տուն » Խառնուրդներ » Ո՞ւմ է պետք մանրածախ տարածք: Վաճառքի տարածքը պետք է ունենա տարածք հաճախորդների սպասարկման համար

Ո՞ւմ է պետք մանրածախ տարածք: Վաճառքի տարածքը պետք է ունենա տարածք հաճախորդների սպասարկման համար

Մանրածախ տարածքը առևտրային ձեռնարկության տարածք է, որտեղ ապրանքները ցուցադրվում են ստուգման և սպառողներին վաճառելու համար: Առևտրային հարթակները կարող են խմբավորվել ըստ տարբեր չափանիշների, սակայն ամենակարևոր դասակարգումը կախված է գործողության սկզբունքից և ցուցասրահի չափերից: Այս առումով մանրածախ խանութներում մանրածախ տարածքների տեսակներն են՝ հիպերմարկետներ, սուպերմարկետներ, սուպերմարկետներ, սովորական խանութներ, տաղավարներ և կրպակներ (կրպակներ):

Հիպերմարկետ

Հիպերմարկետը ամենամեծ մանրածախ կետն է արտադրանքի տեսականու տարածքի և լայնության առումով: Ավելի քան 80,000 ապրանքներ, բաժանված բաժանմունքների, ցուցադրվում են ավելի քան 1000 քառակուսի մետր տարածքում: մ, որպես կանոն, այս տեսակի մանրածախ տարածքը գտնվում է կամ քաղաքի մուտքի մոտ՝ դաշնային մայրուղիների մոտ, կամ հաճախորդների համար բավարար թվով կայանատեղիներով խոշոր առևտրի կենտրոններում:

Հիպերմարկետները կարող են ունենալ տարբեր ուղղություններ, բայց ամենաբազմաթիվը սննդային և շինարարական բնույթ են կրում։ Նրանք սպառողների համար գրավիչ են ոչ միայն ապրանքների մեծ ընտրանիով, սեզոնային զեղչերով և ակցիաներով, այլ նաև սեփական ապրանքներով, որոնց համար գները սովորաբար սահմանվում են շուկայական գներից ցածր: Ապրանքների փաթեթավորման վրա կա հիպերմարկետի ապրանքանիշի լոգոտիպը, և նման ապրանքների տեսականին ներառում է ոչ միայն հացաբուլկեղեն և խոհարարական, այլ նաև մթերային ապրանքներ, միս և ձկնամթերք, կենցաղային ապրանքներ և այլն։

Սուպերմարկետներ

Սուպերմարկետների առևտրի տարածքը մի փոքր ավելի փոքր է (600-ից մինչև 1000 քմ), քան հիպերմարկետները, համապատասխանաբար, տեսականին ավելի փոքր է, բայց պահպանված են սննդի և կենցաղային ապրանքների բոլոր կատեգորիաները. Սուպերմարկետներում, ինչպես հիպերմարկետներում, ապրանքների վաճառքն իրականացվում է ինքնասպասարկման սկզբունքով, գնորդը վերցնում է հատուկ սայլակ կամ զամբյուղ, ինքնուրույն ընտրում ապրանքը և դրա համար վճարում ՀԴՄ-ում։ Որոշ սուպերմարկետներ ունեն նույնիսկ հացաբուլկեղենի և խոհարարական բաժիններ: Ինչպես բոլոր ինքնասպասարկման խանութներում, սուպերմարկետներում էլ մուտքային և ելնող հաճախորդների հոսքը բաժանված է առանձին գոտիների։

Սուպերմարկետներ

ԳՕՍՏ Ռ51772-2009-ի համաձայն, սուպերմարկետի մանրածախ տարածքի չափը պետք է լինի 200-ից մինչև 600 քառ. Այս խանութները գործում են նաև ինքնասպասարկման հիմունքներով, և ապրանքները ցուցադրվում են դարակաշարերի բաց դարակներում, որոնք շարված են ըստ բաժինների (միս, կաթնամթերք, մթերային ապրանքներ, խմիչքներ, հրուշակեղեն և հացաբուլկեղեն, թարմ բանջարեղեն և մրգեր, պահածոներ, ոչ պարենային ապրանքներ): Ամբողջ տեսականու ամենամեծ մասնաբաժինը կազմում են ամենօրյա պահանջարկ ունեցող ապրանքները։

Նախորդ երկու տեսակների հանրախանութների հիմնական տարբերությունը, բացի վաճառքի տարածքից, կենցաղային ապրանքների սահմանափակ տեսականին է, որը կրճատվել է մինչև ամենահայտնի առաջին անհրաժեշտության ապրանքները: Բացի այդ, նման խանութները հազվադեպ են տրամադրում կայանատեղի հաճախորդների մեքենաների համար: Սուպերմարկետները, որպես կանոն, տեղակայված են բնակելի շենքերի բնակելի տարածքներում և կենտրոնանում են այս տեղայնացման բնակիչներից բաղկացած սպառողների հոսքի վրա:

Դասական խանութներ

Խանութը ավանդական իմաստով փոքր մանրածախ տարածք է (մինչև 300 քմ), որտեղ մանրածախ առևտուրը և հաճախորդների սպասարկումն իրականացվում են «վաճառքի միջոցով» սկզբունքով։ Բոլոր ապրանքները տեղադրված են ցուցափեղկի մեջ (փակ դարակ) կամ բաց դարակներում՝ վաճառասեղանի հետևում, հստակ տեսանելի հեռավորության վրա: Այս դեպքում հաճախորդը կարող է զննել ապրանքը, բայց չի կարող վերցնել այն առանց վաճառողի օգնության:

Նման համակարգը արդարացված է, երբ հաճախորդների տրաֆիկը ցածր է: Որոշ խանութներ գործում են ինքնասպասարկման համակարգ՝ վաճառքի օգնականի մասնակցությամբ, ամենից հաճախ այն հանդիպում է բարձր մասնագիտացված խանութներում, որոնք չունեն նույն տարածքը, ինչ սուպերմարկետը: Խանութները կարող են լինել ոչ միայն սննդի խանութներ, այլև վաճառել ապրանքների առանձին խումբ՝ դեղեր (դեղատներ), ծաղիկներ, շինանյութեր, փոքր կենցաղային տեխնիկա, տնային գործվածքներ, հագուստ, կոշիկ, նվերներ և հուշանվերներ և այլն։

Տաղավարներ

Առևտրի տաղավարի մակերեսը բավականին փոքր է՝ 20 քմ-ից ոչ ավել։ մ.-ով կարող է վաճառել և՛ պարենային, և՛ ոչ պարենային ապրանքներ՝ բավականին նեղ տեսականով։ Վառ օրինակ են շուկայի տարածքում գտնվող տաղավարները (միս, ձուկ, բանջարեղեն և այլն)։ Նման տարածքներում վաճառքն իրականացվում է կա՛մ վաճառասեղանի միջոցով, կա՛մ պատուհանի միջոցով։

Կրպակներ

Կրպակը առանձին մանրածախ ձեռնարկություն է՝ առանց մանրածախ տարածքի, ինչը նշանակում է, որ գնորդը չի կարող ներս մտնել ապրանքը։ Կրպակը միշտ ունի նեղ մասնագիտացում և սահմանափակ տեսականին: Օրինակներ՝ թերթերի կրպակներ, ծխախոտ, արագ սննդի, ալկոհոլային և զովացուցիչ ըմպելիքներ վաճառող կրպակներ: Այս տեսակի մանրածախ առևտրի կետերը կարելի է գտնել մարդկանց մեծ բազմություն ունեցող վայրերում, ինչպիսիք են երկաթուղային կայարանները, հասարակական տրանսպորտի կանգառները, հանրային պարկերը և հանգստի այլ վայրեր: Կրպակները վաճառում են ապրանքները պատուհանով և ուղղված են քաղաքացիների մեկ կարիքն ակնթարթորեն բավարարելուն:

Առևտրի կենտրոններում մանրածախ տարածքի օգտագործումը

Առևտրի և զվարճանքի կենտրոնները պարունակում են տարբեր տեսակի և չափերի մանրածախ տարածքներ, որոնցից են.

Վաճառքի տարածքի պարագծով ցուցադրվող ապրանքներով տաղավար խանութները զբաղեցնում են առևտրի կենտրոնի ամենալայն հատվածը և դրսում հագեցված են ապակե ցուցափեղկերով՝ առավելագույնի հասցնելով ապրանքների վիզուալացումը:
Ամենամեծ տարածքով սուպերմարկետներն ու հիպերմարկետները սովորաբար գտնվում են ամենացածր հարկում:
Հանգստի գոտիներ, ներառյալ սննդի և հանգստի հաստատություններ (սրճարաններ, ռեստորաններ, արագ սնունդ, կինոթատրոններ, խաղահրապարակներ, բոուլինգի սրահներ և այլն):
Կղզու կրպակները գտնվում են միջանցքի միջնամասում, դրանք կարող են լինել փոքրիկ ցուցափեղկեր՝ զարդերով, աքսեսուարներով, ալեհավաքով և այլն։
Որոշակի ծառայությունների մատուցման համար նախատեսված լրացուցիչ տարածքներ (ատելեներ, ապահովագրական և վարկային ընկերություններ, փորագրության խանութներ և այլն):

Ըստ ամենայնի, մոտ ապագայում ոչ ոք չի պատրաստվում «լուծարել իմպուտացիաները որպես դաս»։ Սա նշանակում է, որ առնչվող հարցերը դեռևս արդիական են։
Իմպուտատորներից շատերը զբաղվում են մանրածախ առևտրով։ Եվ միասնական հարկը հաշվարկվում է այնպիսի ֆիզիկական ցուցանիշների հիման վրա, ինչպիսիք են մանրածախ տարածքը կամ մանրածախ տարածքի տարածքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Բայց հաշվապահի համար միշտ չէ, որ հեշտ է որոշել, թե ինչ կարգավիճակ ունի մանրածախ օբյեկտը և, համապատասխանաբար, ինչ ֆիզիկական ցուցանիշ պետք է օգտագործվի հաշվարկի համար: Փորձենք պարզ լինել.

Հղման համար
Եթե առևտուրն իրականացվում է 150 քառակուսի մետրից ոչ ավելի վաճառքի տարածք ունեցող ստացիոնար մանրածախ ցանցի միջոցով: մ, ապա UTII- ը հաշվարկվում է ֆիզիկական ցուցանիշի հիման վրա » վաճառքի տարածքԵթե առևտրի հարկ չկա, ապա պետք է օգտագործեք կամ ցուցիչը: առևտրի վայր«, եթե դրա մակերեսը չի գերազանցում 5 քառ. մ-ը, կամ « մանրածախ տարածքի տարածք«, եթե դրա մակերեսը գերազանցում է 5 քառ.

Արդյո՞ք կարևոր է «պատվիրված» առևտրի համար նախատեսված տարածքի նպատակը:

Նախ, դուք պետք է պարզեք, թե որտեղ կարող եք կազմակերպել ապրանքների վաճառքը մանրածախ վաճառքում, որպեսզի ապահով կերպով կիրառեք UTII:
Մանրածախ առևտուրը փոխանցվում է հաշվառման, եթե այն իրականացվում է միջոցով ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտներ(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 6-րդ, 7-րդ ենթակետերի 2-րդ կետի 346.26-րդ հոդված): Դրանք, իրենց հերթին, ներառում են շենքեր (շինություններ, տարածքներ և այլն), նախատեսված կամ օգտագործվում է առևտրային գործունեության համար(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված): Տարածքի նպատակը նշված է վերնագրում և (կամ) գույքագրման փաստաթղթերում: Դրանք ներառում են առքուվաճառքի կամ վարձակալության պայմանագիր, տեխնիկական անձնագիր, պլաններ, դիագրամներ և բացատրություններ:
Թվում է, թե բառերը « օգտագործվածառևտրային գործունեության համար» թույլ են տալիս օգտագործել հաշվառում ցանկացած օբյեկտի առևտուր իրականացնելիս, նույնիսկ այն օբյեկտների համար, որոնք իրենց նպատակային նպատակներով առևտրային չեն: Օրինակ, պահեստում կամ արդյունաբերական գոտում գտնվող տարածքներում: Իսկ ֆինանսների նախարարությունը մեկում Նամակներում նշվում էր, որ տարածքի նպատակը պետք է որոշվի ոչ միայն փաստաթղթերով, այլև փաստացիորեն՝ ինչպես է այն իրականում օգտագործվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի ապրիլի 30-ի N 03-11-06/3/ նամակ 113, սակայն, իրենց հետագա բացատրության մեջ ֆինանսիստները պարզաբանել են, որ գրասենյակում ապրանքների վաճառքը չի թարգմանվում որպես UTII (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 23-ի N 03-11-06/3 նամակ): /2).
Գոյություն ունեն նաև Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի երկու որոշումներ, որոնցում դատարանը անօրինական է համարել դրա օգտագործումը այն պատճառով, որ ապրանքները վաճառվել են այդ նպատակով չնախատեսված տարածքներում. առաջին դեպքում՝ վարչական. գրասենյակային շենք, երկրորդում՝ արտադրական արտադրամասում (ՌԴ Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 01.11.2011թ. N 3312/11, 15.02.2011թ. N 12364/10 որոշումներ):

Եզրակացություն
Հարկային մարմինները դատարաններում չեն օգտագործում այնպիսի փաստարկ, ինչպիսին է «տարածքի նպատակին անհամապատասխանություն»: Իսկ եթե վերաբերում են նրան, ապա նա, որպես կանոն, առաջինը չէ բողոքների ցանկում։ Բայց միանգամայն անվտանգ է կիրառել իմպուտացիա միայն նշանակված վայրերում ապրանքներ վաճառելիս:

Ինչպես որոշել վաճառքի տարածքի տարածքը

Նամակների մեծ մասում կարգավորող մարմինները, մեջբերելով Հարկային օրենսգիրքը, ասում են, որ վաճառքի հատակի տարածքը որոշված է. ըստ գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի նոյեմբերի 15-ի N 03-11-11/284, 2011 թվականի սեպտեմբերի 26-ի N 03-11-11/243 նամակներ): Նմանատիպ իրավիճակ է, ի դեպ, մանրածախ տարածքի հետ կապված (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի դեկտեմբերի 15-ի N 03-11-06/3/289 նամակ):
Հաճախ հարկային մարմինների և ձեռնարկատերերի միջև վեճերը ծագում են այն պատճառով, որ փաստաթղթերում նշվում է դահլիճի մի տարածք, բայց մեկ այլ, սովորաբար ավելի փոքր, օգտագործվում է մանրածախ առևտրի համար: Ըստ դատարանների՝ «հաշվարկված» հարկը պետք է հաշվարկվի՝ ելնելով «հաշվառված» գործունեության մեջ փաստացի օգտագործված տարածքից և չնշված փաստաթղթերում (Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության ZSO 2010թ. մայիսի 26-ի որոշումը թիվ A75 գործով. -512/2009 FAS UO 2010 թվականի ապրիլի 19-ի N Ф09-2486/10-С3). Բայց դուք նույնպես պետք է կարողանաք դա ապացուցել: Միջնորմների, ցուցմունքների, լուսանկարների կամ այլ ապացույցների բացակայության դեպքում, որոնք հաստատում են, որ տարածքի միայն մի մասն է օգտագործվել առևտրի համար, դատարանները կողմ են հարկային մարմիններին (Հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության 2010թ. հոկտեմբերի 14-ի որոշում թիվ A72-16399 գործով: /2009 Ռուսաստանի Դաշնության Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայություն 2011 թվականի հուլիսի 15-ի N Ф03-2543/2011).

Խորհուրդ
Եթե դուք տարածք եք վարձակալում, բայց օգտագործում եք միայն դրա մի մասը մանրածախ առևտրի համար, համոզվեք, որ վարձակալության պայմանագրում հստակ նշված է ամեն ինչ ձեր զբաղեցրած տարածքի վերաբերյալ:

Եթե դուք վարձակալում եք վաճառքի տարածքի որոշ մասը (ենթավարձակալություն), ապա ձեզ հարկավոր չէ հաշվի առնել դրա տարածքը «հաշվարկված» հարկը հաշվարկելիս, ներառյալ, եթե գույքագրման փաստաթղթերում փոփոխություններ չեն կատարվել (Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության որոշումը. Ռուսաստանի Հեռավոր Արևելքի 2011 թվականի հունվարի 13-ի N F03-9441 /2010 թ.) (ինչը հիմնականում անհնար է ենթավարձակալության իրավիճակում):
Քառակուսիներ ապրանքների ընդունման և պահպանման համար նախատեսված տարածքներ, վարչական և կոմունալ տարածքներեւ այլն։ (եկեք դրանք անվանենք օժանդակ) հաշվի չեն առնվում վաճառքի հատակի տարածքը որոշելիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27 հոդված): Տեսուչների կողմից ավելի քիչ պահանջներ կլինեն, եթե այդպիսի տարածքները ֆիզիկապես առանձնացված լինեն հենց առևտրային հարթակից (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի մարտի 26-ի N 03-11-09/115 նամակ): Մի անգամ դատարանը հիմնավորել է վերագրումը` հենվելով վարձակալության պայմանագրի վրա, ըստ որի վարձակալը տեղադրել է հեշտությամբ շարժական միջնապատեր` վաճառքի տարածքը պահեստի տարածքից առանձնացնելու համար (Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության ZSO 2010թ. հոկտեմբերի 18-ի որոշումը թիվ A45 գործով): -7149/2010):

Մենք զգուշացնում ենք մենեջերին
Եթե փոխվել է առևտրային գործունեության մեջ օգտագործվող տարածքի նպատակը կամ փոխվել է առևտրային հարկի տարածքը, որի հիման վրա հաշվարկվում է միասնական հարկը, տեսուչների հետ վեճերից խուսափելու համար ավելի լավ է դա արտացոլել գույքագրման փաստաթղթերում։

Ցուցասրահկարող է լինել նաև առևտրի հարթակ, եթե այնտեղ ապրանքներ են վաճառվում: Սա պարտադիր պայման է (հատկապես հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի որոշումները միայն այդ նպատակով նախատեսված վայրերում առևտուր իրականացնելու հնարավորության մասին): Եթե տարբեր տարածքներ են հատկացվում ապրանքների ցուցադրման, դրանց վճարման և բացթողման համար, ապա հարկը հաշվարկվում է այս բոլոր տարածքների տարածքների հանրագումարի հիման վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի սեպտեմբերի 17-ի N 03-11 նամակ. -11/246): Եվ գոնե մեկ անգամ դատարանը համաձայնել է այս մոտեցմանը (FAS VSO-ի 2010թ. հուլիսի 26-ի որոշումը թիվ A33-14088/2009 գործով):
Պատահում է նաև, որ ձեռնարկատերը (կազմակերպությունը) անմիջապես վերցնում է մի քանի սենյակ մեկ շենքումև բոլորում մանրածախ ապրանքներ է վաճառում։ Օրինակ, կազմակերպությունը վարձակալում է մի քանի առանձին մանրածախ օբյեկտներ տարբեր հարկերում առևտրի կենտրոնում: Այնուհետև կարող եք հեշտությամբ հաշվարկել UTII յուրաքանչյուր տարածքի համար առանձին (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 01.02.2012 թ. N 03-11-06/3/5 նամակներ, 03.11.2011 N 03-11-11/274; Դաշնային հարկային ծառայություն Ռուսաստանի 02.07.2010թ. N ՇՍ-37-3/5778@).
Բայց մեկ սենյակը կարող է օգտագործվել նաև առևտրի համար, պարզապես բաժանված է մի քանի բաժանմունքների, օրինակ՝ ըստ վաճառվող ապրանքների։ Երբեմն նրանք դա անում են, քանի որ տարբեր K2 գործակիցներ են սահմանվում տարածաշրջաններում ապրանքների տարբեր խմբերի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 7-րդ կետ): Եվ երբեմն դա դառնում է միակ հնարավորությունը, որ ենթադրյալ անձը «չթռչի» UTII-ից: Ի վերջո, կա 150 քմ վաճառքի տարածքի սահմանափակում: Այս դեպքում ինչպե՞ս հաշվարկել «հաշվարկված» հարկը:
Կարգավորող մարմինները պատճառաբանում են հետևյալ կերպ. եթե տարածքները գտնվում են նույն շենքում և ըստ փաստաթղթերի պատկանում են նույն խանութին, ապա տարածքները պետք է ամփոփվեն (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02/01/02/ 2012 N 03-11-06/3/5). Այս դեպքում տարածքը պատկանում է միևնույն օբյեկտին, թե տարբեր օբյեկտներին, բնականաբար, հաստատվում է տարածքների գույքագրման փաստաթղթերի համաձայն (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011թ. նոյեմբերի 3-ի N 03-11-11 նամակ. 274):
Դատարանների համար դրանցում պարունակվող տեղեկատվությունը բացարձակ ճշմարտություն չէ։ Նրանք ուշադրություն են դարձնում տարածքների մեկուսացմանը (Մոսկվայի մարզի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 06/08/2011 N KA-A41/5949-11 որոշումը), յուրաքանչյուր խանութում իր սեփական դրամարկղի, իր օժանդակ սարքի առկայությանը: տարածքները, աշխատակիցների սեփական անձնակազմը, առանձնացնել եկամուտների հաշվառումը, վաճառված ապրանքների տեսականին, տարածքի յուրաքանչյուր մասի նպատակային նպատակը (Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի սեպտեմբերի 26-ի որոշումներ թիվ A55-426/2011 գործով. FAS Հյուսիսային Կովկասի տարածաշրջան 2011 թվականի հունիսի 1-ի թիվ A53-16868/2010 գործով):
Ընդհանուր առմամբ, ինչպիսին էլ որ լինեն ընդհանուր տարածքը մի քանի մասի բաժանելու ձեր պատճառները, ավելի լավ է սենյակները ֆիզիկապես առանձնացնել միմյանցից, օրինակ՝ միջնորմներով։

Նշում
Մեկ տարածքում «հաշվառված» առևտուր և այլ տեսակի գործունեություն իրականացնելիս, որոնց համար կիրառվում է հարկման ընդհանուր ռեժիմը կամ պարզեցված հարկային համակարգը, «հաշվառված» հարկը պետք է հաշվարկվի այդ տարածքի ողջ տարածքից (Նամակներ. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի մարտի 29-ի N 03-11-11/74, 06/07/2010 N 03-11-11/158 Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 02.11. .2010 N 8617/10, 20.10.2009 N 9757/09).

Ինչպես որոշել մանրածախ տարածքի տարածքը

Հարկային օրենսգիրքը չի ասում, թե որն է մանրածախ տարածքի տարածքը և ինչպես է այն որոշվում: Ըստ ֆինանսների նախարարության՝ այն հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել ոչ միայն այն տարածքը, որտեղ ուղղակիորեն վաճառվում են ապրանքները, այլ նաև օժանդակ տարածքների տարածքը(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի N 03-11-11/320, 2009 թվականի դեկտեմբերի 22-ի N 03-11-09/410 նամակներ): Այսինքն, եթե դուք վարձակալում եք կոնտեյներ, որի մի մասը օգտագործում եք ապրանքներ վաճառելու համար, իսկ մյուս մասը որպես պահեստ, ապա հարկը պետք է հաշվարկվի կոնտեյների ամբողջ տարածքի վրա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակ. դեկտեմբերի 22-ի N 03-11-09/410):
Անցյալ տարի այս հարցը քննարկվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի կողմից (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հունիսի 14-ի N 417/11 որոշումը): Առևտրային տարածքի տարածքի վերաբերյալ դատարանն ասաց, որ այն որոշվում է՝ հաշվի առնելով բոլոր այն տարածքները, որոնք օգտագործվում են ապրանքներ ընդունելու և պահելու համար։ Եվ այդ ժամանակից ի վեր դատարաններում այլևս տարաձայնություններ չկան (Հյուսիսային Կովկասի տարածաշրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011թ. օգոստոսի 31-ի որոշումներ թիվ A53-22636/2010 գործով, FAS Արևելյան ռազմական օկրուգի 2011թ. գործ թիվ Ա29-1419/2011թ.):
Բայց երբ վարձակալում եք հողամաս, որի վրա ապրանքները վաճառվում են ավելի քան 5 քմ մակերեսով փոքր կրպակի միջոցով: մ, համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության բացատրությունների, դուք պետք է հաշվարկեք UTII միայն կրպակի տարածքից (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի հունիսի 25-ի նամակ N ShS-22-3/507@):

Եզրակացություն
Պարզվում է, որ որոշ իրավիճակներում ձեռնարկատերերի համար ավելի ձեռնտու է պնդել, որ նրանք բիզնես վարեն առևտրային հարկ ունեցող տարածքում։ Ի վերջո, այդ ժամանակ նրանք կկարողանան ավելի փոքր տարածքի հարկ վճարել։

Առևտրային հարկ, թե՞ մանրածախ տարածք:

Սա, թերեւս, ամենահաճախակի և ամենադժվար հարցն է, ինչի մասին է վկայում դատական պրակտիկայի առատությունը։
Ե՞րբ կարելի է խոսել վաճառքի տարածքի առկայության մասին։ Երբ գնորդներին հատկացվում է սենյակում որոշակի տեղ, որտեղ նրանք կարող են, ապրանքների մի դարակից մյուսը տեղափոխվելով, ավելի մոտիկից ծանոթանալ ապրանքին: Բնականաբար, մանրածախ տարածքը չի կարող դահլիճ ունենալ։ Սովորաբար դա վաճառասեղան կամ ցուցափեղկ է, որտեղից իրականացվում են վաճառքներ, և գնորդները կարող են միայն կանգնել դրա մոտ և նայել ցուցադրված ապրանքներին։
Համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության, եթե տարածքի տիտղոսը և գույքագրման փաստաթղթերը ոչ մի տեղ չեն նշում, որ սա «խանութ» կամ «տաղավար» է, կամ եթե տարածքի որոշ մասը հստակ սահմանված չէ որպես «առևտրի հարկ»: , ապա այդպիսի տարածքը համարվում է ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտ՝ առանց առևտրի հատակի (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 05/06/2010 թ. N ШС-37-3/1247@ նամակներ, 07/27/2009 N. 3-2-12/83):
Որոշ դատարաններ նույնիսկ գալիս են այն եզրակացության, որ այն օբյեկտների ցանկը, որոնք կարող են ունենալ վաճառքի տարածք, սպառիչ է, այսինքն, այն պետք է լինի կամ խանութ, կամ տաղավար (Մոսկվայի մարզի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թվականի օգոստոսի 14-ի որոշումը N. ԿԱ-Ա41/6419-09). Այսպիսով, օրինակ, նախկին պահեստում վաճառքի տարածքի առկայությունը դեռ պետք է ապացուցվի։ Իսկ կոնտեյներային տաղավարում ապրիորի է, քանի որ տաղավար է (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010թ. դեկտեմբերի 3-ի N 03-11-11/310 գրություն)։

Հղման համար
Խանութ- հատուկ սարքավորված շենք (դրա մի մասը), որը նախատեսված է ապրանքների վաճառքի և հաճախորդներին ծառայությունների մատուցման համար և տրամադրվում է մանրածախ, կոմունալ, վարչական և կոմունալ տարածքներով, ինչպես նաև ապրանքներ ընդունելու, պահելու և դրանք վաճառքի պատրաստելու համար:
Տաղավար- շենք, որն ունի իրացման տարածք և նախատեսված է մեկ կամ մի քանի աշխատատեղերի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդված):

Ընդհանուր առմամբ, եթե ձեր մանրածախ տարածքը չի գերազանցում 5 քմ. մ, իմաստ չունի վիճել, թե որ ֆիզիկական ցուցանիշը պետք է օգտագործվի հարկը հաշվարկելիս։ Ի վերջո, հիմնական շահութաբերությունը վաճառքի հարկում ապրանքներ վաճառելիս կլինի առավելագույնը 9000 ռուբլի: (1800 ռուբլի x 5 քառ. մ), և ճիշտ նույն գումարն է մանրածախ տարածքի հիմնական շահութաբերությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Իսկ դահլիճը 5 քմ-ից պակաս է։ մ (երբ հարկվող եկամուտը ավելի քիչ կլիներ) դժվար է պատկերացնել: Տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից ընդունված K2 գործակիցները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 4, 7-րդ կետ) կարող են ինքնուրույն ճշգրտումներ կատարել, բայց նույնիսկ հաշվի առնելով դրանք, վերջնական հարկային գումարների տարբերությունը, ամենայն հավանականությամբ, փոքր կլինի: Եթե մենք խոսում ենք ավելի քան 5 քմ տարածքի մասին։ մ, այնուհետև հաշվարկը պետք է իրականացվի՝ ելնելով մանրածախ տարածքի կամ առևտրային հարկի տարածքից, որի շահութաբերությունը սահմանվում է նույնը՝ 1800 ռուբլի: մեկ քառ. մ.

Եզրակացություն
Եթե մանրածախ տարածքը մեծ է, ապա ավելի շահավետ է այն սարքավորել այնպես, որ դուք ունենաք վաճառքի տարածք։ Ի վերջո, ինչպես արդեն նշել ենք, վաճառքի հարկի տարածքը որոշելիս հաշվի չի առնվում օժանդակ տարածքների տարածքը: Իսկ մանրածախ վայրերի համար՝ հաշվի է առնվում։

Օժանդակ տարածքների առկայության դեպքում դատարանը կարող է առևտրի օբյեկտը ճանաչել որպես խանութ (Հյուսիսարևմտյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2010 թ. հունվարի 15-ի որոշում թիվ A56-36135/2009 գործով), ինչը նշանակում է, որ կ լինել այս օբյեկտում առևտրային հարթակ: Բայց դրանք պետք է լինեն հարակից տարածքներ, այլ ոչ թե հարևան շենքի առանձին անգար կամ սենյակ: Նմանատիպ գործ վերջերս քննվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի կողմից։ Դատարանը նշել է, որ առևտուրն իրականացվում է առևտրային հարկ ունեցող օբյեկտի միջոցով, քանի որ.
- ենթավարձակալության պայմանագրում նշված էր, թե տարածքի որ մասն է օգտագործվում որպես պահեստ, և տարածքի որ մասն է օգտագործվում ապրանքների վաճառքի համար.
- տեխնիկական անձնագրի և բացատրության համաձայն՝ սենյակը բաղկացած է եղել երկու մասից.
- Տարածքի յուրաքանչյուր հատված օգտագործվել է իր նպատակային նպատակներով:
Հետևաբար, հարկը պետք է հաշվարկվեր՝ ելնելով առևտրային հարկի, այլ ոչ թե մանրածախ տարածքի տարածքից (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2011 թվականի հունիսի 14-ի N. 417/11):
Իսկ այս Բանաձևի հրապարակումից հետո կայացված դատական որոշումները ցույց են տալիս, որ այն արդեն ընդունվել է դատարանների կողմից (FAS VVO-ի 2011թ. դեկտեմբերի 26-ի որոշումները՝ թիվ A79-2716/2010 գործով, FAS ZSO-ի 2011թ. նոյեմբերի 22-ի գործով. Թիվ A45-3709 /2011 թ.):

Չնայած առևտրի հարկերի և մանրածախ առևտրի վայրերի վերաբերյալ դատարանների արդարացի որոշումներին, դեռևս բազմաթիվ հարցեր կան միասնական հարկի հաշվարկման հետ կապված: Հարկային օրենսգրքի ոչ հստակ ձեւակերպումը, ամենայն հավանականությամբ, դատարան կբերի մեկից ավելի հարկատուների։ Բայց եթե ձեր մանրածախ օբյեկտն ունի օժանդակ տարածքներ, ապա ձեզ համար հավանաբար ավելի շահավետ կլինի առևտուր կազմակերպել, որպեսզի ունենաք նաև առևտրի հարկ: Այդ դեպքում դուք կարող եք ավելի քիչ վճարել UTII:

Հարց:

Կազմակերպությունը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը և հարկային համակարգը UTII-ի տեսքով, վարձակալում է տարածքներ 80,67 քմ ընդհանուր մակերեսով: Տարածքների ենթավարձակալության պայմանագրում նշված է, որ տարածքը ենթավարձակալի կողմից կօգտագործվի՝

Վաճառքի տարածք 35.9 քմ մակերեսով։ մ;
կոմունալ սենյակ 6,6 քմ մակերեսով։ մ;
կոմունալ սենյակ 7.13 քմ մակերեսով։ մ;
հաշվապահական տարածք 31.04 քառ. մ.

Տարածքի ո՞ր տարածքն է հաշվի առնվում UTII-ը հաշվարկելիս:

Պատասխան.

ՌՈՒՍԱՍՏԱՆԻ ԴԱՇՆՈՒԹՅԱՆ ՖԻՆԱՆՍՆԵՐԻ ՆԱԽԱՐԱՐՈՒԹՅՈՒՆ

Հարկային և մաքսային սակագների քաղաքականության վարչությունը վերանայել է վարձակալած տարածքների միջոցով իրականացվող մանրածախ առևտրի ոլորտում ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված, որտեղ վարձակալը նախատեսում է առևտրային հարկ կազմակերպել, վերագրված եկամտի միասնական հարկի հաշվարկման կարգի մասին գրությունը, և նամակում պարունակվող տեղեկատվության հիման վրա հայտնում է հետևյալը

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26-րդ հոդվածի (այսուհետ՝ օրենսգիրք) հարկային համակարգը հաշվարկված եկամտի մեկ հարկի տեսքով կարող է կիրառվել մանրածախ առևտրի ոլորտում իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության նկատմամբ: 150 քմ-ից ոչ ավելի վաճառքի մակերեսով խանութների և տաղավարների միջոցով։ մ յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպության օբյեկտի համար.

Օրենսգրքի «346.29-րդ հոդվածի» համաձայն՝ առևտրի հատակներ ունեցող ստացիոնար մանրածախ ցանցի օբյեկտների միջոցով իրականացվող մանրածախ առևտրի ոլորտում իրականացվող ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված հաշվարկված եկամտի միասնական հարկը հաշվարկելիս «վաճառքի տարածքը (մ. քառակուսի մետր)» օգտագործվում է որպես հիմնական շահութաբերության հաշվիչների ֆիզիկական ցուցանիշ)»:

Օրենսգրքի «346.27-րդ հոդվածը» սահմանում է, որ վաճառքի հարկի տարածքը ճանաչվում է որպես խանութի, տաղավարի (բաց տարածքի) մաս, որը զբաղեցնում է ապրանքները ցուցադրելու, ցուցադրելու, կանխիկ վճարումներ կատարելու և հաճախորդներին սպասարկելու համար նախատեսված սարքավորումները, տարածքը: դրամարկղերի և դրամարկղերի, աշխատատեղերի սպասարկող անձնակազմի տարածքը, ինչպես նաև հաճախորդների համար նախատեսված միջանցքների տարածքը: Առևտրային հարկի տարածքը ներառում է նաև առևտրի հարկի տարածքի վարձակալված մասը։ Առևտրային հարկի տարածքի վրա չի տարածվում կոմունալ, վարչական և կոմունալ տարածքների, ինչպես նաև ապրանքների ընդունման, պահպանման և վաճառքի պատրաստման համար նախատեսված տարածքները, որոնցում հաճախորդների սպասարկումը չի իրականացվում:

Վաճառքի տարածքի տարածքը որոշվում է գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերի հիման վրա:

Գույքագրման և վերնագրի փաստաթղթերը ներառում են ցանկացած փաստաթուղթ, որը հասանելի է կազմակերպությանը կամ անհատ ձեռնարկատիրոջը ստացիոնար մանրածախ շղթայի օբյեկտի համար, որը պարունակում է անհրաժեշտ տեղեկատվություն նման օբյեկտի նպատակի, նախագծման առանձնահատկությունների և դասավորության մասին, ինչպես նաև օգտագործման իրավունքը հաստատող տեղեկատվություն: այս օբյեկտը (ոչ բնակելի տարածքների առքուվաճառքի պայմանագիր, ոչ բնակելի տարածքների տեխնիկական անձնագիր, հատակագծեր, գծապատկերներ, բացատրություններ, (ենթավարձակալություն) ոչ բնակելի տարածքների կամ մասի (մասերի), այցելուներին բաց տարածքում սպասարկելու թույլտվություն և այլ փաստաթղթեր):

Նշենք, որ հիմք ընդունելով Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 606-րդ հոդվածը (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք), վարձակալության պայմանագրով վարձատուն պարտավորվում է վարձակալին վարձավճարով գույք տրամադրել. ժամանակավոր տիրապետման և օգտագործման կամ ժամանակավոր օգտագործման համար։

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի «607-րդ հոդվածի» հիման վրա վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագիրը պետք է պարունակի տվյալներ, որոնք հնարավորություն են տալիս միանշանակ հաստատել վարձակալին որպես վարձակալված օբյեկտ փոխանցվող գույքը:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագրում նման տվյալների բացակայության դեպքում վարձակալության ենթակա օբյեկտի հետ կապված պայմանը համարվում է կողմերի կողմից չհամաձայնեցված, իսկ համապատասխան պայմանագիրը` կնքված:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, վարձակալված տարածքի միջոցով իրականացվող մանրածախ առևտրի ոլորտում կազմակերպության ձեռնարկատիրական գործունեության հետ կապված հաշվարկված եկամտի միասնական հարկի գումարի հաշվարկը, որը, համաձայն ենթավարձակալության պայմանագրի, փոխանցվում է. Առևտրի հատուկ տարածքով, կոմունալ և վարչական տարածքով մանրածախ օբյեկտի կազմակերպումը պետք է իրականացվի «վաճառքի տարածք (քառակուսի մետրով)» ֆիզիկական ցուցանիշի միջոցով:

Տեղեկացնում ենք նաև, որ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության «Կանոնակարգի», որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2004 թվականի հունիսի 30-ի N 329 որոշմամբ և Ֆինանսների նախարարության «Կանոնակարգով». Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2005 թվականի մարտի 23-ի N 45n հրամանով հաստատված Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը քննարկում է քաղաքացիների և կազմակերպությունների անհատական և կոլեկտիվ դիմումները նախարարության իրավասության ներքո գտնվող հարցերի վերաբերյալ: «Կանոնակարգերի» և «Կանոնակարգերի» համաձայն, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով, կազմակերպությունների պայմանագրերի, բաղկացուցիչ և այլ փաստաթղթերի ուսումնասիրության, ինչպես նաև տնտեսական կոնկրետ իրավիճակների գնահատման վերաբերյալ հարցումներն ըստ էության չեն դիտարկվում:

Տնօրենի տեղակալ
Հարկային վարչություն
և մաքսային սակագնային քաղաքականությունը
Ս.Վ.ՌԱԶԳՈՒԼԻՆ

Այս տեսակի գործունեության համար UTII-ը հաշվարկելիս օգտագործեք ֆիզիկական ցուցանիշ՝ վաճառքի հատակի տարածքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Հիմնական շահութաբերության ցուցանիշը 1800 ռուբլի է: ամսական 1 քառ. մ տարածք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

UTII-ի կիրառման նպատակով «առևտրի հատակ» հասկացությունը սահմանված չէ հարկային օրենսդրությամբ: Այս առումով հարկային ծառայությունը խորհուրդ է տալիս առաջնորդվել առևտրային հարկի սահմանմամբ, որը տրված է ԳՕՍՏ Ռ 51303-99-ում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի հուլիսի 2-ի թիվ ШС-37-3/5778 նամակ. ). Համաձայն այս սահմանման, վաճառքի տարածքը հասկացվում է որպես խանութի առևտրային տարածքի հատուկ սարքավորված հիմնական մաս, որը նախատեսված է հաճախորդներին սպասարկելու համար (ԳՕՍՏ Ռ 51303-99-ի 43-րդ կետ 2.3):

Սահմանեք վաճառքի տարածքի տարածքը ըստ վերնագրի և գույքագրման փաստաթղթերի տվյալների (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 22-րդ կետ): Օրինակ՝ սա կարող է լինել ոչ բնակելի տարածքների առքուվաճառքի պայմանագիր, տեխնիկական անձնագիր, հատակագծեր, գծագրեր, բացատրություններ, ոչ բնակելի տարածքների վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագիր կամ դրանց մի մասը (Հարկերի 346.27-րդ հոդվածի 24-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Վաճառքի տարածքում ներառեք հետևյալը.

խանութի մի մասը, տաղավարը (բաց տարածք), որը զբաղեցված է ապրանքների ցուցադրման, ցուցադրման, վճարումներ կատարելու և հաճախորդների սպասարկման սարքավորումներով.

ՀԴՄ-ների և կրպակների տարածք;

սպասարկող անձնակազմի աշխատատեղերի տարածքը.

միջանցքի տարածք հաճախորդների համար;

վարձով է տրվում մանրածախ տարածքի մի մասը։

Վաճառքի տարածքից բացառել.

կոմունալ սենյակների տարածք;

վարչական և կոմունալ տարածքների տարածք;

ապրանքներ ընդունելու, պահելու և վաճառքի պատրաստելու համար նախատեսված տարածք, որտեղ հաճախորդների սպասարկում չի իրականացվում.

Նման պահանջները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 22-րդ կետում:

Բացի այդ, UTII-ը հաշվարկելու համար դուք կարող եք բացառել վարձակալված (ենթավարձակալված) տարածքը վաճառքի տարածքից: Դա անելու համար տանտերը (կամ մանրածախ տարածքի մի մասը ենթավարձակալող վարձակալը) պետք է ունենա փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են այն տարածքի չափը, որը իր կողմից չի օգտագործվում մանրածախ առևտրի համար: Այդպիսի փաստաթղթեր կարող են լինել վարձակալության (ենթավարձակալության) պայմանագրերը, որոնցում նշվում է վարձակալին (ենթավարձակալին) հանձնված տարածքի չափը:

Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ 03-11-11/53554 գրությունը։

Որպես ընդհանուր կանոն, UTII-ը հաշվարկելիս ՀԴՄ-ների և կրպակների տարածքը պետք է ներառվի վաճառքի հարկի տարածքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 22-րդ կետ):

Այնուամենայնիվ, այս ընթացակարգը կիրառվում է, եթե դրամարկղը գտնվում է անմիջապես ստացիոնար մանրածախ օբյեկտի վաճառքի տարածքում: Եթե դրամարկղը հանված է վաճառքի հարկից կամ գտնվում է մեկ այլ սենյակում, ապա UTII-ը հաշվարկելիս հաշվի մի առեք նրա զբաղեցրած տարածքը։ Նմանատիպ տեսակետ արտացոլված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի նոյեմբերի 6-ի թիվ 03-11-04/3/443 նամակում:

Եթե պահեստը հագեցած է վաճառքի տարածքով, ապա հաշվարկեք UTII-ը՝ ելնելով դրա տարածքից: Եթե պահեստում վաճառքի տարածք չկա, UTII-ը հաշվարկելու համար օգտագործեք վաճառքի վայրերի թիվը կամ դրանց տարածքը:

Այսպիսով, այս հարցի պատասխանը կախված է մանրածախ օբյեկտի բնութագրերից:

Մանրածախ առևտրից UTII-ը հաշվարկելու համար (բացառությամբ առաքման և բաշխման) օգտագործվում են հետևյալ ֆիզիկական ցուցանիշները.

առևտրի հարկի տարածքը, եթե օգտագործվող տարածքը պատկանում է անշարժ ցանցին, որն ունի առևտրային հարկեր (խանութներ և տաղավարներ).

մանրածախ տարածքների թիվը, եթե օգտագործվող տարածքները պատկանում են անշարժ ցանցին, որը չունի առևտրային հարկեր, կամ ոչ ստացիոնար ցանցին, որի մակերեսը 5 քմ-ից պակաս է. մ;

մանրածախ տարածքի տարածք, եթե օգտագործվող տարածքը պատկանում է ստացիոնար ցանցին, որը չունի առևտրային հարկեր, կամ ոչ ստացիոնար ցանցին, և դրա մակերեսը 5 քմ-ից ավելի է։ մ.

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետից:

Առևտրային հարկերով ֆիքսված ցանցի օբյեկտները ներառում են շենքեր, որոնք միաժամանակ բավարարում են հետևյալ պահանջները.

նախատեսված է առևտրի համար և միացված է ինժեներական հաղորդակցություններին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 13-րդ կետ).

հագեցած է առևտրի (ապրանքների ցուցադրման) և հաճախորդների սպասարկման տարածքներով, առևտրային հարկերով (սա բխում է խանութի և տաղավարի սահմանումներից՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.27-րդ հոդվածի 26-րդ, 27-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե պահեստը նախատեսված է առևտրի համար և հագեցած է անհրաժեշտ առևտրային տարածքներով, դա նշանակում է, որ այն պատկանում է ստացիոնար առևտրային ցանցի օբյեկտներին։ Ինչ վերաբերում է կոմունալ ծառայություններին միանալու պայմանին (էլեկտրական և ջերմային ցանցեր, ջրամատակարարում, կոյուղի), ապա, ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության, դա պարտադիր չէ (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2006թ. հունվարի 12-ի N 2006 թ. 03-11-05/4):

Որոշելու համար, թե որ մանրածախ օբյեկտին է պատկանում տարածքը (վաճառքի տարածքով կամ առանց դրա), տես վերնագիրը և գույքագրման փաստաթղթերը: Եթե պահեստը համապատասխանում է խանութի կամ տաղավարի սահմանմանը, այսինքն՝ այն հագեցած է վաճառքի տարածքով, հաշվարկեք UTII-ը՝ ելնելով իր տարածքից: Եթե պահեստում վաճառքի տարածք չկա, UTII-ը հաշվարկելու համար օգտագործեք.

մանրածախ տարածքների քանակը (եթե դրանցից յուրաքանչյուրի մակերեսը չի գերազանցում 5 քառ. մ-ը);

մանրածախ վաճառքի վայրերի տարածք (մանրածախ այն վայրերի համար, որոնց մակերեսը գերազանցում է 5 քառ. մ):

Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետի դրույթներից:

Ըստ ՌԴ ֆինանսների նախարարության, եթե կազմակերպությունը չի օգտագործում տարածքը իր տեխնիկական նպատակների համար, ապա պետք է համապատասխան փոփոխություններ կատարվեն գույքագրման փաստաթղթերում (տեխնիկական անձնագիր): Դրա համար անհրաժեշտ է իրականացնել տեխնիկական գույքագրում (09.04.2007թ. թիվ 03-11-04/3/107, 09.04.2007թ. թիվ 03-11-05/65, 04.04.2007թ. 2006 թիվ 03-11 -04/3/335 եւ 24.04.2006 թիվ 03-11-05/109):

Իրավիճակ. ինչպե՞ս հաշվարկել UTII-ը, եթե կազմակերպությունն օգտագործում է նույն վաճառքի տարածքը տարբեր տեսակի գործունեության համար: Օրինակ՝ մեծածախ և մանրածախ գործառնությունների կամ մանրածախ առևտրի և կենցաղային ծառայությունների մատուցման, սննդի ծառայությունների համար.

Եթե առևտրի հատակն օգտագործվում է տարբեր տեսակի գործունեություն իրականացնելու համար, ապա UTII-ը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել սրահի ողջ տարածքը:

Մասնավորապես, դա պետք է արվի, եթե կազմակերպությունը նույն վաճառքի տարածքում իրականացնում է ինչպես մանրածախ, այնպես էլ մեծածախ գործողություններ. իրականացնում է մանրածախ առևտուր և մատուցում է կենցաղային կամ սննդի ծառայություններ. մանրածախ առևտուր է անում գնված ապրանքները և սեփական արտադրության ապրանքները. Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի ապրիլի 2-ի թիվ 03-11-11/128, 2009 թվականի ապրիլի 22-ի թիվ 03-11-06/3/101, 2008 թվականի հուլիսի 3-ի No. 03-11- 04/3/311, 13.04.2007 թիվ 03-11-04/3/115.

Ամբողջ տարածքը պետք է հաշվի առնվի, նույնիսկ եթե նույն սրահն օգտագործվում է տարբեր հարկային ռեժիմներով մանրածախ առևտրի համար։ Օրինակ, եթե մանրածախ առևտրի մի մասը կապված է ենթաակցիզային ապրանքների վաճառքի հետ (չփոխանցված UTII-ին), իսկ մի մասը կապված է այլ ապրանքների վաճառքի հետ: Չնայած այն հանգամանքին, որ նման իրավիճակում վաճառքի հատակի միայն մի մասն է օգտագործվում UTII-ի շրջանակներում գործունեության համար, հարկը պետք է հաշվարկվի ընդհանուր տարածքի հիման վրա: Նմանատիպ պարզաբանումներ են պարունակում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի սեպտեմբերի 11-ի թիվ 03-11-11/276 գրությունը:

Ֆինանսական բաժնի դիրքորոշումը բացատրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.3-րդ գլխում մանրածախ տարածքի բաշխման մեխանիզմի բացակայությամբ, որը միաժամանակ օգտագործվում է մի քանի տեսակի գործունեություն իրականացնելու կամ տարբեր տեսակի գործունեության իրականացման համար: հարկային ռեժիմները. Այս մոտեցման օրինականությունը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2009 թվականի հոկտեմբերի 20-ի թիվ 9757/09 որոշմամբ:

Ուղղիչ գործոններ

Բացի ֆիզիկական ցուցանիշից և հիմնական շահութաբերությունից, առևտրային հարկերի տարածքից UTII-ը հաշվարկելիս օգտագործեք հետևյալ արժեքները.

դեֆլյատոր K1 գործակից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).

ուղղման գործակից K2 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Այս դեպքում K1 գործակցի արժեքը չի կլորացվում, բայց K2 գործակցի արժեքը կլորացվում է երեք տասնորդական տեղով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 11-րդ կետ):

Հարկի դրույքաչափը

Եթե տեղական իշխանությունները չեն սահմանել նվազեցված հարկի դրույքաչափ, ապա հաշվարկեք UTII-ի չափը 15 տոկոս դրույքաչափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.31-րդ հոդված):

Հարկային բազան

UTII-ը հաշվարկելու համար նախ որոշեք հաշվետու եռամսյակի հարկային բազան: Դա կարելի է անել՝ օգտագործելով բանաձևը.

Եռամսյակի համար UTII-ի հարկային բազան

Հիմնական եկամտաբերությունը ամսական (1800 ռուբլի)

Եռամսյակի առաջին ամսվա առքուվաճառքի գործարքների համար օգտագործվող առևտրային հարկի տարածքը

Եռամսյակի երկրորդ ամսվա առքուվաճառքի գործարքների համար օգտագործվող առևտրային հարկի տարածքը

Եռամսյակի երրորդ ամսվա առքուվաճառքի գործարքների համար օգտագործվող առևտրային հարկի տարածքը

Ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը՝ վաճառքի հատակի տարածքը, ներառված է UTII-ի հաշվարկում՝ կլորացված ամբողջ միավորներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 11-րդ կետ): Ֆիզիկական ցուցիչի չափը կլորացնելիս մերժեք 0,5 միավորից պակաս արժեքները և ամբողջ միավորի վրա կլորացրեք 0,5 միավոր կամ ավելի (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. հունիսի 16-ի թիվ 03-11-11 նամակը): 111):

Ֆիզիկական ցուցանիշի փոփոխություն

Եթե եռամսյակի ընթացքում վաճառքի հարկի տարածքը ավելացել կամ նվազել է, հաշվի առեք փոփոխությունները այն ամսվա սկզբից, որում դրանք տեղի են ունեցել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

UTII-ի հաշվարկ

Որոշելով հարկային բազայի չափը, հաշվարկեք UTII-ի չափը հաշվետու եռամսյակի համար: Դա անելու համար օգտագործեք բանաձևը.

Սա բխում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հունվարի 23-ի թիվ ММВ-7-3/13 հրամանով հաստատված Կարգի 5.2 կետի 10-րդ ենթակետից:

Մանրածախ առևտրից UTII-ի հաշվարկման օրինակ՝ առևտրային հարկերով օբյեկտների միջոցով: Հարկային ժամանակահատվածում փոխվել է վաճառքի տարածքը

«Ալֆա» ՍՊԸ-ն մանրածախ առևտուր է իրականացնում սեփական խանութի միջոցով և կիրառում է UTII:

2016 թվականին դեֆլյատոր K1 գործակիցի արժեքը 1,798 է։ Տեղական իշխանությունների կողմից ուղղիչ գործակցի K2 արժեքը սահմանվել է 0,7: Հարկի դրույքաչափը 15 տոկոս է։

Կազմակերպության խանութի վաճառքի տարածքը (ըստ տեխնիկական փաստաթղթերի) 80 քմ է։ մ. փետրվարի 10-ին առևտրային հարկում ավելացվել է 10 քմ. մ (համապատասխան փոփոխություններ են կատարվել տեխնիկական փաստաթղթերում):

Այսպիսով, մանրածախ առևտրում Alfa-ի կողմից օգտագործվող վաճառքի մակերեսը եղել է.

հունվարին՝ 80 քառ. մ;
փետրվարին՝ 90 քառ. մ;
մարտին՝ 90 քառ. մ.

Առաջին եռամսյակի համար UTII-ի հաշվարկման համար հաշվարկված եկամուտը եղել է.
1800 ռուբ./քառ. մ × (80 քառ. մ + 90 քառ. մ + 90 քառ. մ) × 0,7 × 1,798 = 589,025 ռուբ.

UTII առաջին եռամսյակի համար հավասար է.
589 025 ռուբլի × 15% = 88,354 ռուբ.

Ինչպե՞ս հաշվարկել խանութի վաճառքի տարածքի (տաղավարի) տարածքը UTII-ը հաշվարկելիս: Ինչ փաստաթղթեր կարող են հաստատել ճիշտ հաշվարկը: Ինչպե՞ս ճիշտ որոշել մանրածախ տարածքի տարածքը, եթե վարձակալը ենթավարձակալում է դրա մի մասը:

Ընկերությունն այս հարցը ուղղել է պաշտոնյաներին։ Հարցի էությունը հետեւյալն է.

Ընկերությունը կնքում է վարձակալության պայմանագիր մանրածախ առևտրի համար։ Պայմանագիրը պարունակում է տեղեկատվություն UTII-ի հաշվարկման համար անհրաժեշտ տարածքների և մանրածախ տարածքի ընդհանուր տարածքի մասին: Այնուհետև ընկերությունը ենթավարձակալում է տարածքի մի մասը։ Ինչպե՞ս պատրաստել փաստաթղթեր, որպեսզի չգերագնահատեք UTII-ի ֆիզիկական ցուցանիշը: Արդյո՞ք նախնական վարձակալության պայմանագրում անհրաժեշտ է փոփոխություններ կամ լրացումներ կատարել՝ փոխելով դրանում մանրածախ տարածքը, թե՞ հարկային մարմինների համար բավական կլինի տրամադրել ենթավարձակալության պայմանագրեր, որոնք ցույց են տալիս, թե ընկերությունը որքան տարածք է ենթավարձակալում, որպեսզի հիմնավորի հաշվարկը: ֆիզիկական ցուցանիշը (հանած ենթավարձակալված տարածքը) ?

Ֆինանսների նախարարությունը քննարկել է այս հարցը եւ 09.12.2013թ.-ի թիվ 03-11-11/53554 գրությամբ տվել հետեւյալ պարզաբանումները.
Առևտրային հարկերով ստացիոնար օբյեկտների միջոցով մանրածախ առևտրում UTII-ն որոշելու համար հաշվի է առնվում ֆիզիկական ցուցանիշը` «առևտրի հատակի տարածքը», որը որոշվում է քառակուսի մետրով (Հարկային օրենսգրքի 346.29-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Ի՞նչ է ներառված վաճառքի ոլորտում:

Հարկային օրենսգիրքը 346.27-րդ հոդվածում ներառում է այս հասկացության հետևյալ տարրերը. մանրածախ տարածքը բաղկացած է տարածքներից, որոնք զբաղեցնում են.

Սարքավորումներ ապրանքների ցուցադրման և ցուցադրման համար (դարակաշարեր, ցուցափեղկեր և այլն);

Հաճախորդներին կանխիկ վճարումներ կատարելու և նրանց սպասարկման վայր (գանձապահ, ապրանքների առաքման կետ);

ՀԴՄ-ների և միավորների զբաղեցրած տարածքը.

Սպասարկման անձնակազմի աշխատատեղեր (սեղան, աթոռ, անցումներ սպասարկող անձնակազմի համար);

Միջանցքներ գնորդների համար.

Պարզ ասած, մանրածախ տարածքը մի վայր է, որտեղ գնորդները անմիջականորեն շփվում են վաճառողների հետ:

Վարձակալության պայմանագրով առևտրային հարկի տարածքը համարվում է առևտրի հարկի տարածքի վարձակալված մաս:

Ի՞նչը ներառված չէ վաճառքի տարածքում:

Կոմունալ և վարչական տարածքներ;

Ապրանքներ պահելու, ստանալու և վաճառքի պատրաստելու տարածքներ այն վայրերում, որտեղ չկա հաճախորդների սպասարկում:

Տեղեկատվություն առևտրի տարածքի մասին:

Ինչպե՞ս հաշվարկել վաճառքի տարածքի տարածքը: Վաճառքի տարածքի մասին տեղեկությունները կարելի է գտնել վերնագրի և գույքագրման փաստաթղթերից: Դրանք կարող են լինել տեխնիկական անձնագրեր, դիագրամներ, պլաններ, բացատրություններ, առքուվաճառքի պայմանագրեր, վարձակալության և ենթավարձակալության պայմանագրեր և այլն: Նրանք. սրանք այն փաստաթղթերն են, որոնք արտացոլում են տարածքի նպատակը և դասավորությունը, ինչպես նաև այս տարածքից օգտվելու իրավունքը (Հարկային օրենսգրքի 26.3 գլուխ):

Եթե փաստաթղթերը հստակ չեն սահմանում մանրածախ տարածքը, դուք պետք է ինքներդ նկարեք այն, որպեսզի հաշվարկեք UTII-ը և, համապատասխանաբար, այն հիմնավորեք:

Տարածքի վարձակալը, սեփականատիրոջ համաձայնությամբ, կարող է ենթավարձակալել ստացված տարածքը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 615-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Այսպիսով, եթե խանութի (տաղավարի) առևտրային հարկի մի մասը վարձակալի կողմից տրված է ենթավարձակալության, ապա UTII-ը հաշվարկվում է մանրածախ առևտրով փաստացի ներգրավված առևտրային հարկի տարածքից, որը սահմանվում է որպես առևտրի վարձակալված տարածք: վարձակալության պայմանագրում նշված հարկը` հանած ենթավարձակալության համար վարձակալված առևտրային հարկի տարածքը:

Ֆիզիկական ցուցանիշի տվյալները հաստատելու համար, վարձակալության պայմանագրից բացի, անհրաժեշտ է տրամադրել ենթավարձակալության պայմանագիր:

Մանրածախ UTII-ի հաշվարկման համար տե՛ս օրինակը:

Ֆիզիկական ցուցանիշների հաշվարկը ռեժիմները համատեղելիս