Acasă » Morman » Cum să contabilizați remunerația conform GPA. Contabilitatea decontărilor primelor de asigurare Contract juridic civil de detaşare

Cum să contabilizați remunerația conform GPA. Contabilitatea decontărilor primelor de asigurare Contract juridic civil de detaşare

Angajații care își îndeplinesc în mod permanent atribuțiile oficiale la întreprindere sunt angajați și cu aceștia se încheie un contract de muncă. Dacă vorbim de furnizori care sunt persoane fizice sau liber profesioniști ale căror servicii compania a avut nevoie o dată sau de mai multe ori, atunci se încheie un alt tip de acord cu aceștia - un acord de drept civil (CLA). În acest articol vom vorbi despre primele de asigurare pentru contractele civile și vom lua în considerare procedura de calcul.

Toată lumea știe că pentru angajații cu normă întreagă, angajatorul face contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare, iar problema contribuțiilor de asigurări în raport cu angajații angajați în baza AAP provoacă adesea dificultăți.

Conceptul de acord de drept civil (GPC)

Relațiile de muncă cu angajații angajați în baza unui contract de muncă sunt reglementate de Codul Muncii, iar relațiile în baza unui acord GPC sunt reglementate de Codul civil. În ceea ce privește plata primelor de asigurare în temeiul unui acord GPC, este important ca la semnarea unui astfel de contract să fie excluse orice indiciu de asemănare cu un contract standard de muncă, deoarece în practica judiciară au existat cazuri în care un acord GPC a fost recunoscut ca un contract de muncă, iar ulterior compania a fost obligată să plătească prime de asigurare suplimentare și să plătească penalități pentru întârzierea plății.

Pentru a evita orice dificultăți, termenii acordului trebuie să includă următoarele puncte:

Obiectul contractului trebuie să includă lucrări, servicii sau transfer de drepturi de proprietate, dar nu îndeplinirea funcțiilor oficiale. Rezultatul așteptat al lucrării ar trebui să fie un proiect finalizat, echipamente într-o stare de asamblare de înaltă calitate, închiriere de spații etc. Ca bază de plată, indicați o comandă, un act, o declarație (nu o foaie de pontaj).
Un angajat nu poate fi obligat să respecte disciplina muncii, regulamentele interne sau subordonarea companiei, care sunt acceptate pentru angajații cu normă întreagă. Aceleași standarde de calcul care se aplică angajaților nu pot fi aplicate condițiilor salariale.
Cum și în ce sumă va fi plătită munca unui angajat în baza unui acord de proces civil nu este reglementată de legislația muncii, ci este aprobată prin acordul părților. Banii se plătesc la finalizarea lucrărilor, cu excepția cazului în care acordul necesită o plată în avans.
Acordul GPC este unic și limitat în timp, așa că notați cât timp trebuie finalizată lucrarea.
Asigurați-vă în prealabil că acordul GPC nu implică furnizarea regulată de servicii către organizație pentru aceeași taxă, altfel autoritățile de reglementare pot recunoaște acordul ca un contract de muncă deghizat.

Primele de asigurare sunt calculate pentru angajații care lucrează în baza unui acord GPC?

Plățile de asigurare sunt acumulate din unele contracte GPC, dar nu și din altele. Să luăm în considerare când trebuie efectuate plăți către fonduri. Acest lucru se aplică contractelor:

licențierea și publicarea sau acordarea de drepturi de utilizare a operelor literare, științifice și a operelor de artă;
privind renunțarea la dreptul exclusiv asupra operelor literare, științifice și de artă în favoarea celei de-a doua părți;
ordinul autorului.

Ce prime de asigurare se plătesc?

În cazul contractelor civile, contribuțiile de asigurare se fac exclusiv la Fondul de pensii (din 2017 la Serviciul Fiscal Federal) și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Angajații angajați în baza unui acord GPC nu se pot califica pentru asigurare de la angajator în caz de invaliditate sau sarcină. Același lucru este valabil și pentru contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale pentru accidentele de muncă sau apariția unei boli profesionale.

Cu toate acestea, merită să luați în considerare faptul că textul contractului poate indica în mod direct necesitatea deducerii contribuțiilor pentru vătămări - în acest caz va trebui să faceți acest lucru.

Nuanțe ale calculării și plății primelor de asigurare

Un avantaj semnificativ al unui acord GPC este capacitatea de a reduce legal suma plăților de asigurare și, uneori, de a nu le plăti deloc. Dar pentru a nu încălca legea, trebuie să înțelegeți care este obiectul contractului și în ce categorie poate fi încadrat.

Obiectul contractului	Necesitatea plății primelor de asigurare
Contract sau contract de servicii	Disponibil, integral
Drepturi de autor	Da, dar puteți deduce costurile care pot fi documentate
Renunțarea la drepturile asupra unei opere de artă, științifică sau literară	Da, dar puteți deduce costurile care sunt documentate
Transfer de proprietate pentru utilizare temporară sau proprietate (inclusiv donație, închiriere)	Nu este disponibil
Rambursare pentru voluntari în organizații de caritate	Nu are (cu excepția costurilor cu alimentele care s-au dovedit a fi peste normele zilnice)
Participarea la FIFA 2019	Nu este disponibil
Rambursarea costurilor pentru formarea personalului (profesională), inclusiv contractele de ucenicie	Nu este disponibil

După cum a devenit cunoscut, este posibilă reducerea bazei de impozitare a primelor de asigurare prin deducerea costurilor. Există reguli cu privire la valoarea deducerii - există o limită a sumei acumulate a remunerației, iar dacă cheltuielile se încadrează în limitele acesteia, nu trebuie să fie confirmate cu documente:

pentru scrierea muzicii pentru teatru și filme, crearea de design și grafică decorativă, precum și sculpturi - 40%;
pentru crearea de desene industriale, invenții - 30% din veniturile contractantului în primii doi ani de utilizare a rezultatelor muncii sale;
pentru realizarea de fotografii, lucrări artistice, audiovizuale, de arhitectură - 25%;
pentru dezvoltări științifice, scrierea de lucrări literare - 20%.

Ce acorduri nu se aplică la calculul contribuțiilor?

Există și contracte civile pentru care nu se percepe prime de asigurare. Depinde cu cine este semnat contractul:

cu un student cu normă întreagă care studiază la o instituție de învățământ profesional superior sau secundar;
cu un străin care nu deține pașaport rusesc și se află temporar în țară (pe card de migrație);
cu IP.

Cu ce rată se plătesc primele de asigurare în 2017?

Planul tarifar pentru primele de asigurare pentru un acord GPC este similar cu cel aplicat la încheierea contractelor de muncă:

22% pentru contribuțiile la pensie către Serviciul Fiscal Federal în limitele bazei de asigurare (876 mii ruble începând cu 2017) și 10% pentru veniturile care depășesc valoarea acesteia;
5,1% pentru contribuțiile medicale la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii.

În cazul în care angajatorul are posibilitatea de a beneficia de tarife reduse, acestea pot fi aplicate plăților de asigurări în baza contractelor GPC.

Tarife reduse și suplimentare ale primelor de asigurare

Companiile care aplică tarife reduse personalului lor cu normă întreagă își pot reduce legal tarifele primelor de asigurare. Se întâmplă că sunt necesare sume suplimentare de asigurare, aceasta se aplică în următoarele situații:

Lucrările în temeiul unui acord GPC se desfășoară pe teritoriul unei companii căreia i s-a atribuit oficial o clasă de condiții de muncă cu pericol crescut (dacă contractul nu indică clauze privind lucrul cu echipamente periculoase sau în spații periculoase, este posibil să nu fie necesar să plătiți taxe suplimentare, dar există posibilitatea ca va trebui să vă apărați poziția în cadrul ședinței de judecată).
Munca presupune îndeplinirea unor atribuții profesionale care fac obiectul contribuțiilor suplimentare specificate în textul clauzelor 1-18, partea 1, art. 30 din Legea nr.400-FZ.

Acte legislative pe această temă

Lege	Nume
clauza 1 art. 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ	Cu privire la recunoașterea remunerației conform unui contract de drept civil ca obiect de impozitare a primelor de asigurare
pp. 2 p. 3 art. 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ	Faptul că nu se acumulează contribuții la Fondul de asigurări sociale pentru contractele GPC
para. 4 alin.1 art. 5, alin.1, art. 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ	Contribuțiile pentru vătămări se acumulează în acordul GPC numai în cazurile în care acest lucru este prevăzut de termenii acordului.
Artă. 702 Cod civil al Federației Ruse	Despre subiectul acordului GPC
Artă. 426 Codul fiscal al Federației Ruse	Sumele primelor de asigurare

Erori tipice în calcule

Greșeala #1. Acordul GPC a fost încheiat cu un antreprenor individual. Angajatorul a plătit prime de asigurare.

În cazul unui acord GPC încheiat cu un antreprenor individual, taxele de asigurare nu apar din cauza faptului că antreprenorii au obligația de a efectua plăți de asigurare obligatorie în mod independent („pentru ei înșiși”).

Greșeala #2. Primele de asigurare au fost acumulate pentru un acord GPC încheiat cu un cetățean străin care lucrează la distanță de pe teritoriul țării sale.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea nr. 1. Ce să faci cu primele de asigurare dacă există un subiect mixt al contractului? De exemplu, conform acordului, se intenționează vânzarea de bunuri imobiliare și furnizarea de servicii legate de transferul proprietății.

Va fi necesar să se tragă o linie între valoarea venitului unei persoane fizice care se referă la partea impozabilă și partea neimpozabilă. Plățile de asigurare se efectuează numai în raport cu acea parte pentru care sunt prevăzute deduceri de asigurare.

Întrebarea nr. 2. Este necesar să plătiți prime de asigurare conform unui acord GPC dacă angajatul este cetățean al unei alte țări?

Dacă un străin are statutul de rezident temporar în Rusia, nu este nevoie să facă plăți de asigurare.

Primele de asigurare conform AAP în perioada 2018-2019, precum și contribuțiile acumulate la veniturile salariaților întocmite în baza contractelor de muncă, se calculează și se plătesc ținând cont de regulile actualizate. Întrucât utilizarea contractelor civile pentru oficializarea relațiilor cu persoane din afara statului este o condiție necesară pentru asigurarea activităților normale, nuanțele lucrului cu astfel de contracte trebuie tratate cu o atenție deosebită.

Diferența dintre un GPA și un contract de muncă

La încheierea unui contract de drept civil (CLA), este necesar să se asigure cu atenție că termenii acestuia exclud chiar și posibilitatea relativă de a fi clasificat ca formă de contract de muncă. În practica judiciară, o astfel de recalificare nu este neobișnuită, iar consecințele ei sunt pline nu numai de plata unei amenzi, ci și de acumularea suplimentară a primelor de asigurare și a penalităților pentru întârzierea plății acestora.

IMPORTANT! Relațiile de muncă cu un angajat sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse, iar relațiile civile cu o persoană sunt reglementate de legea civilă.

Pentru a evita eventualele probleme, următoarele caracteristici trebuie respectate în termenii contractului:

1. Obiectul GPA este prestarea unui anumit serviciu, muncă sau transfer de drepturi de proprietate, și nu îndeplinirea unei funcții de muncă de profesie. Rezultatul lucrării ar trebui să fie un rezultat tangibil sub forma, de exemplu, a unui proiect finalizat, a echipamentelor asamblate sau a serviciilor de închiriere furnizate. În consecință, baza plății nu este o foaie de pontaj, o cerere sau o comandă, ci un act de muncă prestată (servicii prestate).

2. Salariatul cu un astfel de contract nu este angajat cu normă întreagă, ceea ce înseamnă că nu poate fi supus cerințelor de respectare a reglementărilor interne și de subordonare în conformitate cu structura ierarhică a companiei, precum și standardelor de stabilire a salariilor în în conformitate cu tabelul de personal. Aceasta înseamnă că nu vor exista astfel de condiții în GPA.

3. Procedura de plată în conformitate cu GPA este determinată de acordul părților și nu este reglementată de Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel, plata remunerației este posibilă numai după finalizarea lucrărilor prevăzute de contract sau transferul drepturilor de proprietate, cu excepția cazului în care condițiile acesteia indică necesitatea unei plăți în avans.

4. Spre deosebire de un contract de muncă, un astfel de acord, indiferent de obiectul său, statutul părților și condițiile speciale, are întotdeauna o perioadă de valabilitate limitată și are caracter unic.

5. În cazul furnizării de servicii în cadrul AAP, o atenție specială ar trebui acordată frecvenței furnizării acestora. Dacă, în temeiul contractului, se eliberează în mod regulat certificate de muncă prestată sau de servicii prestate pentru sume de o sumă comparabilă, aceasta va fi considerată un semn clar al unei relații de muncă deghizate și va atrage atenția inspectorilor.

Calculul primelor de asigurare conform acordurilor GPC în 2018-2019: caracteristici

Unul dintre cele mai importante avantaje ale formalizării relațiilor cu o persoană fizică în mod civil este posibilitatea reducerii cuantumului primelor de asigurare acumulate și uneori absența completă a necesității de a le acumula.

Pentru a înțelege care plăți fac obiectul contribuțiilor și care nu, este necesar să se definească în mod clar obiectul acordului și conformitatea acestuia cu una dintre categoriile enumerate la art. 420 Codul fiscal al Federației Ruse:

Obiectul acordului	Este remunerația supusă primelor de asigurare?
Contractare, prestare de servicii	Impozabil
	Impozabil, minus suma cheltuielilor confirmate
Înstrăinarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale	Suma redusă cu suma cheltuielilor confirmate este impozitată.
Transferul proprietății sau utilizarea temporară a proprietății (inclusiv contracte de închiriere, donații)	Nu este supus unei taxe
Rambursarea cheltuielilor voluntarilor din organizațiile caritabile	Netaxat, cu excepția cheltuielilor cu alimentele care depășesc diurna în conformitate cu clauza 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse
Participarea la evenimentele FIFA 2018	Nu este supus unei taxe
Rambursarea cheltuielilor pentru formarea profesională, inclusiv contractele studenților	Nu este supus unei taxe

În cazul încheierii unui acord cu un subiect mixt, de exemplu, care prevede atât vânzarea proprietății, cât și serviciile asociate transferului acestuia, contribuțiile trebuie acumulate numai pentru acea parte a remunerației care este supusă impozitării. Prin urmare, în astfel de GPA este necesar să se facă distincția între sumele venitului unei persoane fizice în părți impozabile și neimpozabile.

Calculul contribuțiilor nu depinde de forma în care se încheie acordul GPC: pe hârtie sau electronic .

Aflați când să plătiți plăți în avans contractantului „fizician”. .

5. Dacă un acord GPC este încheiat cu o persoană fizică în statutul de antreprenor individual, atunci acesta este obligat să calculeze și să plătească prime de asigurare în mod independent. Acest lucru se datorează faptului că, în lumina art. 419 din Codul fiscal al Federației Ruse, întreprinzătorii privați sunt alocați unei clase separate de plătitori.

Citiți despre caracteristicile calculării și plății contribuțiilor de către persoanele care desfășoară activități independente.

Limita de cheltuieli pentru reducerea bazei impozabile pentru primele de asigurare

În cazul redevențelor, precum și al contractelor de înstrăinare a drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale, cuantumul cheltuielilor cu care se poate reduce baza impozabilă trebuie să fie documentat și să aibă legătură directă cu încasarea unor astfel de venituri (clauza 8 al articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Volumul cheltuielilor neconfirmate prin documente este limitat (clauza 9 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limitele sunt stabilite ca procent din remunerația acumulată:

pentru crearea și execuția de opere literare, dezvoltări și lucrări științifice - 20%;
pentru crearea de lucrări muzicale care nu au legătură cu sfera teatrală sau design audio pentru filme video - 25%;
pentru realizarea de lucrări artistice, arhitecturale, audiovizuale, fotografii - 30%;
pentru invenții, descoperiri și crearea de desene industriale - 30% din valoarea veniturilor unei persoane fizice primite în primii 2 ani de utilizare a rezultatelor muncii;
pentru realizarea de sculpturi, grafică decorativă și de design, precum și lucrări muzicale destinate teatrului sau filmelor - 40%.

Citiți despre în ce cazuri veniturile în temeiul GPA nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Ratele primelor de asigurare pentru GPC în 2018-2019

Potrivit art. 426 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru 2017-2020, valoarea primelor de asigurare care trebuie calculată din sumele remunerației conform acordurilor GPC este:

pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22%, ținând cont de baza maximă de calcul și 10% la veniturile care o depășesc;
pentru asigurarile obligatorii de sanatate - 5,1% (nu exista limita de baza de venit pentru aceste contributii).

Baza maximă de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie este egală cu:

în 2019 - 1.150.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2018 nr. 1426);
în 2018 - 1.021.000 RUB. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 15 noiembrie 2017 nr. 1378).

Cu toate acestea, mărimea bazei marginale și tarifele în funcție de aceasta își încetează rolul dacă contribuabilul are dreptul de a aplica tarife reduse la contribuții.

Aplicarea cotelor de contribuție reduse și suplimentare la GPA

În art. 427, 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse reglementează în mod clar cazurile în care plătitorul poate utiliza rate reduse ale primelor de asigurare sau, dimpotrivă, trebuie să aplice o cotă suplimentară.

Situația cu tarif redus în raport cu contractele de drept civil este destul de simplă: dacă plătitorul își exercită dreptul de reducere a primelor de asigurare pentru angajații cu normă întreagă, are dreptul să aplice aceleași tarife în cadrul contractelor civile.

Este necesară o analiză mai complexă înainte de a se lua o decizie cu privire la evaluarea contribuțiilor suplimentare. După cum știți, acest lucru se aplică muncii care se desfășoară în condiții de muncă periculoase și nesănătoase: legiuitorul enumeră profesiile care sunt supuse contribuțiilor suplimentare pentru asigurarea de pensie la paragrafele 1-18 din partea 1 a art. 30 din Legea „Pensiilor de asigurări” din 28 decembrie 2013 Nr. 400-FZ.

Astfel, dacă acordul GPC acoperă munca legată de îndeplinirea atribuțiilor în astfel de profesii sau prevede în mod direct că munca se desfășoară în condiții periculoase, atunci sunt necesare contribuții suplimentare. Aceeași abordare trebuie urmată și în cazul în care locul de muncă este teritoriul unei întreprinderi căreia, ca urmare a unei evaluări speciale a muncii, i s-a atribuit o anumită clasă de pericol sau pericol.

Cu toate acestea, într-o situație în care contractul nu indică locația lucrării sau formularea obiectului contractului este vagă și nu indică în mod direct că munca se desfășoară în condiții de pericol sporit, întreprinderea nu poate percepe costuri suplimentare. prime de asigurare. Dar, profitând de această oportunitate, este necesar să înțelegeți că în cazul unui audit, trebuie să vă pregătiți pentru a vă apăra poziția în autoritățile judiciare.

Plata și raportarea primelor de asigurare GPA în 2018-2019

Din 2017, raportarea primelor de asigurare (cu excepția contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor și vătămărilor profesionale, al căror calcul continuă să fie acceptat de Fondul de asigurări sociale) este transmisă Serviciului Federal de Impozite. Forma acestui calcul este comună pentru toate contribuțiile supravegheate de Serviciul Fiscal Federal. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551. Calculul trebuie transmis cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului de raportare.

Acest raport nu evidențiază sumele plăților în temeiul GPA, așa că principalul lucru pentru contabil este să determine corect partea din venitul plătit care este impozabilă și neimpozabilă cu contribuțiile de asigurare.

Citiți mai multe despre regulile pentru completarea unui nou calcul.

Raportarea persoanelor asigurate nu se limitează la un singur formular de calcul transmis la Serviciul Fiscal Federal. În fiecare lună este necesar să se depună un raport la Fondul de pensii în formularul SZV-M, care trebuie să indice nu numai toți angajații care au lucrat în organizație în perioada de raportare, ci și toate persoanele cu care au fost încheiate acorduri GPC.

IMPORTANT! Trimiterea rapoartelor de clarificare în formularul SZV-M nu este furnizată, prin urmare, corectarea erorilor din acesta prin trimiterea unui formular corectiv poate duce la penalități pentru întreprindere.

Printre altele, în ciuda transferului funcțiilor de control asupra acumularii și plății contribuțiilor de asigurare pentru pensii către Serviciul Fiscal Federal, toți plătitorii sunt obligați anual, înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare, să furnizeze date personalizate privind vechimea în muncă a persoanelor asigurate la Fondul de Pensii în forma SZV-STAZH, aprobată Hotărârea Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii din 11 ianuarie 2017 Nr. 3p.

Rezultate

În ciuda atractivității evidente a utilizării acordurilor GPA datorită posibilității de a percepe prime de asigurare pentru plățile pe care le prevăd într-o sumă mai mică, componenta legală a acestora necesită acuratețe în redactarea termenilor acordului. Pentru un contabil, prezența lucrătorilor independenți va însemna necesitatea de a colecta și studia cu atenție documentele care confirmă posibilitatea neplatei primelor de asigurare, precum și de a lucra împreună cu un avocat pentru a exclude limbajul din acordurile de răspundere civilă care implică consecințe negative pentru afacerea.

Dacă un antreprenor individual sau o organizație nu are în personal specialiștii necesari sau este dificil să ducă la bun sfârșit lucrarea pe cont propriu, acesta încheie contracte de drept civil cu terți. De exemplu, un contract sau un acord de servicii.

Dacă persoana implicată este un antreprenor individual, atunci formalizarea relațiilor cu acesta nu este diferită de relațiile cu contrapărțile – organizații. Acestea. Antreprenorul individual emite o factură pentru serviciile sale sau se încheie un contract, se execută lucrările și serviciile și se semnează un certificat de finalizare. Plata este transferată în contul bancar al antreprenorului individual. Antreprenorii individuali plătesc ei înșiși impozite pe venit.

Dar dacă implici pur și simplu o persoană care nu este înregistrată ca antreprenor individual, atunci situația va fi puțin mai complicată. Și în acest caz, organizația clienților va fi obligată să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile plătite, deoarece ea va acționa ca agent fiscal. În acest articol vom discuta despre cum să calculăm și să reținem impozitul pe venitul personal din plăți în temeiul unui contract civil pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii.

1. Caracteristicile unui contract civil

2. Semnarea certificatului de recepție pentru lucrare finalizată

3. Obligația de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din plăți în baza unui contract civil

4. Impozitul pe venitul personal privind compensarea costurilor

5. Două puncte de vedere cu privire la reținerea impozitului pe venitul personal din compensarea costurilor către contractant

6. Deduceri fiscale standard

7. Deducere fiscală profesională

8. Contabilitatea plăților și a deducerilor din impozitul pe venitul personal

9. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice în baza unui contract în 1C

Deci, să mergem în ordine. Daca nu ai timp sa citesti un articol lung, urmareste scurtul videoclip de mai jos, din care vei invata toate cele mai importante lucruri despre subiectul articolului.

(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, faceți clic pe ea și selectați Calitate 720p)

Vom discuta subiectul în continuare în articol mai detaliat decât în videoclip.

1. Caracteristicile unui contract civil

Contractele civile pentru executarea lucrărilor (acesta este un contract) și furnizarea de servicii sunt reglementate de Codul civil (Codul civil) al Federației Ruse.

Persoanele fizice vă pot presta servicii (reglementate de capitolul 39 din Codul civil) sau pot efectua lucrări (reglementate de capitolul 37 din Codul civil). O diferență importantă între un contract de drept civil și un contract de muncă este prezența unei sarcini specifice individuale. Subiectul unui astfel de acord este întotdeauna rezultatul final al lucrării. Și pentru acest rezultat plătește clientul.

Indiferent de ceea ce aveți - muncă sau servicii, un contract sau un contract de servicii plătite, regulile generale ale relației dintre client și antreprenor vor fi aceleași, întrucât prevederile contractului se aplică contractului de servicii (articolul 783 din Cod Civil).

Părțile la contract sunt clientul și antreprenorul. Cel care dă sarcina se numește client (aceasta este o organizație sau antreprenor individual), iar cel care o realizează se numește contractant. Pentru un contract de servicii, același lucru se aplică clientului și contractantului.

În condițiile contractului, antreprenorul (executantul) este obligat să execute lucrări specifice (prestarea unui serviciu), clauza 1 a articolului 702 din Codul civil. În ce constă exact trebuie descris în detaliu în contractul, care se încheie în scris. Pe lângă tipul de lucrări sau servicii efectuate, contractul specifică datele de începere și de finalizare a lucrării, procedura de livrare și recepție, procedura de cost și de plată, precum și responsabilitatea părților pentru încălcarea termenilor contractului.

Prețul final conform contractului poate include două părți:

remunerarea directă pentru munca (serviciul) antreprenorului (executantului) (clauza 1, 2 din art. 709 din Codul civil);
costul compensației pentru costurile contractantului (executantului).

Procedura de plată conform contractului poate prevedea plata unui avans. Aceasta poate fi fie o sumă fixă, fie un procent din suma totală a remunerației. Nu uitați să precizați că în cazul neîndeplinirii obligațiilor din contract, antreprenorul este obligat să vă restituie avansul primit!

2. Semnarea certificatului de recepție pentru lucrare finalizată

După finalizarea lucrării, antreprenorul este obligat să predea rezultatul clientului, iar clientul este obligat să-l accepte. Livrarea și acceptarea rezultatului lucrării este documentată într-un certificat de livrare și recepție, care trebuie semnat de antreprenor și client (sau reprezentanții lor autorizați). În baza acestui act, clientul face decontări cu antreprenorul. La întocmirea unui act, nu uitați să includeți în acesta toate detaliile obligatorii prevăzute la articolul 9 din Legea nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Dacă antreprenorul suportă orice costuri asociate lucrării, compania sau antreprenorul le poate plăti. Procedura de plată a acestor cheltuieli este stabilită în contract. Mai multe despre asta puțin mai târziu. Deocamdată, să ne uităm la cum ar putea arăta un astfel de act.

Actul se întocmește în două exemplare - câte unul pentru fiecare dintre părți. În baza actului semnat se efectuează plata lucrării și se recunosc cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală.

3. Obligația de a reține impozitul pe venitul persoanelor fizice din plăți în baza unui contract civil

O persoană care prestează muncă sau prestează servicii unei organizații primește venituri. Și acest venit este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 6, clauza 1, articolul 208 din Codul fiscal). Organizația este sursa de plată a acestor venituri și, prin urmare, este un agent fiscal (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal). Prin urmare, organizația trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din plățile în baza unui contract civil și să îl plătească la buget.

Atunci când discutați cu antreprenorul prețul lucrării efectuate, pentru a evita situațiile conflictuale, vă rugăm să rețineți că acesta își va primi remunerația minus impozitul reținut.

Nu aveți dreptul de a transfera responsabilitatea plății impozitului către o persoană fizică și, prin urmare, să fiți eliberat de îndeplinirea obligațiilor de agent fiscal. Acest lucru nu este prevăzut de lege. Indiferent de ce ai scris în contract.

De asemenea, nu puteți plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala dumneavoastră (clauza 9 din art. 226 din Codul fiscal), prin urmare suma care include impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie să apară în contract.

Cote de impozit pe venitul personal:

pentru rezidenții Federației Ruse - 13%;
pentru nerezidenți ai Federației Ruse - 30%.

Vă rugăm să consultați tabelul de mai jos pentru informații despre data încasării venitului, reținerii și plății impozitului.

Impozitul se reține direct din cuantumul remunerației la plata efectivă a acesteia (clauza 1 a articolului 223 și clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal).

Nu uitați că îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal prin reținerea și transferul impozitului pe venitul personal nu se limitează la:

la sfarsitul anului, nu mai tarziu de 1 aprilie a anului urmator, se depune la fisc un certificat in formularul 2-NDFL;
pe baza rezultatelor trimestrului în care persoana fizică (antreprenorul sau executantul dvs.) a primit venituri și pe baza rezultatelor fiecăruia dintre trimestrele următoare până la sfârșitul anului, veți prezenta impozitul pe venit și impozitul pe venitul personal în formularul 6- NDFL.

Dacă organizația nu poate reține impozitul (de exemplu, dacă remunerația este plătită în natură), atunci trebuie să informeze biroul fiscal și contractantul însuși (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

4. Impozitul pe venitul personal privind compensarea costurilor

În legătură cu executarea de către o persoană fizică a unui contract civil, acesta poate suporta costuri, de exemplu, costuri de călătorie și cazare, achiziționarea de obiecte de inventar necesare executării lucrărilor sau prestării de servicii. Iar contractul poate prevedea compensarea acestor costuri reale de către client (articolele 709, 783 din Codul civil).

Despăgubirea este plătită atunci când o persoană furnizează documente primare privind cheltuielile efectuate. Pentru plata cheltuielilor, puteți întocmi un act sub orice formă, în care să indicați exact ce cheltuieli au fost efectuate, în ce sumă, și să enumerați documentele anexate. Actul trebuie să se refere și la contract, care prevede obligația clientului de a compensa cheltuielile efectuate în legătură cu executarea contractului.

Se pune întrebarea: este necesară perceperea impozitului pe venitul personal asupra sumelor unei astfel de compensații? Din păcate, în prezent nu există un răspuns clar la această întrebare.

Potrivit articolului 209 din Codul fiscal, obiectul impozitării impozitului pe venitul persoanelor fizice îl constituie veniturile primite de contribuabil. Potrivit articolului 41 din Codul fiscal, venitul este recunoscut ca beneficiu economic sub formă bănească sau în natură, luat în considerare dacă este posibil să fie evaluat și în măsura în care acest beneficiu poate fi evaluat. Beneficiul economic este determinat în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal.

Dar nici acolo nu vom găsi o definiție clară a venitului. Clauza 1 a articolului 210 spune că la determinarea bazei de impozitare se iau în considerare veniturile în numerar și în natură. Toate! Fără detalii, cercul este închis.

Ca regulă generală, chiar și compensațiile primite pentru rambursarea cheltuielilor anterioare sunt recunoscute ca venit. Și numai în situațiile expres stipulate de legiuitor aceste venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Din păcate, compensația pentru cheltuielile reale suportate de o persoană în baza unui contract civil nu este inclusă în aceste cazuri.

5. Două puncte de vedere cu privire la reținerea impozitului pe venitul personal din compensarea costurilor către contractant

Deci, două puncte de vedere:

Avizul Ministerului de Finanțe(una dintre ultimele scrisori pe această temă Nr. 03-04-05/1733 din 23 ianuarie 2015, există și o mulțime de scrisori cu o părere similară din anii anteriori, esența este aceeași peste tot): cheltuieli de călătorie, cazare etc. executantul sunt asociate cu încasarea lui de venit. Prin urmare, rambursarea acestor sume de către organizație este efectuată în interesul contractantului, face parte din prețul contractului, iar impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din aceste sume. Apropo, acest punct de vedere a fost susținut anterior de instanțele de judecată (rezoluție a Districtului FAS Volga din 28 octombrie 2008 N A65-610/2007-SA2-22, rezoluție a Districtului FAS Siberia de Est din 30 noiembrie 2006 N A33-6892/06-F02-6252/ 06-S1).
Avizul instantelor: plata despăgubirii nu presupune primirea de beneficii economice de către antreprenor, ci are drept scop rambursarea acestuia a cheltuielilor asociate executării contractului. Prin urmare, astfel de sume nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal (Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 26 martie 2009 nr. VAS-3334/09, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 16 decembrie , 2008 Nr. F03-5362/2008, FAS Districtul Moscova din 26 martie 2013 N A40-37553/12 -20-186).

Este paradoxal, dar adevărat - două scrisori de la Serviciul Fiscal Federal susțin al doilea punct de vedere: din 09.03.2012. Nr. OA-4-13/14633 și din 25 martie 2011. nr KE-3-3/926.

Prin urmare, pentru a evita situațiile de conflict, este mai bine să nu folosiți conceptul de „compensare a costurilor”. Și puteți reduce impozitul pe venitul personal acumulat din plăți în baza unui contract civil, oferind o deducere fiscală profesională. Mai multe despre el mai târziu.

6. Deduceri fiscale standard

Atunci când primește venituri de la o organizație, un antreprenor - o persoană fizică, precum și un angajat cu normă întreagă, are dreptul de a primi deduceri fiscale standard - pentru el sau pentru copii (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal). . Pentru a primi o deducere, antreprenorul depune o cerere și anexează documente, confirmând dreptul la deducere.

Nu contează dacă individul lucrează în altă parte sau nu. Are dreptul de a solicita o deducere oricărui agent fiscal care este sursa de plată a venitului pentru acesta, la alegerea sa.

Deducerile standard sunt prevăzute numai pentru perioada pentru care este încheiat acordul. Deducerile sunt asigurate lunar, indiferent de lunile în care remunerația în sine a fost plătită conform contractului.

Dacă o persoană dorește să primească o deducere pentru un copil, care se acordă până când venitul ajunge la 350.000 de ruble, atunci agentul fiscal nu are obligația de a verifica dacă veniturile sale din alte locuri de muncă au depășit sau nu această sumă. Prin urmare, se ia în considerare doar ceea ce este plătit de acest agent fiscal. Iar în cererea de deducere, persoana fizică confirmă că nu folosește deduceri din alte surse de venit.

Pentru a fi în siguranță, puteți cere antreprenorului să furnizeze: o copie a cărții de muncă, din care să rezulte că nu există nicio relație de muncă în acest moment, sau un certificat în formularul 2-NDFL, dacă persoana este angajată și aceasta poate fi văzut din cartea de muncă.

În ceea ce privește acordarea deducerilor standard antreprenorului, consultați scrisoarea Serviciului Federal de Taxe pentru Moscova din 1 iunie 2010. Nr. 20-15/3/057717, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 04.07.2011 Nr. 03-04-06/10-81.

7. Deducere fiscală profesională

Pe lângă deducerea fiscală standard, antreprenorul poate profita de deducerea profesională, care include toate cheltuieli aferente îndeplinirii obligaţiilor ce decurg dintr-un contract(Clauza 2 din art. 221 din Codul fiscal). Atunci când se efectuează lucrări sau se prestează servicii, aceste cheltuieli trebuie documentate.

Deducerea se acordă pe baza cererea contractantului (sub orice formă), la care se anexează documente, confirmarea cheltuielilor (facturi, casa de marcat si bonuri de vanzare, chitante etc.). Principala cerință pentru documente este confirmarea tipului de costuri, plata acestora și legătura cu munca efectuată (serviciile prestate).

Atunci când o persoană fizică primește o deducere profesională, impozitul pe venitul personal va fi de fapt reținut din diferența dintre suma din contract (baza fiscală) și suma cheltuielilor sub forma unei deduceri. Un exemplu este la sfârșitul articolului.

Vă rugăm să rețineți că se poate obține o deducere profesională a impozitului pe venitul personal pentru plăți în baza unui contract civil:

numai pe veniturile impozitate la cota de 13% (cu excepția dividendelor), clauza 3 din articolul 210, clauza 1 din articolul 224 din Codul fiscal. Prin urmare, numai rezidenții Federației Ruse pot conta pe deducere.
numai în baza contractelor de executare a lucrărilor și de prestare de servicii (precum și în baza contractelor de comandă a autorului). Pentru alte tipuri de contracte (închiriere spații de locuit, închiriere), deducerea nu este prevăzută (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 noiembrie 2012 Nr. 03-04-05/4-1286).

8. Contabilitatea plăților și a deducerilor din impozitul pe venitul personal

În scopuri contabile ale decontărilor cu antreprenori și executanți persoane fizice se utilizează contul 76, subcontul „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Acumularea remunerației se reflectă în creditul acestui cont în corespondență cu contul de cost, în funcție de scopurile pentru care s-a efectuat munca și au fost prestate serviciile:

Debit 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Credit 76

Această afișare se face la data întocmirii actului de prestare a serviciilor (muncă efectuată). Ne spune că costurile noastre au crescut și conturile noastre plătibile către executant (antreprenor) au crescut.

Reflectăm deducerea impozitului pe venitul personal prin postarea:

Debit 76 – Credit 68

Datoria față de antreprenor, minus impozitul pe venitul personal, trebuie plătită. Acest lucru se poate face dintr-un cont curent sau dintr-o casă de marcat:

Debit 76 – Credit 51, 50

Exemplu

LLC „Mega-circulare” pentru proiectarea albumului „Frumusețile din Krasnodar” în temeiul unui contract pentru executarea muncii, a atras un designer - un individ Kirill Konstantinovich Kraskin. Perioada de lucru este de la 1 iunie până la 27 iulie 2016.

Plata pentru serviciile contractantului conform contractului s-a ridicat la 20.000 de ruble. Antreprenorului i s-a plătit un avans pe 4 iulie de la casa de marcat în valoare de 8.000 de ruble.

Lucrarea a fost finalizată și certificatul de finalizare a fost semnat pe 27 iulie. Balanța de plăți conform contractului a fost transferată din contul curent al organizației în contul bancar al contractantului pe 29 iulie.

Kraskin a scris, de asemenea, o cerere pentru o deducere fiscală standard pentru un copil în valoare de 1.400 de ruble. pe lună și deducere fiscală profesională în valoare de 3.000 de ruble. (achizitionarea de fotografii pentru ilustrarea albumului). Sunt disponibile documente justificative pentru deduceri.

Debit 76 – Credit 50 – în valoare de 6960 de ruble. – s-a emis avans din casa de marcat minus impozitul pe venitul persoanelor fizice retinut (8000 – 8000 * 13%)

Debit 76 – Credit 68 – în valoare de 1040 de ruble. – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut

Debit 68 – Credit 51 – în valoare de 1040 ruble. – impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget

Debit 20 – Credit 76 – în valoare de 20.000 de ruble. – remunerația acumulată în baza contractului

Să calculăm impozitul pe venitul personal care rămâne de reținut, ținând cont de deducerile prevăzute:

(20.000 de rub. – 1.400 de rub. * 2 luni – 3.000 de rub.) * 13% – 1.040 de rub. = 806 rub.

Debit 76 – Credit 68 – în valoare de 806 ruble. – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut

Sold de plătit conform contractului: 20.000 – 8.000 – 806 = 11.194 ruble.

Debit 76 – Credit 51 – în valoare de 11.194 ruble. – soldul din contract este transferat în contul bancar al contractantului

Debit 68 – Credit 51 – în valoare de 806 ruble. – impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget

De asemenea, la sfarsitul lunii iulie trebuie calculate si platite primele de asigurare. Dar acesta este un subiect pentru o altă conversație.

9. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice în baza unui contract în 1C

Pentru cei care tin evidenta in programul 1C: Contabilitate, vezi calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din plati in baza unui contract civil in 1C: Contabilitate in format video.

Ce probleme problematice aveți în ceea ce privește calcularea și reținerea impozitului pe venitul personal din plățile către antreprenor (executant)? Întrebați-i în comentarii!

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plăți în baza unui contract civil

1. Prin ce se deosebește un contract civil de un contract de muncă?

2. În ce ordine se calculează impozitul pe venitul personal și primele de asigurare din plăți în baza unui contract de prestare a muncii (serviciilor) cu o persoană fizică.

3. Cum se reflectă în contabilitate tranzacțiile din cadrul unui contract de parteneriat civil cu o persoană fizică.

Achiziționarea de lucrări sau servicii de la organizații terțe (IP) este o întâmplare comună, fără de care este greu de imaginat activitățile oricărei entități comerciale. Cu toate acestea, nu numai o altă organizație (IP), ci și o persoană poate acționa ca executant de lucrări (servicii). De exemplu, serviciile persoanelor fizice pentru crearea unui site web corporativ, transportarea proprietății, organizarea și desfășurarea diverselor evenimente corporate (traininguri, seminarii, vacanțe), etc. sunt foarte frecvente. Evident, pentru a efectua munca (servicii) unică, este nepotrivit să se încheie un contract de muncă cu antreprenorul și să se introducă o unitate suplimentară de personal. Cum, atunci, să oficializeze relația, să efectueze calcule și să rețină impozitele? Acest lucru va fi discutat mai târziu în articol.

Documentarea

Contract de prestare a muncii (prestare servicii) cu o persoană fizică

Documentarea relațiilor cu o persoană angajată pentru a presta muncă (servicii) unică începe cu încheierea unui acord. În acest caz, contractul nu este de natură de muncă, ci de natură de drept civil (GPC), și are următoarele varietăți:

contract de executare a muncii (contract);
contract pentru servicii.

La încheierea unui contract de prestare a muncii (servicii), este important să vă asigurați că prevederile și formularea contractului de muncă nu se „sângerează” accidental în acesta. Mai mult, un contract civil cu o persoană fizică trebuie să fie astfel nu numai în formă, ci și în esență. Prin urmare, este necesar să se înțeleagă clar diferența dintre un contract de muncă și un contract civil cu o persoană fizică. Diferențele fundamentale dintre aceste două tipuri de contracte sunt prezentate în tabel:

Diferențele	Contract de prestare a lucrărilor (serviciilor) cu o persoană fizică	Contract de muncă
Reglementare legislativă	Legislație civilă: contract - Ch. 73 Cod civil al Federației Ruse contract de servicii contra cost - Ch. 39 Cod civil al Federației Ruse	Legislația muncii: Codul Muncii al Federației Ruse
Părțile la acord	Executant (antreprenor) și client	Angajat și angajator
Obiectul acordului	Îndeplinirea unei sarcini specifice (instrucțiuni, comandă) a clientului - rezultatul final	Executarea de către angajat a unei funcții de muncă (muncă în funcție de post în conformitate cu tabelul de personal, profesie, specialitate indicând calificări)
Valabilitate	Indicarea termenelor limită specifice pentru finalizarea lucrărilor este o condiție obligatorie a contractului (articolul 708 din Codul civil al Federației Ruse).	Dacă perioada de valabilitate a contractului nu este stabilită în mod direct, contractul este considerat încheiat pe o perioadă nedeterminată (articolul 58 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Subordonare	Antreprenorul nu este supus cerințelor reglementărilor locale ale clientului (orele de muncă și de odihnă, codul vestimentar etc.). Antreprenorul nu este subordonat oficialilor clientului.	Angajatul trebuie să respecte cerințele reglementărilor locale, precum și să urmeze ordinele angajatorului.
Organizarea muncii	Antreprenorul se asigură el însuși cu tot ceea ce este necesar pentru executarea lucrării (servicii conform contractului). Prin acordul părților, contractul poate prevedea furnizarea de instrumente, materiale etc. de către client.	Angajatorul este obligat să asigure salariatului tot ceea ce este necesar pentru muncă și să creeze condiții de muncă sigure.
Garanții și compensații sociale	Artistul nu este supus garanțiilor prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse (concediu anual plătit, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară etc.)	Angajatul are dreptul la toate garanțiile prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse
Plăți conform contractului	Prețul contractului se stabilește prin acordul părților, fără restricții de mărime. În cazul în care contractul nu prevede plata în avans (plată în etape), atunci plata se face la finalizarea lucrării, după acceptarea acesteia de către client.	Salariul salariatului este stabilit în contractul de muncă într-o sumă fixă. Frecvența plăților: nu mai puțin de o jumătate de lună. Salariul minim este limitat de salariul minim.
Contabilitatea personalului	Nu se întocmesc documente de personal pentru executantul muncii în temeiul contractului, iar carnetul de muncă nu este completat.	Pentru angajat se întocmesc toate documentele de personal necesare (comandă de angajare, carnet personal, carnet de muncă completat etc.)

Așadar, comparând condițiile unui contract civil de prestare a muncii (servicii) cu un contract individual și cu un contract de muncă, este evident că prima opțiune are o serie de aspecte semnificative. beneficii din punctul de vedere al clientului:

se plătește doar rezultatul final și nu tot timpul petrecut de interpret;
riscul neîndeplinirii sarcinii revine în întregime contractantului;
Antreprenorul se asigură el însuși cu tot ceea ce este necesar pentru lucrare (cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract);
clientul nu suportă costuri suplimentare pentru plata concediilor, concediilor medicale etc.

Având în vedere toate aceste avantaje, nu este de mirare că mulți angajatori încearcă să „deghizeze” relațiile de muncă ca pe cele de drept civil. Și, de asemenea, nu este surprinzător faptul că autoritățile de reglementare acordă o atenție deosebită contractelor cu persoane fizice pentru prestarea de muncă (servicii). Prin urmare, pentru a evita eventualele revendicări, este necesar să se țină cont de principalele erori în contractul cu o persoană fizică care indică natura de muncă a relației(Scrisori ale Ministerului Fiscal al Rusiei din 19 iunie 2001 nr. SA-6-07/463@, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 25 decembrie 2007 nr. 21-11/123985@, FSS al Rusiei Federația din 20 mai 1997 Nr. 051/160-97):

atribuirea unei anumite funcții de muncă executantului, indicând postul din contract în conformitate cu programul de personal al clientului, specialitatea, calificările;
munca în temeiul contractului este în curs de desfășurare și nu o singură dată (de exemplu, curățarea sediului clientului, paza teritoriului), nu sunt indicate măsuri specifice cantitative și calitative de lucru;
subordonarea antreprenorului față de reglementările interne de muncă ale clientului;
salariu garantat (indiferent de rezultat), plata remunerației în termenele stabilite pentru salarii;
asigurarea antreprenorului cu condițiile de muncă necesare (cu asigurarea unui loc de muncă permanent, mijloace de muncă);
trimiterea interpreților în baza unui contract de drept civil pe cheltuiala clientului (cu plata diurnelor, plata în funcție de câștigul mediu).

! Notă: pentru încheierea unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii), care reglementează de fapt relațiile de muncă, răspunderea administrativă este prevăzută sub forma unei amenzi (Partea 3 a articolului 5.27 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse):

pentru funcționari: de la 10.000 la 20.000 de ruble.
pentru antreprenorii individuali: de la 5.000 la 10.000 de ruble.
pentru persoane juridice: de la 50.000 la 100.000 de ruble.

Certificat de acceptare și transfer al lucrărilor (serviciilor) finalizate

La finalizarea lucrărilor (serviciilor) de către antreprenor, se întocmește actul corespunzător. Legislația nu prevede o formă unificată a unui astfel de act, astfel încât părțile (de obicei clientul) o dezvoltă singure. Actul de acceptare și transfer de muncă (servicii) în baza unui acord cu o persoană este documentul contabil principal, prin urmare trebuie să conțină toate detaliile necesare (clauza 2, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402- FZ „Cu privire la contabilitate”):

Titlul documentului;
Data pregătirii;
numele organizației clienților (IP);
denumirea lucrării (serviciilor) efectuate;
cantitatea de măsură fizică și (sau) monetară a lucrării (serviciilor) efectuate, indicând unitățile de măsură;
detalii și semnături ale clientului și contractantului;

Impozitul pe venitul personal pe remunerare conform acordului GPC

Plățile în temeiul unui contract pentru prestarea de lucrări (servicii) sunt recunoscute ca venit al antreprenorului, sub rezerva impozitului pe venitul personal (clauza 6, clauza 1, articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, clientul - o organizație sau întreprinzător individual - este, prin lege, un agent fiscal căruia i se încredințează responsabilitatea calculării, reținerii și virării la buget a impozitului pe venitul personal din veniturile executantului - o persoană fizică ( Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

! Notă: indicarea în contract a obligației antreprenorului de a calcula în mod independent și de a plăti cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget este contrară normelor legislației fiscale și nu scutește o astfel de obligație din partea clientului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din aprilie 25, 2011 Nr. 03-04-05/3-292). În plus, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut din veniturile contractantului (adică antreprenorul va primi suma specificată în contract, minus impozitul pe venitul personal), și să nu fie plătit pe cheltuiala fondurilor proprii ale clientului (clauza 9 din Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe sumele remunerațiilor se reține în mod general: la o cotă de 13% (din veniturile rezidenților) și 30% (din veniturile nerezidenților). Totodată, în baza de impozitare sunt incluse și sumele cheltuielilor antreprenorului care se rambursează de către client (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 23 ianuarie 2015 Nr. 03-04-05/1733, din 5 septembrie 2011 Nr. 03-04-05/8-633). Dacă contractul prevede plata unui avans către antreprenor, atunci impozitul pe venitul personal trebuie de asemenea reținut din suma avansului și transferat la buget în ziua plății.

Venitul contractantului în scopul calculării impozitului pe venitul personal poate fi redus cu deduceri fiscale:

deducerea profesională a sumei cheltuielilor efectuate pentru îndeplinirea obligațiilor din contract, confirmată prin documente (chitanțe de casă, chitanțe de vânzare, facturi, bilete de călătorie etc.) (clauzele 2, 3 ale articolului 221 din Codul fiscal al Federației Ruse) );

Vă reamintesc că deducerile fiscale sunt prevăzute doar pentru veniturile impozitate la cota de 13%, în baza unei cereri scrise din partea contribuabilului (în cazul nostru, executorul conform contractului).

Deoarece clientul este un agent fiscal în legătură cu veniturile contractantului în baza unui contract civil, obligația de a păstra evidența acestor venituri și de a furniza informații fiscale în formularul 2-NDFL revine și clientului. ÎN certificat 2-NDFL reflectat:

cuantumul remunerației (inclusiv plata în avans) cu cod de venit 2010;
cuantumul deducerii profesionale (dacă este prevăzută) cu deducere cod 403;
suma standard a deducerii.

Prime de asigurare pentru plăți conform acordului GPC

Primele de asigurare din sumele remunerației în baza unui contract civil pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană fizică se calculează în următoarea ordine:

Contribuțiile din sumele de plată în baza unui contract pentru prestarea de muncă (servicii) cu o persoană fizică sunt calculate în același mod și la aceleași rate ca și contribuțiile din salarii. În acest caz, sumele în avans sunt incluse în baza de calcul a contribuțiilor în ziua în care sunt plătite către antreprenor.

! Notă: sumele cheltuielilor pe care le-a suportat antreprenorul în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din contract (costul materialelor achiziționate, al materiilor prime și al uneltelor, cheltuielile de deplasare și cazare în afara locului de reședință permanentă) și care sunt rambursate pe cheltuiala clientul nu este supus primelor de asigurare, cu condiția confirmării documentare a acestora (clauza „g” clauza 2, partea 1, articolul 9 din Legea nr. 212-FZ, Scrisoarea Ministerului Muncii din 26 februarie 2014 nr. 17- 3/B-80).

Contabilitatea tranzacțiilor în cadrul unui contract de executare a lucrărilor (serviciilor) cu o persoană fizică

Debit cont	Credit de cont
		Remunerarea a fost acumulată pentru antreprenor - o persoană fizică în temeiul unui contract de executare a lucrărilor (servicii)
26 „Cheltuieli generale de afaceri” (20 „Producție principală”, 44 „Cheltuieli de vânzare”)	69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”	Primele de asigurare au fost calculate pentru valoarea remunerației
60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori)		Impozitul pe venitul personal reținut din valoarea remunerației
60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori)	50 „Casă” 51 „Conturi curente”	Suma remunerației plătită interpretului
68 „Calcule pentru impozite și taxe” / impozitul pe venitul persoanelor fizice	51 „Conturi curente”	Impozitul pe venitul personal din remunerare se virează la buget

Ti se pare util si interesant articolul? distribuie cu colegii de pe rețelele de socializare!

Mai sunt intrebari - intreaba-i in comentariile articolului!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "blocare"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = adevărat; yandex_no_sitelinks = adevărat; document.write(" ");

Baza normativă

Codul fiscal al Federației Ruse
Codul Muncii al Federației Ruse
Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse
Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”
Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii”
Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale”
Scrisoarea Ministerului Muncii din 26 februarie 2014 Nr.17-3/B-80
Scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse:

din 25 aprilie 2011 Nr. 03-04-05/3-292;
din 23 ianuarie 2015 Nr.03-04-05/1733;
din data de 09.05.2011 Nr. 03-04-05/8-633

Aflați cum să citiți textele oficiale ale acestor documente în secțiune

Dacă o companie a încheiat un acord GPC cu un angajat, va plăti impozite și contribuții chiar în 2017. Cum să reținem impozitul pe venitul personal și ce contribuții să calculezi, citește articolul.

Lucru în baza unui acord GPC: cine plătește impozite

Dacă executorul conform acordului GPC este o persoană fizică, plăți pentru sunt considerate venitul său și sunt supuse impozitului pe venitul personal (subclauza 6, clauza 1, articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să vă reamintim că vorbim de persoane fizice care nu sunt înregistrate ca antreprenori. Prin urmare, în relație cu contractantul, sunteți recunoscut ca agent fiscal (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atunci când transferați remunerația, sunteți obligat să rețineți impozitul pe venitul personal și să îl transferați la buget.

Bazat pe cele de mai sus, plăți conform acordului GPC stabilit ținând cont de impozitul pe venitul personal.

Vă rugăm să rețineți: nu aveți dreptul de a transfera responsabilitatea pentru plata impozitului pe venitul personal către antreprenor însuși. De asemenea, nu puteți plăti taxa folosind fondurile proprii. Acest lucru este prevăzut în mod direct în paragraful 9 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Important!
Impozite și contribuții în anul 2017 în baza unui contract civil cu o persoană fizică Doar firma plătește. În acest caz, este ilegal să transferați responsabilitatea pentru plata impozitului pe venitul personal asupra unei persoane.

Cum să reflectați remunerația conform GPA în 6-NDFL

Cum să economisești impozite și contribuții conform unui acord de drept civil

Impozitul pe venitul personal în temeiul unui contract civil poate fi calculat nu din valoarea totală a remunerației, ci minus deducerea standard și profesională. Primele de asigurare din acordul GPC sunt supuseîn funcţie de faptul că executantul este asigurat împotriva accidentelor.

Deducerea standard și profesională a impozitului pe venitul personal reduce baza impozabilă

Antreprenorul are dreptul de a primi deduceri profesionale și standard pentru impozitul pe venitul personal (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deducerea profesională include toate cheltuielile contractantului asociate cu îndeplinirea obligațiilor sale specificate în contract (clauza 2 a articolului 221 din Codul fiscal al Federației Ruse). Vă rugăm să rețineți că antreprenorul trebuie să documenteze aceste costuri.

Puteți oferi o deducere profesională antreprenorului dvs. pe baza cererii sale. Lăsați-l să o scrie sub orice formă și să atașeze documentele relevante care confirmă cheltuielile. Astfel de documente pot fi facturi, chitanțe de casă de marcat, bonuri de vânzare, copii ale biletelor de călătorie, facturilor de hotel etc. Principalul lucru este că acestea confirmă că costurile contractantului sunt legate în mod specific de executarea lucrărilor în baza contractului cu dvs.

Exemplul 1:

Compania aplică UTII. Pe 4 septembrie 2017 a fost încheiat un acord GPC cu A.I. Mihailov. Obiectul contractului este traducerea documentației tehnice pentru echipamentele clientului în limba rusă. Costul lucrării este de 5600 de ruble.

Pe 11 septembrie 2017, lucrarea a fost finalizată. Între părți a fost întocmit un act de recepție și transfer de lucru. A.I. Mihailov a scris o cerere prin care solicita o deducere fiscală profesională în valoare de 1.050 de ruble. Și-a cheltuit banii pentru achiziționarea de literatură de specialitate, pe care a folosit-o pentru traducere. În sprijinul cheltuielilor A.I. Mihailov a prezentat organizației o chitanță de casă de la librărie.

Vom calcula impozitul pe venitul personal pe remunerația prevăzută în contract. Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este de 4.550 de ruble. (5600 rub. –1050 rub.). Suma impozitului pe venitul personal este de 592 de ruble. (RUB 4.550 × 13%). Compania va transfera această sumă la buget. Astfel, A.I. Mihailov va primi 5.008 de ruble pentru efectuarea lucrărilor în temeiul contractului. (5600 – 592).

Un antreprenor poate solicita o deducere fiscală standard dacă are copii (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a-l primi, antreprenorul vă oferă și:

afirmație;
documente care confirmă dreptul la deducere.

Să vă reamintim că un antreprenor poate primi o deducere fiscală pentru copii până când venitul său ajunge la 350.000 de ruble. Dar contractantul dvs. este o terță parte. Și nu aveți date exacte despre veniturile lui de la începutul anului. Cum se oferă deduceri standard în acest caz? Răspunsul la această întrebare a fost dat de Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 04/07/2011 nr. 03-04-06/10-81. Astfel, oficialii consideră că deducerile standard ar trebui prevăzute doar pentru acele luni în care contractele de construcție au fost valabile.

Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te

Vă rugăm să rețineți că acordurile dvs. contractuale pot dura câteva luni. Mai mult, în condițiile contractelor, remunerația se plătește în sumă forfetară (de exemplu, la sfârșitul perioadei de valabilitate). În acest caz, sunt prevăzute deduceri standard pentru fiecare lună de valabilitate a contractului, inclusiv acele luni în care nu a fost plătită remunerația.

Exemplul 2:

Să folosim datele din exemplul 1 și să presupunem că A.I. Mihailov are un copil (12 ani). Pentru a primi o deducere standard, antreprenorul a scris o cerere în care indică că nu lucrează pentru alte organizații. El a mai menționat în declarație că veniturile sale totale de la începutul anului 2017 nu au depășit 350.000 de ruble. Antreprenorul nu a solicitat o deducere profesională.

Vom calcula impozitul pe venitul personal plătit la buget. Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este de 4.200 de ruble. (5600 rub. - 1400 rub.). Suma impozitului pe venitul personal este de 546 de ruble. (RUB 4.200 × 13%). Compania va transfera această sumă la buget în calitate de agent fiscal. Astfel, A.I. Mihailov va primi 5.054 de ruble pentru efectuarea lucrărilor în temeiul contractului. (5600 – 546).”

Social contribuții conform acordului GPC în 2017 nu este necesar, nu este necesară contribuția pentru accidentări

Plățile conform unui acord GPC sunt supuse primelor de asigurare în mod diferit față de un contract de muncă.

Contributii din contracte civile 2017 pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, trebuie să acumulați și, în consecință, să transferați la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse numai dacă acest lucru este prevăzut în contract. Și dacă nu există o astfel de condiție în acord, atunci nu aveți obligația de a plăti contribuții (paragraful 4, alineatul 1, articolul 5 și alineatul 1, articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ ).

Contribuțiile de asigurări sociale conform acordurilor GPC din 2017 nu se acumulează deloc (subclauza 2, clauza 3, articolul 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre calcularea contribuţiilor în baza contractelor de drept civil Vă vom spune în secțiunea următoare.

Ce prime de asigurare sunt percepute conform acordurilor GPC?

Primele de asigurare se calculează pe remunerația prevăzută într-un contract civil, al cărui obiect este:

efectuarea muncii (prestarea de servicii);
executarea unei comenzi de autor, transferul dreptului de autor, acordarea drepturilor de utilizare a operelor

Această procedură decurge din paragraful 1 al articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Toată lumea este așa Acordurile GPC sunt supuse primelor de asigurare în 2017:

pentru asigurarea de pensie;
pentru asigurarea de sanatate.

Pentru GPC, procentul primelor de asigurare este același cu cel al remunerației prevăzute într-un contract de muncă: 22 la sută pentru asigurarea de pensie, 5,1 la sută pentru asigurarea medicală.

(Am vorbit despre contribuția socială și contribuția „prejudiciu” în secțiunea anterioară).

Plătiți contribuția în aceeași zi cu remunerația contractantului. Această dată va fi cea mai veche dintre următoarele date:

data plății remunerației către antreprenor în avans;
data semnarii certificatului de munca prestata (servicii prestate).

Atenţie!
daca tu Inregistreaza-te pe site-ul Glavbukh veți avea acces la toate resursele portalului nostru: orice articole, întrebări și răspunsuri, formulare exemple, documente, servicii unice și calculatoare. Înregistrarea nu durează mai mult de 1 minut.

Contribuție conform acordului GPC conform tarifelor suplimentare

Calculul pensiilor obligatorii contribuții pentru GPC în 2017 la tarife suplimentare depinde de două condiții importante:

dacă venitul este supus impozitării contribuțiilor;
ce fel de muncă face individul?

Contribuția pentru tarife suplimentare trebuie calculată pe venitul persoanelor angajate în munca enumerată la paragrafele 1-18 din partea 1 a articolului 30 din Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 400-FZ „Cu privire la pensiile de asigurare” (în continuare denumită Legea nr. 400-FZ). Listele de locuri de muncă, industrii, profesii, posturi și specialități periculoase sunt aprobate de Guvernul Federației Ruse (Partea 2, articolul 30 din Legea nr. 400-FZ).

Sunt impozabile? plăți pentru primele de asigurare GPC pentru tarife suplimentare, să ne uităm la două situații ca exemple.

Antreprenorul nu lucrează pentru companie

Să presupunem că nu există nicio relație de muncă între antreprenor și client. Există doar un contract civil pentru prestarea de muncă unică. Rezultatul final este important pentru client. Nu evaluează în ce condiții îl va realiza executantul sau dacă va folosi echipament individual de protecție. Contractul cu clientul poate conține o declarație conform căreia antreprenorul poate implica subcontractanți pentru a efectua lucrările (clauza 1, articolul 706 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, clientul nu are obligația de a taxa prime de asigurare pentru GPC în 2017 la un tarif suplimentar.

Exemplul 3:

Pe 12 mai, PJSC Argon a încheiat un contract contractual cu I.I. Svistunov să lucreze la fabricarea unui grătar metalic special pentru utilizare în atelierul de armare. În contract nu se precizează specificul lucrării sau locul unde va fi executată. Antreprenorul a întocmit un desen și a convenit cu clientul. Remunerație pentru muncă - 23.000 de ruble. Conform contractului, antreprenorul are dreptul de a implica terți în lucrare. Condițiile de muncă la toate locurile de muncă din atelierul de armare au fost recunoscute ca dăunătoare.

Este imposibil să se clasifice activitățile antreprenorului în scopul îndeplinirii contractelor de muncă ca fiind lucrările enumerate la paragrafele 1-18 din partea 1 a articolului 30 din Legea nr. 400-FZ. Prin urmare, remunerația contractantului nu trebuie să fie supusă contribuțiilor suplimentare la pensie. Dar pentru această plată compania trebuie să perceapă prime de asigurare în valoare de:

5060 rub. (23.000 RUB × 22%) - pentru asigurarea obligatorie de pensie;
1173 rub. (23.000 RUB × 5,1%) - pentru asigurarea obligatorie de sănătate.

Prime de asigurare pentru GPCîn caz de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea nu se acumulează.

Performer - angajat al organizației

Un salariat poate presta munca in baza unui contract de munca si de drept civil in acelasi sediu si in aceleasi conditii. Contribuția la pensie ar trebui calculată la cote suplimentare dacă condițiile de muncă ale locului de muncă principal sunt considerate dăunătoare?

Contribuții GPA pentru persoane fizice- angajații trebuie să fie plătiți. Întrucât locul de muncă principal al salariatului este menționat ca fiind angajat în munca enumerată la paragrafele 1-18 din partea 1 a articolului 30 din Legea nr. 400-FZ. Această abordare este în concordanță cu poziția Ministerului Muncii din Rusia.

Exemplul 4:

La Argon PJSC, locul principal de muncă este ca instalator de structuri metalice și beton armat (cod de poziție din Lista Nr. 2 -2290000a-14612). Această profesie se referă la munca enumerată la alineatele 1-18 din partea 1 a articolului 30 din Legea nr. 400-FZ. Pe baza rezultatelor unei evaluări speciale, locul de muncă al angajatului a fost considerat a fi periculos (subclasa 3.2). Salariu angajat - 42.000 de ruble. pe luna.

Administrația companiei a decis să repare sistemul de încălzire din magazinul de armături în vara anului 2017. În timpul reparației a apărut necesitatea lucrărilor de sudare. Z.P. a fost de acord să le execute. Mitkevici. Are abilitățile necesare. Pe 12 mai 2017, societatea a încheiat un contract cu Z.P. Contract Mitkevich pentru lucrări la sudarea electrică a sistemelor de încălzire. Remunerație pentru muncă - 23.000 de ruble.

Condițiile de muncă la toate locurile de muncă din atelierul de armare sunt recunoscute ca dăunătoare, dar nu se efectuează o evaluare specială pentru munca în baza unui contract. În scopul asigurării de pensie, acestea nu pot fi clasificate ca dăunătoare sau periculoase. Cu toate acestea, ca parte a muncii sale principale, angajatul a fost angajat în muncă periculoasă. Plățile în favoarea sa (salariul și remunerația conform unui contract) sunt supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii cu o rată suplimentară de 4% (Partea 2.1 a articolului 58.3 din Legea nr. 212-FZ). Suma totală a plăților impozabile a fost de 65.000 de ruble. (42.000 + 23.000). Compania trebuie să acumuleze contribuții la pensie pentru această sumă la un tarif suplimentar la o rată de 4% în valoare de 2.600 de ruble. (65.000 RUB × 4%).

Ar trebui să plătesc în avans? acord de drept civil impozite si contributii in 2017

Dacă acordurile contractuale prevăd eliberarea unui avans, calculați primele de asigurare din această sumă și rețineți impozitul pe venitul personal. Deși în cazul impozitului pe venitul persoanelor fizice există o excepție.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din avans conform GPA

În cazurile în care antreprenorul este angajat cu normă întreagă și când este un terț, impozitul pe venitul personal este reținut în mod diferit.

Antreprenorul nu este angajat al companiei. Rețineți impozitul pe venitul personal direct la transferul avansului către antreprenor. Într-adevăr, paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește nicio restricție cu privire la tipurile de venituri din care ar trebui reținut impozitul. Acest lucru a fost indicat și de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 26 mai 2014 nr. 03-04-06/24982. În plus, finanțatorii au observat că sumele avansurilor plătite în temeiul unui acord de drept civil sunt incluse în veniturile perioadei în care au fost plătite, indiferent de perioada fiscală în care se va presta munca (servicii prestate).

Antreprenorul lucrează pentru dumneavoastră în baza unui contract de muncă. La momentul virării avansului, nu trebuie să rețineți impozitul pe venitul personal. Acest lucru se datorează faptului că, la plata salariului, venitul apare în ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, trebuie să rețineți impozitul în ultima zi a lunii.

Dacă dintr-un motiv oarecare nu puteți reține impozitul pe venitul personal la emiterea unei remunerații, informați contractantul și biroul fiscal de la locul dvs. de înregistrare (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aveți la dispoziție o lună pentru a face acest lucru după sfârșitul anului calendaristic în care ați încheiat acordurile GPC. Autoritățile fiscale ar trebui să fie informate cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal utilizând Formularul 2-NDFL.

Primele de asigurare pentru GPA în 2017 dacă interpretul primește un avans

Contractele civile, al căror obiect este executarea lucrărilor (prestarea serviciilor), pot prevedea orice formă de decontare între client și antreprenor: etapă cu etapă, cu plata unui avans, la finalizarea lucrării ( termenul de valabilitate al contractelor), etc. (Clauza 4 a art. 421 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține nicio relație între metodele de plată a muncii (servicii), momentul finalizării acestora (prestarea) și data includerii plăților în baza de calcul a primelor de asigurare. .

Astfel, nici avansurile pentru executarea viitoare a muncii (prestarea serviciilor), nici plățile etape nu diferă de alte plăți și remunerații pentru care organizația este obligată să perceapă prime de asigurare (articolul 420 din Codul fiscal al Federația Rusă). Includeți sumele avansurilor emise (plăți în etape) în baza de calcul a primelor de asigurare în ultima zi a lunii în care au fost acumulate aceste sume.

Dacă în viitor, dintr-un motiv oarecare, contractantul returnează plata în avans, organizația va avea o plată în exces a primelor de asigurare, care poate fi compensată cu plățile viitoare sau returnată în contul curent (personal).

Contabilitatea plăților conform acordului GPC

Înregistrările pentru reflectarea costurilor în cadrul unui contract civil în contabilitate sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Cablaj	Conținutul operațiunii	Document primar
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Remunerarea acumulată contractantului	Contracte, certificat de recepție a lucrărilor finalizate
Dt 26 (44) Kt 69	Primele de asigurare au fost calculate pentru valoarea remunerației	Certificat contabil-calcul
Dt 60 (76) Kt 68	Impozitul pe venitul personal reținut din remunerație	Card fiscal
Dt 60 (76) Kt 50	Suma remunerației a fost plătită antreprenorului	Mandatul de numerar de cont
Dt 68 Kt 51	Impozitul pe venitul personal din remunerare se virează la buget	Extras de Cont Bancar