Ինչպես հաշվարկել վարձատրությունը ըստ GPA-ի: Ապահովագրական պրեմիաների հաշվարկների հաշվառում Գրանցման քաղաքացիական իրավական պայմանագիր

Ձեռնարկությունում իրենց ծառայողական պարտականությունները մշտական ​​հիմունքներով կատարող աշխատակիցներն ընդունվում են աշխատանքի և նրանց հետ կնքվում է աշխատանքային պայմանագիր: Եթե ​​խոսքը մատակարարների մասին է, ովքեր անհատներ կամ ֆրիլանսերներ են, որոնց ծառայությունները ընկերությանը անհրաժեշտ է եղել մեկ կամ մի քանի անգամ, ապա նրանց հետ կնքվում է այլ տեսակի պայմանագիր՝ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր (CLA): Այս հոդվածում մենք կխոսենք քաղաքացիական պայմանագրերի ապահովագրավճարների մասին և կքննարկենք հաշվարկման կարգը:

Բոլորը գիտեն, որ լրիվ դրույքով աշխատողների համար գործատուն ապահովագրական վճարներ է կատարում արտաբյուջետային ֆոնդերին, իսկ GPA-ով ընդունված աշխատողների հետ կապված ապահովագրական վճարների հարցը հաճախ դժվարություններ է առաջացնում։

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի հայեցակարգը (GPC)

Աշխատանքային պայմանագրի հիման վրա աշխատող աշխատողների հետ աշխատանքային հարաբերությունները կարգավորվում են Աշխատանքային օրենսգրքով, իսկ ԳՊԿ պայմանագրով հարաբերությունները՝ Քաղաքացիական օրենսգրքով: GPC պայմանագրով ապահովագրավճարներ վճարելու հարցում կարևոր է, որ նման պայմանագիր կնքելիս բացառվեն ստանդարտ աշխատանքային պայմանագրի հետ դրա նմանության ցանկացած ակնարկ, քանի որ դատական ​​պրակտիկայում եղել են դեպքեր, երբ GPC պայմանագիրը ճանաչվել է որպես. աշխատանքային պայմանագիր, և հետագայում ընկերությունը ստիպված է եղել վճարել լրացուցիչ ապահովագրավճարներ և տույժ վճարել ուշ վճարման համար:

Դժվարություններից խուսափելու համար պայմանագրի պայմանները պետք է ներառեն հետևյալ կետերը.

1. Պայմանագրի առարկան պետք է ներառի աշխատանքը, ծառայությունները կամ սեփականության նկատմամբ իրավունքների փոխանցումը, բայց ոչ պաշտոնական գործառույթների կատարումը: Աշխատանքի ակնկալվող արդյունքը պետք է լինի ավարտված նախագիծը, սարքավորումը բարձրորակ հավաքման վիճակում, տարածքների վարձույթ և այլն: Որպես վճարման հիմք նշեք պատվերը, ակտը, հայտարարությունը (ոչ թե ժամանակացույցը):
2. Աշխատակիցից չի կարող պահանջվել հետևել ընկերության աշխատանքային կարգապահությանը, ներքին կանոնակարգին կամ ենթակայությանը, որոնք ընդունվում են լրիվ դրույքով աշխատողների համար: Նույն հաշվարկային ստանդարտները, որոնք վերաբերում են աշխատողներին, չեն կարող կիրառվել աշխատավարձի պայմանների համար:
3. Թե ինչպես և ինչ չափով կվճարվի աշխատողի աշխատանքը քաղաքացիական դատավարության պայմանագրով, չի կարգավորվում աշխատանքային օրենսդրությամբ, այլ հաստատվում է կողմերի համաձայնությամբ: Գումարը վճարվում է աշխատանքի ավարտից հետո, եթե պայմանագրով կանխավճար չի պահանջվում։
4. GPC-ի պայմանագիրն իր բնույթով միանվագ է և սահմանափակ ժամանակով, այնպես որ գրեք, թե որքան ժամանակ պետք է ավարտվի աշխատանքը:
5. Նախապես համոզվեք, որ GPC պայմանագիրը չի ենթադրում կազմակերպությանը ծառայությունների կանոնավոր մատուցում նույն վճարով, հակառակ դեպքում կարգավորող մարմինները կարող են համաձայնագիրը ճանաչել որպես քողարկված աշխատանքային պայմանագիր:

Արդյո՞ք ապահովագրավճարները հաշվարկվում են GPC պայմանագրով աշխատող աշխատողների համար:

Ապահովագրական վճարները կուտակվում են GPC-ի որոշ պայմանագրերից, բայց ոչ մյուսներից: Եկեք մտածենք, թե երբ պետք է վճարումներ կատարվեն ֆոնդերին: Սա վերաբերում է պայմանագրերին.

• գրական, գիտական ​​ստեղծագործությունների և արվեստի գործեր օգտագործելու լիցենզավորում և հրատարակում կամ իրավունքի շնորհում.
• հօգուտ երկրորդ կողմի գրական, գիտական ​​և արվեստի ստեղծագործությունների բացառիկ իրավունքից հրաժարվելու մասին.
• հեղինակի պատվերը.

Ինչ ապահովագրավճարներ են վճարվում:

Քաղաքացիական պայմանագրերի դեպքում ապահովագրական վճարները կատարվում են բացառապես Կենսաթոշակային հիմնադրամին (2017 թվականից Դաշնային հարկային ծառայությանը) և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին: GPC պայմանագրով վարձված աշխատողները չեն կարող գործատուից ապահովագրվել հաշմանդամության կամ հղիության դեպքում: Նույնը վերաբերում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին աշխատանքի ընթացքում վնասվածքների կամ մասնագիտական ​​հիվանդության առաջացման դեմ կատարվող վճարներին:

Այնուամենայնիվ, արժե հաշվի առնել, որ պայմանագրի տեքստը կարող է ուղղակիորեն ցույց տալ վնասվածքների համար վճարումները հանելու անհրաժեշտությունը. այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք դա անել:

Ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման նրբությունները

GPC-ի պայմանագրի էական առավելությունը ապահովագրական վճարումների չափը օրինական կերպով նվազեցնելու, իսկ երբեմն դրանք ընդհանրապես չվճարելու հնարավորությունն է: Բայց օրենքը չխախտելու համար պետք է հասկանալ, թե որն է պայմանագրի առարկան և ինչ կատեգորիայի այն կարելի է դասակարգել։

Պայմանագրի առարկան	Ապահովագրավճարներ վճարելու անհրաժեշտությունը
Պայմանագիր կամ ծառայության պայմանագիր	Առկա է, ամբողջությամբ
հոնորար	Այո, բայց դուք կարող եք նվազեցնել ծախսերը, որոնք կարող են փաստաթղթավորվել
Արվեստի, գիտական ​​կամ գրական ստեղծագործության նկատմամբ իրավունքներից հրաժարում	Այո, բայց դուք կարող եք նվազեցնել ծախսերը, որոնք փաստաթղթավորված են
Գույքի ժամանակավոր օգտագործման կամ սեփականության իրավունքի փոխանցում (ներառյալ նվիրատվություն, վարձակալություն)	Անհասանելի
Բարեգործական կազմակերպություններում կամավորների փոխհատուցում	Չունի (բացառությամբ սննդի ծախսերի, որոնք պարզվել են օրական նորմայից բարձր են)
Մասնակցություն ՖԻՖԱ-ի 2019թ	Անհասանելի
Կադրերի պատրաստման (մասնագիտական) ծախսերի փոխհատուցում, ներառյալ աշկերտության պայմանագրերը	Անհասանելի

Ինչպես հայտնի է դարձել, հնարավոր է կրճատել ապահովագրավճարների հարկման բազան՝ հանելով ծախսերը։Կան նվազեցման չափի հետ կապված կանոններ. կա վարձատրության կուտակված չափի սահմանափակում, և եթե ծախսերը գտնվում են դրա սահմաններում, ապա փաստաթղթերով դրանք չեն պահանջվում.

• թատրոնի և ֆիլմերի համար երաժշտություն գրելու, դիզայներական և դեկորատիվ գրաֆիկա, ինչպես նաև քանդակներ ստեղծելու համար՝ 40%;
• արդյունաբերական նմուշների, գյուտերի ստեղծման համար՝ կապալառուի եկամտի 30%-ը՝ իր աշխատանքի արդյունքներն օգտագործելու առաջին երկու տարիների ընթացքում.
• լուսանկարների, գեղարվեստական, տեսալսողական, ճարտարապետական ​​ստեղծագործությունների ստեղծման համար՝ 25%;
• գիտական ​​մշակումների, գրական ստեղծագործություններ գրելու համար՝ 20%։

Ո՞ր պայմանագրերը չեն տարածվում մուծումների հաշվարկման վրա:

Կան նաև քաղաքացիական պայմանագրեր, որոնց համար ապահովագրավճարներ չեն գանձվում։ Դա կախված է նրանից, թե ում հետ է կնքվում պայմանագիրը.

• բարձրագույն կամ միջին մասնագիտական ​​ուսումնական հաստատությունում սովորող լրիվ դրույքով ուսանողի հետ.
• օտարերկրացու հետ, ով չունի ռուսական անձնագիր և ժամանակավորապես գտնվում է երկրում (միգրացիոն քարտով).
• IP-ով:

Ի՞նչ դրույքաչափով են վճարվում ապահովագրավճարները 2017թ.

GPC պայմանագրի համար ապահովագրավճարների սակագնային պլանը նման է աշխատանքային պայմանագրերի կնքման ժամանակ կիրառվող սակագնային պլանին.

• Դաշնային հարկային ծառայության կենսաթոշակային վճարների 22% ապահովագրական բազայի սահմաններում (876 հազար ռուբլի 2017 թվականի դրությամբ) և 10% դրա արժեքից ավելի եկամտի վրա.
• 5.1% բժշկական վճարների համար Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին:

Եթե ​​գործատուն հնարավորություն ունի օգտվելու նվազեցված դրույքաչափերից, ապա դրանք կարող են կիրառվել GPC պայմանագրերով ապահովագրական վճարումների համար:

Նվազեցված և լրացուցիչ ապահովագրավճարների դրույքաչափեր

Ընկերությունները, որոնք կիրառում են նվազեցված դրույքաչափեր իրենց լրիվ դրույքով անձնակազմի համար, կարող են օրինական կերպով նվազեցնել իրենց ապահովագրավճարների դրույքաչափերը: Պատահում է, որ լրացուցիչ ապահովագրական գումարներ են պահանջվում, սա վերաբերում է հետևյալ իրավիճակներին.

1. GPC պայմանագրով աշխատանքն իրականացվում է ընկերության տարածքում, որին պաշտոնապես նշանակվել է բարձր վտանգի աշխատանքային պայմանների դաս (եթե պայմանագրում նշված չեն վտանգավոր սարքավորումների կամ վտանգավոր տարածքներում աշխատելու մասին դրույթները, ապա ձեզ հարկավոր չէ. վճարեք լրացուցիչ վճարներ, սակայն հնարավոր է, որ դուք պետք է պաշտպանեք ձեր դիրքորոշումը դատական ​​նիստի ընթացքում):
2. Աշխատանքը ենթադրում է մասնագիտական ​​պարտականությունների կատարում, որոնք ենթակա են լրացուցիչ ներդրումների, որոնք նշված են 1-18-րդ կետերի տեքստում, արվեստի 1-ին մասում: Թիվ 400-FZ օրենքի 30-ը:

Թեմայի վերաբերյալ օրենսդրական ակտեր

օրենք	Անուն
հոդված 1-ին հոդված. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի 7-ը	Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով վարձատրությունը որպես ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ ճանաչելու մասին.
pp. 2 էջ 3 արվեստ. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի 9-ը	Այն, որ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին վճարումներ չեն կատարվում ԳՊԿ պայմանագրերի համար
պարբ. 4 պարբերություն 1-ին հոդված. 5, պարբերություն 1, արվեստ. 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ դաշնային օրենքի 20.1.	Վնասվածքների համար վճարումները հաշվարկվում են GPC պայմանագրին միայն այն դեպքերում, երբ դա նախատեսված է պայմանագրի պայմաններով.
Արվեստ. 702 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք	GPC պայմանագրի առարկայի մասին
Արվեստ. 426 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք	Ապահովագրավճարների չափերը

Տիպիկ սխալներ հաշվարկներում

Սխալ թիվ 1. GPC պայմանագիրը կնքվել է անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ։ Գործատուն վճարել է ապահովագրավճարներ.

Անհատ ձեռնարկատիրոջ հետ կնքված GPC պայմանագրի դեպքում ապահովագրական վճարներ չեն առաջանում այն ​​պատճառով, որ ձեռնարկատերերը պարտավոր են ինքնուրույն («իրենց համար») կատարել պարտադիր ապահովագրական վճարումներ:

Սխալ թիվ 2.Ապահովագրական հավելավճարներ են կուտակվել իր երկրի տարածքից հեռակա աշխատող օտարերկրյա քաղաքացու հետ կնքված GPC պայմանագրի համար։

Ընդհանուր հարցերի պատասխաններ

Հարց թիվ 1.Ի՞նչ անել ապահովագրավճարների հետ, եթե պայմանագրի խառը առարկա կա: Օրինակ՝ պայմանագրով նախատեսվում է անշարժ գույք վաճառել և գույքի փոխանցման հետ կապված ծառայություններ մատուցել։

Անհրաժեշտ կլինի սահմանագիծ դնել ֆիզիկական անձի եկամտի չափի միջև, որը վերաբերում է հարկվող և ոչ հարկվող մասին: Ապահովագրական վճարումները կատարվում են միայն այն մասի նկատմամբ, որի համար նախատեսված են ապահովագրական պահումներ:

Հարց թիվ 2.Արդյո՞ք անհրաժեշտ է ապահովագրավճարներ վճարել GPC պայմանագրով, եթե աշխատողը այլ երկրի քաղաքացի է:

Եթե ​​օտարերկրացին Ռուսաստանում ժամանակավոր բնակչի կարգավիճակ ունի, ապա ապահովագրական վճարումներ կատարելու կարիք չկա։

2018-2019 թվականներին ԳՊՀ-ով նախատեսված ապահովագրավճարները, ինչպես նաև աշխատանքային պայմանագրերով կազմված աշխատողների եկամուտների վրա կուտակված վճարները հաշվարկվում և վճարվում են՝ հաշվի առնելով նորացված կանոնները: Քանի որ քաղաքացիական պայմանագրերի օգտագործումը պետությունից դուրս անձանց հետ հարաբերությունները ֆորմալացնելու համար անհրաժեշտ պայման է բնականոն գործունեությունն ապահովելու համար, ապա նման պայմանագրերով աշխատելու նրբությունները պետք է վերաբերվեն հատուկ խնամքով:

GPA-ի և աշխատանքային պայմանագրի տարբերությունը

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագիր (CLA) կնքելիս անհրաժեշտ է ուշադիր հետևել, որ դրա պայմանները բացառում են աշխատանքային պայմանագրի ձև դասակարգվելու նույնիսկ հարաբերական հնարավորությունը: Դատական ​​պրակտիկայում նման վերաորակավորումը հազվադեպ չէ, և դրա հետևանքները հղի են ոչ միայն տուգանքի վճարմամբ, այլ նաև ապահովագրավճարների և դրանց ուշ վճարման համար տույժերի հավելյալ հաշվեգրմամբ։

ԿԱՐԵՎՈՐ! Աշխատողի հետ աշխատանքային հարաբերությունները կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով, իսկ ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական հարաբերությունները կարգավորվում են քաղաքացիական օրենսդրությամբ:

Հնարավոր խնդիրներից խուսափելու համար պայմանագրի դրույթներում պետք է պահպանվեն հետևյալ հատկանիշները.

1. ԳՊՀ-ի առարկան կոնկրետ ծառայության, աշխատանքի կամ սեփականության իրավունքի փոխանցումն է, այլ ոչ թե մասնագիտությամբ աշխատանքային գործառույթի կատարումը: Աշխատանքի արդյունքը պետք է լինի շոշափելի արդյունք՝ օրինակ՝ ավարտված նախագծի, հավաքված սարքավորումների կամ տրամադրվող վարձակալության ծառայությունների տեսքով: Համապատասխանաբար, վճարման հիմքը ոչ թե ժամանակացույցը, դիմումը կամ հրամանն է, այլ կատարված աշխատանքի ակտը (մատուցված ծառայությունները):

2. Նման պայմանագրով աշխատողը լրիվ դրույքով աշխատող չէ, ինչը նշանակում է, որ նրան չեն կարող ենթարկել ներքին կանոնակարգերի և ենթակայության պահանջները՝ ընկերության հիերարխիկ կառուցվածքին, ինչպես նաև աշխատավարձերի սահմանման չափանիշներին համապատասխան: անձնակազմի աղյուսակին համապատասխան. Սա նշանակում է, որ GPA-ում նման պայմաններ չեն լինի։

3. GPA-ով վճարման կարգը որոշվում է կողմերի համաձայնությամբ և չի կարգավորվում Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով: Այսպիսով, վարձատրության վճարումը հնարավոր է միայն պայմանագրով նախատեսված աշխատանքն ավարտելուց կամ գույքի նկատմամբ իրավունքների փոխանցումից հետո, եթե դրա պայմանները չեն վկայում կանխավճարի անհրաժեշտության մասին։

4. Ի տարբերություն աշխատանքային պայմանագրի, նման պայմանագիրը, անկախ իր առարկայից, կողմերի կարգավիճակից և հատուկ պայմաններից, միշտ ունի սահմանափակ գործողության ժամկետ և կրում է միանգամյա բնույթ:

5. GPA-ով ծառայությունների մատուցման դեպքում պետք է հատուկ ուշադրություն դարձնել դրանց մատուցման հաճախականությանը: Եթե ​​պայմանագրով կատարված աշխատանքի կամ մատուցվող ծառայությունների հավաստագրերը պարբերաբար տրվում են համադրելի գումարի չափով, դա կհամարվի քողարկված աշխատանքային հարաբերությունների ակնհայտ նշան և կգրավի տեսուչների ուշադրությունը:

2018-2019 թվականներին GPC պայմանագրերով ապահովագրավճարների հաշվարկ. առանձնահատկություններ

Քաղաքացիական իրավունքի ձևով ֆիզիկական անձի հետ հարաբերությունների ձևակերպման կարևոր առավելություններից է կուտակված ապահովագրավճարների չափի կրճատման հնարավորությունը, իսկ երբեմն էլ դրանց կուտակման անհրաժեշտության իսպառ բացակայությունը:

Հասկանալու համար, թե որ վճարումները ենթակա են վճարումների, իսկ որոնք՝ ոչ, անհրաժեշտ է հստակ սահմանել պայմանագրի առարկան և դրա համապատասխանությունը Արվեստում թվարկված կատեգորիաներից մեկին: 420 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Համաձայնագրի առարկան	Արդյո՞ք վարձատրությունը ենթակա է ապահովագրավճարների:
Պայմանագրի կնքում, ծառայությունների մատուցում	Հարկվող
	Հարկվող՝ հանած հաստատված ծախսերի գումարը
Մտավոր գործունեության արդյունքների նկատմամբ իրավունքների օտարում	Հաստատված ծախսերի չափով նվազեցված գումարը հարկվում է:
Գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցում կամ ժամանակավոր օգտագործում (ներառյալ վարձակալության պայմանագրերը, նվիրատվությունները)	Հարկի ենթակա չէ
բարեգործական կազմակերպություններում կամավորների ծախսերի փոխհատուցում	Չի հարկվում, բացառությամբ սննդի ծախսերի, որոնք գերազանցում են օրական նպաստը` համաձայն Արվեստի 3-րդ կետի: 217 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
Մասնակցություն ՖԻՖԱ 2018-ի միջոցառումներին	Հարկի ենթակա չէ
Մասնագիտական ​​վերապատրաստման ծախսերի փոխհատուցում, ներառյալ ուսանողական պայմանագրերը	Հարկի ենթակա չէ

Խառը սուբյեկտի հետ պայմանագիր կնքելու դեպքում, օրինակ, նախատեսում է ինչպես գույքի վաճառք, այնպես էլ դրա փոխանցման հետ կապված ծառայություններ, վճարումները պետք է հաշվարկվեն միայն վարձատրության այն մասի համար, որը ենթակա է հարկման: Հետևաբար, նման GPA-ներում անհրաժեշտ է տարբերակել ֆիզիկական անձի եկամուտների չափերը հարկվող և ոչ հարկվող մասերի:

Ներդրումների հաշվարկը կախված չէ այն ձևից, որով կնքվում է GPC պայմանագիրը. էլեկտրոնային եղանակով .

Պարզեք, թե երբ վճարել կանխավճարներ «ֆիզիկոս» կապալառուին .

5. Եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակով ֆիզիկական անձի հետ կնքվում է GPC պայմանագիր, ապա նա պարտավոր է ինքնուրույն հաշվարկել և վճարել ապահովագրավճարները: Դա պայմանավորված է նրանով, որ Արվեստի լույսի ներքո. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 419-ը, անհատ ձեռնարկատերերը հատկացվում են վճարողների առանձին դասի:

Կարդացեք ինքնազբաղված անձանց կողմից վճարումների հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունների մասին:

Ապահովագրավճարների համար հարկվող բազայի նվազեցման ծախսերի սահմանաչափը

Ռոյալթիների, ինչպես նաև մտավոր գործունեության արդյունքների նկատմամբ իրավունքների օտարման պայմանագրերի դեպքում, ծախսերի չափը, որով կարող է կրճատվել հարկվող բազան, պետք է փաստաթղթավորվի և ուղղակիորեն կապված լինի այդ եկամուտների ստացման հետ (կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 8): Փաստաթղթերով չհաստատված ծախսերի ծավալը սահմանափակ է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 412-րդ հոդվածի 9-րդ կետ): Սահմանաչափերը սահմանվում են որպես հաշվեգրված վարձատրության տոկոս.

• գրական ստեղծագործությունների, գիտական ​​մշակումների և ստեղծագործությունների ստեղծման և կատարման համար՝ 20%;
• թատերական ոլորտին չառնչվող երաժշտական ​​ստեղծագործությունների ստեղծման կամ տեսաֆիլմերի աուդիո ձևավորման համար՝ 25%;
• գեղարվեստական, ճարտարապետական, տեսալսողական աշխատանքների, լուսանկարների ստեղծման համար՝ 30%;
• գյուտերի, հայտնագործությունների և արդյունաբերական նմուշների ստեղծման համար՝ աշխատանքի արդյունքներն օգտագործելու առաջին 2 տարվա ընթացքում ստացած ֆիզիկական անձի եկամտի 30%-ը.
• քանդակների, դեկորատիվ և դիզայներական գրաֆիկայի, ինչպես նաև թատրոնի կամ կինոյի համար նախատեսված երաժշտական ​​ստեղծագործությունների ստեղծման համար՝ 40%։

Կարդացեք այն մասին, թե որ դեպքերում GPA-ով եկամուտները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի:

GPC-ի ապահովագրավճարների դրույքաչափերը 2018-2019 թթ

Համաձայն սահմանված արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 426-ը 2017-2020 թվականների համար, ապահովագրավճարների չափը, որը պետք է հաշվարկվի GPC պայմանագրերով վարձատրության չափերից, հետևյալն է.

• պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար` 22%, հաշվի առնելով հաշվարկման առավելագույն բազան և 10% այն գերազանցող եկամուտների համար.
• պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար՝ 5,1% (այս վճարումների համար եկամտային բազայի սահմանափակում չկա):

Կենսաթոշակային ապահովագրության համար ապահովագրական վճարների հաշվարկման առավելագույն բազան հավասար է.

• 2019 թվականին - 1,150,000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2018 թվականի նոյեմբերի 28-ի թիվ 1426 որոշումը);
• 2018 թվականին - 1,021,000 ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2017 թվականի նոյեմբերի 15-ի թիվ 1378 որոշումը):

Այնուամենայնիվ, սահմանային բազայի չափը և դրանից կախված սակագները դադարում են իրենց դերը կատարել, եթե հարկ վճարողն իրավունք ունի մուծումների գծով իջեցված սակագներ կիրառել:

Նվազեցված և հավելյալ GPA վճարումների դրույքաչափերի կիրառում

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427, 428-ը հստակ կարգավորում է այն դեպքերը, երբ վճարողը կարող է օգտվել ապահովագրավճարների նվազեցված դրույքաչափերից կամ, ընդհակառակը, պետք է կիրառի լրացուցիչ դրույքաչափ:

Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի հետ կապված նվազեցված սակագնի հետ կապված իրավիճակը բավականին պարզ է. եթե վճարողն իրացնում է լրիվ դրույքով աշխատողների համար ապահովագրավճարները նվազեցնելու իրավունքը, նա իրավունք ունի կիրառելու նույն սակագները քաղաքացիական պայմանագրերով:

Լրացուցիչ ներդրումների գնահատման վերաբերյալ որոշում կայացնելուց առաջ ավելի բարդ վերլուծություն է պահանջվում: Ինչպես գիտեք, դա վերաբերում է աշխատանքին, որն իրականացվում է վտանգավոր և անառողջ աշխատանքային պայմաններում. օրենսդիրը թվարկում է այն մասնագիտությունները, որոնք ենթակա են կենսաթոշակային ապահովագրության համար լրացուցիչ վճարումների Արվեստի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում: 2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 400-FZ «Ապահովագրական կենսաթոշակների մասին» օրենքի 30-ը:

Այսպիսով, եթե GPC-ի համաձայնագիրը ներառում է նման մասնագիտություններում պարտականությունների կատարման հետ կապված աշխատանքները, կամ ուղղակիորեն նշվում է, որ աշխատանքն իրականացվում է վտանգավոր պայմաններում, ապա լրացուցիչ ներդրումներ են անհրաժեշտ։ Նույն մոտեցումը պետք է պահպանվի այն դեպքում, երբ աշխատանքի վայրը ձեռնարկության տարածքն է, որին աշխատանքի հատուկ գնահատման արդյունքում վերագրվել է որոշակի վտանգավորության կամ վտանգի դաս։

Այնուամենայնիվ, այն իրավիճակում, երբ պայմանագրում նշված չէ աշխատանքի վայրը կամ պայմանագրի առարկայի ձևակերպումը մշուշոտ է և ուղղակիորեն չի նշում, որ աշխատանքներն իրականացվում են մեծ վտանգի պայմաններում, ձեռնարկությունը չի կարող լրացուցիչ գանձել: ապահովագրավճարներ. Բայց, օգտվելով այս հնարավորությունից, պետք է հասկանալ, որ աուդիտի դեպքում պետք է պատրաստվել պաշտպանելու ձեր դիրքերը դատական ​​մարմիններում։

GPA ապահովագրավճարների վճարում և հաշվետվություն 2018-2019 թթ

2017 թվականից ապահովագրավճարների մասին հաշվետվությունները (բացառությամբ դժբախտ պատահարներից և արդյունաբերական վնասվածքներից ապահովագրության վճարներից, որոնց հաշվարկը շարունակում է ընդունվել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից) ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այս հաշվարկի ձևը տարածված է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից վերահսկվող բոլոր վճարումների համար: Այն հաստատվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ի թիվ ММВ-7-11/551 հրամանով։ Հաշվարկը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետու եռամսյակի ավարտին հաջորդող ամսվա 30-ը։

Այս հաշվետվությունը չի ընդգծում GPA-ով նախատեսված վճարումների չափերը, ուստի հաշվապահի համար գլխավորը վճարված եկամտի այն մասը ճիշտ որոշելն է, որը հարկվող և չհարկվող է ապահովագրական վճարներով:

Կարդացեք ավելին նոր հաշվարկ լրացնելու կանոնների մասին:

Ապահովագրված անձանց մասին հաշվետվությունը չի սահմանափակվում Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացված մեկ հաշվարկային ձևով: Ամեն ամիս անհրաժեշտ է կենսաթոշակային հիմնադրամ ներկայացնել հաշվետվություն SZV-M ձևով, որտեղ պետք է նշվեն ոչ միայն հաշվետու ժամանակահատվածում կազմակերպությունում աշխատած բոլոր աշխատակիցները, այլև բոլոր այն անձինք, ում հետ կնքվել են GPC պայմանագրեր:

ԿԱՐԵՎՈՐ! SZV-M ձևով պարզաբանող հաշվետվությունների ներկայացումը չի տրամադրվում, հետևաբար, դրանում առկա սխալների ուղղումը ուղղիչ ձևի ներկայացմամբ կարող է հանգեցնել ձեռնարկության տույժերի:

Ի թիվս այլ բաների, չնայած կենսաթոշակների հաշվարկման և վճարման նկատմամբ վերահսկողության գործառույթների փոխանցմանը Դաշնային հարկային ծառայությանը, բոլոր վճարողները պարտավոր են տարեկան, մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 1-ը, տրամադրել անհատականացված տվյալներ. Ապահովագրված անձանց կենսաթոշակային ֆոնդի ստաժը SZV-STAZH ձևով, հաստատված Կենսաթոշակային ֆոնդի խորհրդի 2017 թվականի հունվարի 11-ի թիվ 3p որոշումը:

Արդյունքներ

Չնայած GPA-ի համաձայնագրերի օգտագործման ակնհայտ գրավչությանը` պայմանավորված նրանց կողմից նախատեսված վճարումների համար ավելի փոքր չափով ապահովագրավճարներ գանձելու հնարավորությամբ, դրանց իրավական բաղադրիչը պահանջում է ճշգրտություն պայմանագրի պայմանների ձևակերպման մեջ: Հաշվապահի համար ազատ աշխատողների ներկայությունը կնշանակի խնամքով հավաքելու և ուսումնասիրելու փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են ապահովագրավճարները չվճարելու հնարավորությունը, ինչպես նաև աշխատել փաստաբանի հետ՝ բացառելու քաղաքացիական պատասխանատվության պայմանագրերից լեզուն, որը ենթադրում է բացասական հետևանքներ: բիզնեսը.

Եթե ​​անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը չունի աշխատակազմում անհրաժեշտ մասնագետներ կամ դժվարանում է ինքնուրույն ավարտել աշխատանքը, նրանք քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրեր են կնքում երրորդ անձանց հետ: Օրինակ, պայմանագիր կամ ծառայության պայմանագիր:

Եթե ​​ներգրավված անձը անհատ ձեռնարկատեր է, ապա նրա հետ հարաբերությունների պաշտոնականացումը ոչնչով չի տարբերվում գործընկերների՝ կազմակերպությունների հետ հարաբերություններից: Նրանք. Անհատ ձեռնարկատերը իր ծառայությունների համար տալիս է հաշիվ-ապրանքագիր կամ պայմանագիր է կնքվում, աշխատանքներն ու ծառայությունները կատարվում են, կնքվում է ավարտական ​​վկայական։ Վճարը փոխանցվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ բանկային հաշվին։ Անհատ ձեռնարկատերերն իրենք են վճարում իրենց եկամտի հարկերը։

Բայց եթե ուղղակի ներգրավեք անհատի, որը գրանցված չէ որպես անհատ ձեռնարկատեր, ապա իրավիճակը մի փոքր ավելի կբարդանա։ Իսկ այս դեպքում հաճախորդ կազմակերպությունը պարտավոր կլինի վճարված եկամուտներից պահել անձնական եկամտահարկը, քանի որ նա հանդես կգա որպես հարկային գործակալ: Այս հոդվածում մենք կքննարկենք, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել և պահել անձնական եկամտահարկը քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից՝ աշխատանքի կատարման կամ ծառայությունների մատուցման համար:

1. Քաղաքացիական պայմանագրի առանձնահատկությունները

2. Ավարտված աշխատանքի ընդունման վկայականի ստորագրում

3. Քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից անձնական եկամտահարկը պահելու պարտավորություն

4. Անձնական եկամտահարկ ծախսերի փոխհատուցման վրա

5. Երկու տեսակետ կապալառուի ծախսերի փոխհատուցումից անձնական եկամտահարկը պահելու վերաբերյալ

6. Ստանդարտ հարկային նվազեցումներ

7. Մասնագիտական ​​հարկի նվազեցում

8. Վճարումների և անձնական եկամտահարկի նվազեցումների հաշվառում

9. 1C-ում պայմանագրով անձնական եկամտահարկի հաշվարկ

Այսպիսով, եկեք գնանք հաջորդականությամբ: Եթե ​​ժամանակ չունեք երկար հոդված կարդալու համար, դիտեք ստորև ներկայացված կարճ տեսանյութը, որից կիմանաք հոդվածի թեմայի վերաբերյալ բոլոր կարևորագույն բաները։

(եթե տեսանյութը պարզ չէ, տեսահոլովակի ներքևում կա մի հանդերձում, սեղմեք դրա վրա և ընտրեք 720p որակ)

Թեման ավելի մանրամասն կքննարկենք հոդվածում, քան տեսանյութում:

1. Քաղաքացիական պայմանագրի առանձնահատկությունները

Աշխատանքի կատարման քաղաքացիական պայմանագրերը (սա պայմանագիր է) և ծառայությունների մատուցումը կարգավորվում են Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով (Քաղաքացիական օրենսգրքով):

Անհատները կարող են ձեզ ծառայություններ մատուցել (կարգավորվում է Քաղաքացիական օրենսգրքի 39-րդ գլխով) կամ կատարել աշխատանք (կարգավորվում է Քաղաքացիական օրենսգրքի 37-րդ գլխով): Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրի և աշխատանքային պայմանագրի միջև կարևոր տարբերությունն անհատական ​​հատուկ առաջադրանքի առկայությունն է: Նման համաձայնության առարկան միշտ էլ աշխատանքի վերջնական արդյունքն է։ Եվ հենց այս արդյունքն է վճարում հաճախորդը։

Անկախ նրանից, թե ինչ ունեք՝ աշխատանք կամ ծառայություններ, պայմանագիր կամ վճարովի ծառայությունների պայմանագիր, հաճախորդի և կապալառուի միջև հարաբերությունների ընդհանուր կանոնները նույնն են լինելու, քանի որ պայմանագրի դրույթները կիրառվում են ծառայությունների մատուցման պայմանագրի վրա (Հոդված 783): Քաղաքացիական օրենսգիրք):

Պայմանագրի կողմերն են պատվիրատուն և կապալառուն: Առաջադրանք տվողը կոչվում է պատվիրատու (սա կազմակերպություն կամ անհատ ձեռնարկատեր է), իսկ կատարողը՝ կապալառու։ Ծառայության պայմանագրի դեպքում նույնը վերաբերում է պատվիրատուին և կապալառուին:

Պայմանագրի պայմաններով կապալառուն (կատարողը) պարտավոր է կատարել կոնկրետ աշխատանք (մատուցել ծառայություն) Քաղաքացիական օրենսգրքի 702-րդ հոդվածի 1-ին կետով: Թե կոնկրետ ինչից է այն բաղկացած, պետք է մանրամասն նկարագրվի պայմանագրում, որը կնքվում է գրավոր։ Բացի կատարված աշխատանքի կամ ծառայությունների տեսակից, պայմանագրում նշվում են աշխատանքների մեկնարկի և ավարտի ժամկետները, առաքման և ընդունման կարգը, արժեքը և վճարման կարգը և կողմերի պատասխանատվությունը պայմանագրի պայմանները խախտելու համար:

Պայմանագրով վերջնական գինը կարող է ներառել երկու մաս.

• կապալառուի (կատարողի) աշխատանքի (ծառայության) ուղղակի վարձատրություն (Քաղաքացիական օրենսգրքի 709-րդ հոդվածի 1-ին, 2-րդ կետ).
• կապալառուի (կատարողի) ծախսերի փոխհատուցման արժեքը.

Պայմանագրով նախատեսված վճարման կարգը կարող է նախատեսել կանխավճար: Սա կարող է լինել կա՛մ ֆիքսված գումար, կա՛մ ընդհանուր վարձատրության գումարի տոկոս: Չմոռանաք նշել, որ պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները չկատարելու դեպքում կապալառուն պարտավոր է Ձեզ վերադարձնել ստացված կանխավճարը։

2. Ավարտված աշխատանքի ընդունման վկայականի ստորագրում

Աշխատանքն ավարտելուց հետո կապալառուն պարտավոր է արդյունքը հանձնել պատվիրատուին, իսկ պատվիրատուն պարտավոր է ընդունել այն։ Աշխատանքի արդյունքի առաքումը և ընդունումը փաստաթղթավորված է առաքման և ընդունման վկայականով, որը պետք է ստորագրված լինի կապալառուի և պատվիրատուի (կամ նրանց լիազորված ներկայացուցիչների կողմից): Այս ակտի հիման վրա հաճախորդը հաշվարկներ է կատարում կապալառուի հետ: Ակտը կազմելիս մի մոռացեք դրանում ներառել «Հաշվապահական հաշվառման մասին» թիվ 402-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածով նախատեսված բոլոր պարտադիր մանրամասները:

Եթե ​​կապալառուն կրում է աշխատանքի հետ կապված որևէ ծախս, ընկերությունը կամ ձեռնարկատերը կարող է վճարել դրանք: Նման ծախսերի վճարման կարգը սահմանվում է պայմանագրով: Այս մասին ավելի շատ քիչ ուշ: Առայժմ տեսնենք, թե ինչպիսին կարող է լինել նման արարքը։

Ակտը կազմվում է երկու օրինակից՝ մեկը կողմերից յուրաքանչյուրի համար: Ստորագրված ակտի հիման վրա կատարվում է աշխատանքի դիմաց վճարում և հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ ճանաչվում են ծախսեր:

3. Քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից անձնական եկամտահարկը պահելու պարտավորություն

Կազմակերպության համար աշխատանք կատարող կամ ծառայություններ մատուցող անհատը եկամուտ է ստանում: Իսկ այդ եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 1-ին կետ): Կազմակերպությունը հանդիսանում է այս եկամտի վճարման աղբյուրը և, հետևաբար, հանդիսանում է հարկային գործակալ (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, կազմակերպությունը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից և վճարի այն բյուջե:

Կապալառուի հետ կատարված աշխատանքների գինը քննարկելիս, կոնֆլիկտային իրավիճակներից խուսափելու համար, խնդրում ենք նշել, որ նա ստանալու է իր վարձատրությունը՝ հանած պահված հարկը։

Դուք իրավունք չունեք հարկ վճարելու պատասխանատվությունը փոխանցել ֆիզիկական անձին և դրանով իսկ ազատվել հարկային գործակալի պարտականություններից: Սա օրենքով նախատեսված չէ։ Անկախ նրանից, թե պայմանագրում ինչ ես գրել։

Բացի այդ, դուք չեք կարող վճարել անձնական եկամտահարկը ձեր հաշվին (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետ), հետևաբար պայմանագրում պետք է հայտնվի անձնական եկամտահարկը ներառող գումարը:

Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափեր.

• Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչների համար `13%;
• Ռուսաստանի Դաշնության ոչ ռեզիդենտների համար `30%:

Եկամուտի ստացման, պահումների և հարկի վճարման ամսաթվի մասին տեղեկությունների համար տես ստորև բերված աղյուսակը:

Հարկը պահվում է անմիջապես վարձատրության գումարից այն փաստացի վճարելիս (Հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ և 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Մի մոռացեք, որ անձնական եկամտահարկը պահելու և փոխանցելու միջոցով հարկային գործակալի պարտականությունների կատարումը չի սահմանափակվում հետևյալով.

• տարեվերջին, ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը, հարկային գրասենյակ ներկայացվում է տեղեկանք 2-NDFL ձևով.
• Ելնելով այն եռամսյակի արդյունքներից, որում ֆիզիկական անձը (ձեր կապալառուն կամ կատարողը) եկամուտ է ստացել, և յուրաքանչյուր հաջորդ եռամսյակների արդյունքների հիման վրա մինչև տարեվերջ, դուք ցույց կտաք եկամտահարկը և անձնական եկամտահարկը 6- ձևով: NDFL.

Եթե ​​կազմակերպությունը չի կարող հարկ պահել (օրինակ, եթե վարձատրությունը վճարվում է բնեղենով), ապա այն պետք է տեղեկացնի հարկային գրասենյակին և կապալառուին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ):

4. Անձնական եկամտահարկ ծախսերի փոխհատուցման վրա

Քաղաքացիական պայմանագրի կատարման հետ կապված ֆիզիկական անձը կարող է կրել ծախսեր, օրինակ՝ ճանապարհորդության և կացարանի ծախսեր, գույքագրման ապրանքների ձեռքբերում, որոնք անհրաժեշտ են աշխատանք կատարելու կամ ծառայություններ մատուցելու համար: Իսկ պայմանագրով կարող է նախատեսվել այդ փաստացի ծախսերի փոխհատուցում պատվիրատուի կողմից (Քաղաքացիական օրենսգրքի 709, 783 հոդվածներ):

Փոխհատուցումը վճարվում է, երբ ֆիզիկական անձը ներկայացնում է առաջնային փաստաթղթեր կատարված ծախսերի վերաբերյալ: Ծախսերը վճարելու համար կարող եք ցանկացած ձևով ակտ կազմել, որում հստակ նշել, թե ինչ ծախսեր են կատարվել, ինչ չափով և թվարկել կից փաստաթղթերը։ Ակտը պետք է վերաբերի նաև պայմանագրին, որտեղ նշվում է հաճախորդի պարտավորությունը՝ փոխհատուցելու պայմանագրի կատարման հետ կապված ծախսերը:

Հարց է առաջանում՝ արդյոք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկ գանձել նման փոխհատուցման գումարներից։ Ցավոք, ներկայումս այս հարցին հստակ պատասխան չկա:

Հարկային օրենսգրքի 209-րդ հոդվածի համաձայն՝ անձնական եկամտահարկի օբյեկտը հարկ վճարողի ստացած եկամուտն է։ Հարկային օրենսգրքի 41-րդ հոդվածի համաձայն՝ եկամուտը ճանաչվում է որպես տնտեսական օգուտ դրամական կամ բնաիրային տեսքով՝ հաշվի առնելով այն հնարավորության դեպքում գնահատելու և այն չափով, որով հնարավոր է գնահատել այդպիսի օգուտը: Տնտեսական օգուտը որոշվում է Հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխի համաձայն:

Բայց նույնիսկ այնտեղ մենք չենք գտնի եկամուտների հստակ սահմանում։ 210-րդ հոդվածի 1-ին կետում ասվում է, որ հարկային բազան որոշելիս հաշվի են առնվում կանխիկ և բնեղեն եկամուտները։ Բոլորը! Կոնկրետ չկա, շրջանակը փակ է։

Որպես ընդհանուր կանոն, նույնիսկ նախկին ծախսերը փոխհատուցելու համար ստացված փոխհատուցումը ճանաչվում է որպես եկամուտ: Եվ միայն օրենսդրի կողմից հատուկ նախատեսված իրավիճակներում այդ եկամուտները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի։ Ցավոք, քաղաքացիական պայմանագրով ֆիզիկական անձի կողմից կատարված փաստացի ծախսերի փոխհատուցումն այս դեպքերում ներառված չէ:

5. Երկու տեսակետ կապալառուի ծախսերի փոխհատուցումից անձնական եկամտահարկը պահելու վերաբերյալ

Այսպիսով, երկու տեսակետ.

1. Ֆինանսների նախարարության կարծիքը(այս թեմայով ամենավերջին նամակներից մեկը թիվ 03-04-05/1733 23.01.2015թ., կան նաև նախորդ տարիների նմանատիպ կարծիք ունեցող նամակներ, էությունը նույնն է ամեն տեղ). ճանապարհածախս, կացարան և այլն: կատարողը կապված է նրա եկամուտների ստացման հետ: Հետևաբար, կազմակերպության կողմից այդ գումարների փոխհատուցումն իրականացվում է կապալառուի շահերից ելնելով, դա պայմանագրի գնի մի մասն է, և անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի այդ գումարներից: Ի դեպ, այս տեսակետը նախկինում պաշտպանում էին դատարանները (FAS Վոլգայի շրջանի 2008 թվականի հոկտեմբերի 28-ի N A65-610/2007-SA2-22 որոշումը, FAS Արևելյան Սիբիրյան շրջանի 2006 թվականի նոյեմբերի 30-ի N որոշումը. A33-6892/06-F02-6252/ 06-S1):
2. Դատարանների կարծիքըՓոխհատուցման վճարումը չի ենթադրում կապալառուի կողմից տնտեսական օգուտների ստացում, այլ ուղղված է նրան փոխհատուցելու պայմանագրի կատարման հետ կապված ծախսերը: Հետևաբար, նման գումարները չպետք է ենթարկվեն անձնական եկամտահարկին (Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2009 թ. մարտի 26-ի թիվ VAS-3334/09, Հեռավոր Արևելյան շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության դեկտեմբերի 16-ի որոշումը. , 2008 թիվ F03-5362/2008, FAS Մոսկվայի շրջան 2013 թվականի մարտի 26-ի N A40-37553/12 -20-186):

Պարադոքսալ է, բայց ճշմարիտ. Դաշնային հարկային ծառայության երկու նամակները հաստատում են երկրորդ տեսակետը. 09/03/2012 թ. թիվ ՕԱ-4-13/14633 եւ 25.03.2011թ. թիվ ԿԵ-3-3/926.

Հետևաբար, կոնֆլիկտային իրավիճակներից խուսափելու համար ավելի լավ է չօգտագործել «ծախսերի փոխհատուցում» հասկացությունը։ Իսկ քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից անձնական եկամտահարկը կարող եք նվազեցնել՝ տրամադրելով մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում: Նրա մասին ավելի ուշ:

6. Ստանդարտ հարկային նվազեցումներ

Կազմակերպությունից եկամուտ ստանալիս կապալառուն՝ ֆիզիկական անձ, ինչպես նաև լրիվ դրույքով աշխատող, իրավունք ունի ստանալ ստանդարտ հարկային նվազեցումներ՝ իր կամ երեխաների համար (Հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, 1-ին կետ): . Նվազեցում ստանալու համար կապալառուն ներկայացնում է դիմում և կցում փաստաթղթեր, հաստատելով նվազեցման իրավունքը։

Կարևոր չէ՝ անհատն այլ տեղ է աշխատում, թե ոչ։ Այն իրավունք ունի իր ընտրությամբ դիմել ցանկացած հարկային գործակալի, որն իր համար եկամտի վճարման աղբյուրն է:

Ստանդարտ նվազեցումները տրամադրվում են միայն այն ժամանակահատվածի համար, որի համար կնքվում է պայմանագիրը: Պահումները տրամադրվում են ամսական՝ անկախ նրանից, թե որ ամիսներին է վարձատրությունն ինքնին վճարվել պայմանագրով։

Եթե ​​ֆիզիկական անձը ցանկանում է երեխայի համար ստանալ նվազեցում, որը տրվում է այնքան ժամանակ, մինչև եկամուտը հասնի 350,000 ռուբլու, ապա հարկային գործակալը պարտավոր չէ ստուգել, ​​թե արդյոք նրա եկամուտը այլ աշխատանքի վայրից գերազանցել է այս գումարը, թե ոչ: Հետեւաբար, հաշվի է առնվում միայն այն, ինչ վճարվում է այս հարկային գործակալի կողմից։ Իսկ նվազեցման դիմումում ֆիզիկական անձը հաստատում է, որ չի օգտագործում եկամտի այլ աղբյուրներից պահումներ։

Ապահով լինելու համար կարող եք կապալառուից խնդրել տրամադրել աշխատանքային գրքույկի պատճենը, որը ցույց է տալիս, որ տվյալ պահին աշխատանքային հարաբերություններ չկան, կամ վկայական 2-NDFL ձևով, եթե անհատն աշխատում է և սա. կարելի է տեսնել աշխատանքային գրքույկից:

Կապալառուին ստանդարտ նվազեցումներ տրամադրելու թեմայի վերաբերյալ դիտեք Մոսկվայի Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի հունիսի 1-ի նամակը: թիվ 20-15/3/057717, Ֆինանսների նախարարության 04/07/2011 թիվ 03-04-06/10-81 գրությունը։

7. Մասնագիտական ​​հարկի նվազեցում

Բացի ստանդարտ հարկային նվազեցումից, կապալառուն կարող է օգտվել մասնագիտական ​​նվազեցումից, որը ներառում է բոլորը պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ կապված ծախսերը(Հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Աշխատանքներ կատարելիս կամ ծառայություններ մատուցելիս այդ ծախսերը պետք է փաստաթղթավորվեն:

Նվազեցումը տրամադրվում է հիման վրա կապալառուի դիմում (ցանկացած ձևով), որին կցվում են փաստաթղթեր, հաստատող ծախսերը (հաշիվ-ապրանքագրեր, ՀԴՄ և վաճառքի անդորրագրեր, անդորրագրեր և այլն): Փաստաթղթերի հիմնական պահանջը ծախսերի տեսակի, դրանց վճարման և կատարված աշխատանքի (մատուցվող ծառայությունների) հետ կապի հաստատումն է:

Երբ ֆիզիկական անձը ստանում է մասնագիտական ​​նվազեցում, անձնական եկամտահարկը փաստացի կպահվի պայմանագրով նախատեսված գումարի (հարկային բազայի) և նվազեցման ձևով կատարվող ծախսերի տարբերությունից: Օրինակ՝ հոդվածի վերջում։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումների համար մասնագիտական ​​անձնական եկամտահարկի նվազեցում կարելի է ստանալ.

• միայն 13% դրույքաչափով հարկվող եկամտի գծով (բացառությամբ շահաբաժինների), հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 224-րդ հոդվածի 1-ին կետ. Հետևաբար, միայն Ռուսաստանի Դաշնության բնակիչները կարող են ապավինել նվազեցմանը:
• միայն աշխատանքի կատարման և ծառայությունների մատուցման պայմանագրերով (ինչպես նաև հեղինակային պատվերի պայմանագրերով): Այլ տեսակի պայմանագրերի համար (բնակելի տարածքների վարձակալություն, վարձակալություն) պահումը չի տրամադրվում (Ֆինանսների նախարարության 2012թ. նոյեմբերի 15-ի թիվ 03-04-05/4-1286 գրություն):

8. Վճարումների և անձնական եկամտահարկի նվազեցումների հաշվառում

Ֆիզիկական անձինք կապալառուների և կատարողների հետ հաշվարկների հաշվառման նպատակով օգտագործվում է «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» ենթահաշիվը 76: Վարձատրության հաշվեգրումն արտացոլվում է այս հաշվի կրեդիտի վրա՝ ծախսերի հաշվին համապատասխան՝ կախված այն նպատակներից, որոնց համար կատարվել է աշխատանքը և մատուցվել ծառայություններ.

Դեբետ 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Ապառիկ 76

Այս տեղադրումը կատարվում է մատուցված ծառայությունների (կատարված աշխատանքի) ակտը կազմելու օրը: Այն մեզ ասում է, որ մեր ծախսերն ավելացել են, իսկ կատարողին (կապալառուին) մեր կրեդիտորական պարտքերը՝ ավելացել:

Մենք արտացոլում ենք անձնական եկամտահարկի նվազեցումը` տեղադրելով.

Դեբետ 76 – Կրեդիտ 68

Կապալառուի պարտքը` հանած անձնական եկամտահարկը, պետք է վճարվի: Դա կարելի է անել ընթացիկ հաշվից կամ դրամարկղից.

Դեբետ 76 – Կրեդիտ 51, 50

Օրինակ

«Մեգա-շրջանառություն» ՍՊԸ-ն «Կրասնոդարի գեղեցկուհիները» ալբոմի ձևավորման համար աշխատանքի կատարման պայմանագրով ներգրավել է դիզայներ՝ անհատ Կիրիլ Կոնստանտինովիչ Կրասկինին: Աշխատանքային ժամկետը՝ 2016 թվականի հունիսի 1-ից հուլիսի 27-ը։

Պայմանագրով կապալառուի ծառայությունների վճարումը կազմել է 20 000 ռուբլի: Կապալառուին ՀԴՄ-ից հուլիսի 4-ին վճարվել է կանխավճար՝ 8000 ռուբլու չափով։

Աշխատանքներն ավարտվել են և ավարտական ​​վկայականը ստորագրվել է հուլիսի 27-ին։ Պայմանագրով նախատեսված վճարային մնացորդը կազմակերպության ընթացիկ հաշվից փոխանցվել է կապալառուի բանկային հաշվին հուլիսի 29-ին:

Կրասկինը նաև դիմում է գրել երեխայի համար ստանդարտ հարկային նվազեցման համար՝ 1400 ռուբլի չափով։ ամսական և մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում 3000 ռուբլի չափով: (ալբոմը նկարազարդելու համար լուսանկարների գնում): Առկա են պահումների համար օժանդակ փաստաթղթեր:

Դեբետ 76 – Կրեդիտ 50 – 6960 ռուբլու չափով: – դրամարկղից տրվել է կանխավճար՝ հանած պահված անձնական եկամտահարկը (8000 – 8000 * 13%).

Դեբետ 76 – Կրեդիտ 68 – 1040 ռուբլու չափով: - անձնական եկամտահարկը պահվում է

Դեբետ 68 – Կրեդիտ 51 – 1040 ռուբլու չափով: – անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե

Դեբետ 20 – Կրեդիտ 76 – 20,000 ռուբլու չափով: - պայմանագրով հաշվարկված վարձատրություն

Հաշվարկենք անձնական եկամտահարկը, որը մնում է պահվել՝ հաշվի առնելով տրամադրված նվազեցումները.

(20,000 ռուբ. – 1,400 ռուբ. * 2 ամիս – 3,000 ռուբ.) * 13% – 1,040 ռուբ. = 806 ռուբ.

Դեբետ 76 – Կրեդիտ 68 – 806 ռուբլու չափով: - անձնական եկամտահարկը պահվում է

Պայմանագրով վճարվող մնացորդը՝ 20,000 – 8,000 – 806 = 11,194 ռուբլի:

Դեբետ 76 – Կրեդիտ 51 – 11,194 ռուբլու չափով: - պայմանագրով նախատեսված մնացորդը փոխանցվում է կապալառուի բանկային հաշվին

Դեբետ 68 – Կրեդիտ 51 – 806 ռուբլու չափով: – անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե

Նաև հուլիսի վերջին պետք է հաշվարկվեն և վճարվեն ապահովագրավճարները։ Բայց սա այլ խոսակցության թեմա է։

9. 1C-ում պայմանագրով անձնական եկամտահարկի հաշվարկ

Նրանց համար, ովքեր գրառումներ են կատարում 1C: Հաշվապահական ծրագրում, տե՛ս քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկը 1C. Հաշվապահական հաշվառում տեսանյութի ձևաչափով:

Ի՞նչ խնդրահարույց խնդիրներ ունեք կապալառուին (կատարողին) վճարումներից անձնական եկամտահարկի հաշվարկման և պահման հետ կապված: Հարցրեք նրանց մեկնաբանություններում:

Քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վճարումների անձնական եկամտահարկը

1. Ինչո՞վ է քաղաքացիական պայմանագիրը տարբերվում աշխատանքային պայմանագրից:

2. Ի՞նչ հերթականությամբ են հաշվարկվում անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով նախատեսված վճարումներից:

3. Ինչպես են ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական գործընկերության պայմանագրով կատարված գործարքներն արտացոլված հաշվապահական հաշվառման մեջ:

Երրորդ կողմի կազմակերպություններից (IP) աշխատանքներ կամ ծառայություններ գնելը սովորական երեւույթ է, առանց որի դժվար է պատկերացնել որեւէ տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեությունը։ Սակայն որպես աշխատանքների (ծառայությունների) կատարող կարող է հանդես գալ ոչ միայն մեկ այլ կազմակերպություն (IP), այլ նաև անհատ: Օրինակ, ֆիզիկական անձանց ծառայությունները կորպորատիվ կայք ստեղծելու, գույքի տեղափոխման, տարբեր կորպորատիվ միջոցառումների կազմակերպման և անցկացման համար (թրեյնինգներ, սեմինարներ, տոներ) շատ տարածված են և այլն։ Ակնհայտ է, որ մեկանգամյա աշխատանք (ծառայություններ) իրականացնելու համար անտեղի է կապալառուի հետ աշխատանքային պայմանագիր կնքելը և լրացուցիչ կադրային միավորի ներդրումը: Այդ դեպքում ինչպե՞ս կարելի է պաշտոնականացնել հարաբերությունները, կատարել հաշվարկներ և պահել հարկերը։ Սա կքննարկվի ավելի ուշ հոդվածում:

Փաստաթղթավորում

• Աշխատանքի կատարման (ծառայությունների մատուցման) պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ

Միանվագ աշխատանք (ծառայություններ) կատարելու համար վարձված ֆիզիկական անձի հետ հարաբերությունների փաստաթղթավորումը սկսվում է պայմանագրի կնքումից: Տվյալ դեպքում պայմանագիրը կրում է ոչ թե աշխատանքային բնույթ, այլ քաղաքացիական իրավունքի (GPC) և ունի հետևյալ տեսակները.

• աշխատանքի կատարման պայմանագիր (պայմանագիր);
• ծառայությունների համար պայմանագիր:

Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար պայմանագիր կնքելիս կարևոր է ապահովել, որ աշխատանքային պայմանագրի դրույթներն ու ձևակերպումները պատահականորեն «արյունահոսություն» չունենան դրա մեջ: Ընդ որում, քաղաքացիական պայմանագիրը ֆիզիկական անձի հետ պետք է լինի այդպիսին ոչ միայն ձևով, այլ նաև ըստ էության։ Ուստի անհրաժեշտ է հստակ հասկանալ աշխատանքային պայմանագրի և անհատի հետ քաղաքացիական պայմանագրի տարբերությունը: Այս երկու տեսակի պայմանագրերի միջև հիմնարար տարբերությունները ներկայացված են աղյուսակում.

Տարբերություններ	Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագիր ֆիզիկական անձի հետ	Աշխատանքային պայմանագիր
Օրենսդրական կարգավորում	Քաղաքացիական օրենսդրություն. պայմանագիր - Չ. 73 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք վճարովի ծառայությունների պայմանագիր - Չ. 39 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք	Աշխատանքային օրենսդրություն: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք
Համաձայնագրի կողմերը	Կատարող (կապալառու) և պատվիրատու	Աշխատող և գործատու
Համաձայնագրի առարկան	Հաճախորդի կոնկրետ առաջադրանքի (հանձնարարականի, պատվերի) կատարում՝ վերջնական արդյունք	Աշխատողի կողմից աշխատանքային գործառույթի կատարումը (աշխատանք ըստ պաշտոնի` անձնակազմի աղյուսակի, մասնագիտության, որակավորումը նշող մասնագիտության համաձայն)
Վավերականություն	Աշխատանքի ավարտի կոնկրետ ժամկետների նշումը պայմանագրի պարտադիր պայման է (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 708-րդ հոդված):	Եթե ​​պայմանագրի գործողության ժամկետն ուղղակիորեն սահմանված չէ, պայմանագիրը համարվում է կնքված անորոշ ժամկետով (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 58-րդ հոդված):
ենթակայություն	Կապալառուն չի ենթարկվում հաճախորդի տեղական կանոնակարգերի պահանջներին (աշխատանքի և հանգստի ժամեր, հագուստի կոդ և այլն): Կապալառուն չի ենթարկվում պատվիրատուի պաշտոնյաներին:	Աշխատողը պետք է համապատասխանի տեղական կանոնակարգերի պահանջներին, ինչպես նաև հետևի գործատուի հրահանգներին:
Աշխատանքի կազմակերպում	Կապալառուն իրեն տրամադրում է այն ամենը, ինչ անհրաժեշտ է աշխատանքների կատարման համար (պայմանագրով նախատեսված ծառայություններ): Կողմերի համաձայնությամբ պայմանագրով կարող են նախատեսվել գործիքների, նյութերի և այլնի տրամադրում: հաճախորդի կողմից:	Գործատուն պարտավոր է աշխատողին ապահովել աշխատանքի համար անհրաժեշտ ամեն ինչով և ստեղծել անվտանգ աշխատանքային պայմաններ։
Սոցիալական երաշխիքներ և հատուցումներ	Կատարողը չի ենթարկվում Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով նախատեսված երաշխիքներին (տարեկան վճարովի արձակուրդ, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարում և այլն):	Աշխատողն իրավունք ունի ստանալու Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով նախատեսված բոլոր երաշխիքները
Պայմանագրով նախատեսված վճարումներ	Պայմանագրի գինը որոշվում է կողմերի համաձայնությամբ՝ առանց չափի սահմանափակման։ Եթե ​​պայմանագրով նախատեսված չէ կանխավճար (փուլային վճարում), ապա վճարումը կատարվում է աշխատանքի ավարտին` պատվիրատուի կողմից այն ընդունելուց հետո:	Աշխատողի աշխատավարձը աշխատանքային պայմանագրում սահմանվում է ֆիքսված չափով: Վճարման հաճախականությունը՝ ոչ պակաս, քան յուրաքանչյուր կես ամիս: Նվազագույն աշխատավարձը սահմանափակվում է նվազագույն աշխատավարձով.
Անձնակազմի հաշվառում	Պայմանագրով աշխատանք կատարողի համար կադրային փաստաթղթեր չեն կազմվում, աշխատանքային գրքույկը լրացված չէ:	Աշխատողի համար կազմվում են բոլոր անհրաժեշտ կադրային փաստաթղթերը (աշխատանքային հրաման, անձնական քարտ, լրացված աշխատանքային գրքույկ և այլն):

Այսպիսով, համեմատելով աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման քաղաքացիական պայմանագրի պայմանները անհատի և աշխատանքային պայմանագրի հետ, ակնհայտ է, որ առաջին տարբերակն ունի մի շարք էական. օգուտներ հաճախորդի տեսանկյունից:

• վճարվում է միայն վերջնական արդյունքը, և ոչ կատարողի ծախսած ամբողջ ժամանակը.
• Առաջադրանքը չկատարելու ռիսկն ամբողջությամբ կապալառուի վրա է.
• կապալառուն իրեն տրամադրում է աշխատանքի համար անհրաժեշտ ամեն ինչ (եթե այլ բան նախատեսված չէ պայմանագրով).
• հաճախորդը չի կրում լրացուցիչ ծախսեր արձակուրդների, հիվանդության արձակուրդի և այլնի համար:

Հաշվի առնելով այս բոլոր առավելությունները՝ զարմանալի չէ, որ շատ գործատուներ փորձում են աշխատանքային հարաբերությունները «քողարկել» որպես քաղաքացիական իրավունք: Եվ նաև զարմանալի չէ, որ կարգավորող մարմինները հատուկ ուշադրություն են դարձնում անհատների հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրերին: Ուստի հնարավոր պահանջներից խուսափելու համար անհրաժեշտ է հաշվի առնել հիմնականը անհատի հետ պայմանագրում առկա սխալները, որոնք ցույց են տալիս հարաբերությունների աշխատանքային բնույթը(Ռուսաստանի հարկերի նախարարության 2001 թ. հունիսի 19-ի թիվ SA-6-07/463@ նամակներ, Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի 2007 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ 21-11/123985@, ՌԴ ԱԴԾ. 1997 թվականի մայիսի 20-ի թիվ 051/160-97 ֆեդերացիա):

• կատարողին հանձնարարել կոնկրետ աշխատանքային գործառույթ` պայմանագրում նշելով պաշտոնը` պատվիրատուի անձնակազմի ժամանակացույցին, մասնագիտությանը, որակավորումներին համապատասխան.
• պայմանագրով նախատեսված աշխատանքները շարունակական են և ոչ միանվագ (օրինակ՝ հաճախորդի տարածքի մաքրում, տարածքի պահպանություն), նշված չեն աշխատանքի կոնկրետ քանակական և որակական չափորոշիչներ.
• կապալառուի ենթակայությունը հաճախորդի ներքին աշխատանքային կանոնակարգին.
• երաշխավորված աշխատավարձ (անկախ արդյունքից), վարձատրության վճարում աշխատավարձի համար սահմանված ժամկետներում.
• կապալառուին ապահովել աշխատանքային անհրաժեշտ պայմաններով (մշտական ​​աշխատատեղի, աշխատանքի միջոցների տրամադրմամբ).
• հաճախորդի հաշվին քաղաքացիաիրավական պայմանագրով կատարողներին ուղարկելը (օրավարձի վճարումով, վճարումը՝ ըստ միջին վաստակի):

! Նշում:Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար քաղաքացիական պայմանագիր կնքելու համար, որն իրականում կարգավորում է աշխատանքային հարաբերությունները, վարչական պատասխանատվությունը նախատեսված է տուգանքի տեսքով (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 5.27-րդ հոդվածի 3-րդ մաս).

• պաշտոնյաների համար `10,000-ից մինչև 20,000 ռուբլի:
• անհատ ձեռներեցների համար `5000-ից մինչև 10000 ռուբլի:
• իրավաբանական անձանց համար `50,000-ից 100,000 ռուբլի:

• Ավարտված աշխատանքի (ծառայությունների) ընդունման և փոխանցման վկայական.

Կապալառուի կողմից աշխատանքների (ծառայությունների) ավարտից հետո կազմվում է համապատասխան ակտ: Օրենսդրությունը չի նախատեսում նման ակտի միասնական ձև, ուստի կողմերը (սովորաբար հաճախորդը) իրենք են մշակում այն: Անհատի հետ պայմանագրով աշխատանքի (ծառայությունների) ընդունման և փոխանցման ակտը առաջնային հաշվապահական փաստաթուղթ է, հետևաբար այն պետք է պարունակի բոլոր անհրաժեշտ մանրամասները (2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402- Դաշնային օրենքի 2-րդ կետ, 9-րդ հոդված): FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին»):

• Փաստաթղթի անվանումը;
• Պատրաստման ամսաթիվը;
• հաճախորդի կազմակերպության անվանումը (IP);
• կատարված աշխատանքի (ծառայությունների) անվանումը.
• կատարված աշխատանքի (ծառայությունների) ֆիզիկական և (կամ) դրամական չափման չափը` նշելով չափման միավորները.
• պատվիրատուի և կապալառուի մանրամասները և ստորագրությունները.

GPC պայմանագրով վարձատրության վրա անձնական եկամտահարկ

Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով նախատեսված վճարումները ճանաչվում են որպես կապալառուի եկամուտ, որը ենթակա է անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին կետ): Միևնույն ժամանակ, հաճախորդը՝ կազմակերպություն կամ անհատ ձեռնարկատեր, օրենքով հարկային գործակալ է, որին վստահված է կատարողի՝ ֆիզիկական անձի եկամուտներից անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու, պահելու և բյուջե փոխանցելու պատասխանատվությունը ( Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված):

! Նշում:Պայմանագրում անձնական եկամտահարկի գումարն ինքնուրույն հաշվարկելու և բյուջե վճարելու կապալառուի պարտավորության մասին նշումը հակասում է հարկային օրենսդրության նորմերին և չի ազատում նման պարտավորությունից պատվիրատուից (Ֆինանսների նախարարության ապրիլի գրությունը. 25, 2011 թիվ 03-04-05/3-292): Բացի այդ, անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի կապալառուի եկամուտներից (այսինքն, կապալառուն կստանա պայմանագրում նշված գումարը` հանած անձնական եկամտահարկը), և չվճարվի հաճախորդի սեփական միջոցների հաշվին (կետ 9. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված):

Վարձատրության գումարներից անձնական եկամտահարկը պահվում է ընդհանուր կարգով՝ 13% (ռեզիդենտների եկամուտներից) և 30% (ոչ ռեզիդենտների եկամուտներից): Միաժամանակ, հարկային բազան ներառում է նաև կապալառուի այն ծախսերի գումարները, որոնք փոխհատուցվում են պատվիրատուի կողմից (Ֆինանսների նախարարության 2015թ. հունվարի 23-ի թիվ 03-04-05/1733, 05.09.2011թ. 03-04-05/8-633): Եթե ​​պայմանագրով նախատեսվում է կապալառուին կանխավճար վճարել, ապա անձնական եկամտահարկը նույնպես պետք է պահվի կանխավճարի գումարից և վճարման օրը փոխանցվի բյուջե։

Կապալառուի եկամուտը անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով կարող է կրճատվել հարկային նվազեցումներ.

• Պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման համար կատարված ծախսերի մասնագիտական ​​նվազեցում, որը հաստատված է փաստաթղթերով (դրամարկղային անդորրագրեր, վաճառքի անդորրագրեր, հաշիվ-ապրանքագրեր, ճանապարհորդական տոմսեր և այլն) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ, 3-րդ կետեր). );

Հիշեցնեմ, որ հարկային նվազեցումները տրամադրվում են միայն 13 տոկոս դրույքաչափով հարկվող եկամտի համար՝ հարկ վճարողի (մեր դեպքում՝ պայմանագրով կատարողի) գրավոր դիմումի հիման վրա։

Քանի որ հաճախորդը քաղաքացիական պայմանագրով կապալառուի եկամուտների հետ կապված հարկային գործակալ է, այդ եկամուտների մասին գրառումներ պահելու և 2-NDFL ձևով հարկային տեղեկատվություն տրամադրելու պարտավորությունը նույնպես կրում է հաճախորդը: IN վկայագիր 2-NDFLարտացոլված:

• վարձատրության չափը (ներառյալ կանխավճարը) եկամտի ծածկագրով 2010 թ.
• մասնագիտական ​​նվազեցման չափը (եթե նախատեսված է)` նվազեցման ծածկագրով 403.
• ստանդարտ նվազեցման չափը.

Ապահովագրավճարներ ԳՊԿ պայմանագրով նախատեսված վճարումների համար

Քաղաքացիական պայմանագրով ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման համար վարձատրության գումարներից ապահովագրավճարները հաշվարկվում են հետևյալ հաջորդականությամբ.

Ֆիզիկական անձի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով նախատեսված վճարումների գումարներից մուծումները հաշվարկվում են նույն ձևով և նույն չափով, ինչ աշխատավարձից կատարվող մուծումները: Այս դեպքում կանխավճարները ներառվում են մուծումների հաշվարկման հիմքում կապալառուին վճարման օրը:

! Նշում:այն ծախսերի գումարները, որոնք կապալառուն կրել է պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունների կատարման հետ կապված (գնված նյութերի, հումքի և գործիքների արժեքը, մշտական ​​բնակության վայրից դուրս ճանապարհորդության և բնակության ծախսերը) և որոնք փոխհատուցվում են հաճախորդը ենթակա չէ ապահովագրավճարների՝ դրանց փաստաթղթային հաստատման պայմանով («է» կետի 2-րդ կետի 1-ին մասի 9-րդ հոդվածի թիվ 212-FZ օրենքի, Աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 26-ի N 17- 3/Բ-80):

Անհատի հետ աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով գործարքների հաշվառում

Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ
		Աշխատանքի (ծառայությունների) կատարման պայմանագրով կապալառուին հաշվարկվել է վարձատրություն.
26 «Ընդհանուր բիզնեսի ծախսեր» (20 «Հիմնական արտադրություն», 44 «վաճառքի ծախսեր»)	69 «Հաշվարկներ սոցիալական ապահովագրության և ապահովության համար»	Վարձատրության չափի համար հաշվարկվել են ապահովագրավճարներ
60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ)		Անձնական եկամտահարկը պահվում է վարձատրության գումարից
60 «Հաշվարկներ մատակարարների և կապալառուների հետ» (76 «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ)	50 «Դրամարկղ» 51 «Ընթացիկ հաշիվներ»	Կատարողին վճարված վարձատրության չափը
68 «Հարկերի և տուրքերի հաշվարկներ» / անձնական եկամտահարկ	51 «Ընթացիկ հաշիվներ»	Վարձատրությունից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե

Արդյո՞ք հոդվածը ձեզ օգտակար և հետաքրքիր է համարում: կիսվել գործընկերների հետ սոցիալական ցանցերում:

Դեռ հարցեր կան - հարցրեք նրանց հոդվածի մեկնաբանություններում:

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = «FFFFFF»; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = «ուղիղ»; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = «ուղղահայաց»; yandex_direct_border_type = «բլոկ»; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = կեղծ; yandex_direct_border_color = «CCCCCC»; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = ճշմարիտ; yandex_no_sitelinks = ճշմարիտ; document.write(" ");

Նորմատիվ հիմք

1. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
2. Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք
3. Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների օրենսգիրք
4. 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքը.
5. 2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին»:
6. 1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ «Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության մասին» դաշնային օրենքը.
7. Աշխատանքի նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 26-ի թիվ 17-3/Բ-80 գրությունը.
8. Նամակներ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կողմից.

• ապրիլի 25-ի թիվ 03-04-05/3-292 2011թ.
• հունվարի 23-ի թիվ 03-04-05/1733 2015թ.
• թվագրված 09/05/2011 թիվ 03-04-05/8-633

Իմացեք, թե ինչպես կարդալ այս փաստաթղթերի պաշտոնական տեքստերը բաժնում

Եթե ​​ընկերությունը GPC պայմանագիր է կնքել աշխատակցի հետ, ապա 2017 թվականին նա ինքն է վճարելու հարկերը և վճարումները։ Ինչպես պահել անձնական եկամտահարկը և ինչ վճարումներ հաշվարկել, կարդացեք հոդվածում։

Աշխատեք GPC պայմանագրով. ով է վճարում հարկերը

Եթե ​​GPC պայմանագրով կատարողը ֆիզիկական անձ է, համար վճարումներհամարվում են նրա եկամուտը և ենթակա են անձնական եկամտահարկի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-րդ հոդվածի 6-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Հիշեցնենք, որ խոսքը անհատների մասին է, ովքեր գրանցված չեն որպես ձեռնարկատեր։ Հետևաբար, կապալառուի հետ կապված, դուք ճանաչվում եք որպես հարկային գործակալ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդված): Ուստի վարձատրություն փոխանցելիս պարտավոր եք պահել անձնական եկամտահարկը և այն փոխանցել բյուջե։

Ելնելով վերը նշվածից՝ վճարումներ GPC պայմանագրովսահմանել՝ հաշվի առնելով անձնական եկամտահարկը։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. Դուք իրավունք չունեք անձնական եկամտահարկի վճարման պատասխանատվությունը փոխանցել հենց կապալառուին: Դուք նույնպես չեք կարող վճարել հարկը ձեր սեփական միջոցներով: Սա ուղղակիորեն նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 9-րդ կետով:

Կարևոր.
Հարկերը և վճարումները ֆիզիկական անձի հետ քաղաքացիական պայմանագրով 2017թՎճարում է միայն ընկերությունը։ Անօրինական է անձնական եկամտահարկ վճարելու պատասխանատվությունը տվյալ դեպքում անձի վրա դնելը:

Ինչպես արտացոլել վարձատրությունը GPA-ի ներքո 6-NDFL-ում

Ինչպես խնայել Քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով հարկերը և վճարումները

Քաղաքացիական պայմանագրով անձնական եկամտահարկը կարող է հաշվարկվել ոչ թե վարձատրության ամբողջ գումարից, այլ հանած ստանդարտ և մասնագիտական ​​նվազեցումը: ԳՊԿ պայմանագրի ապահովագրավճարները ենթակա ենկախված նրանից, թե կատարողը ապահովագրված է դժբախտ պատահարներից.

Ստանդարտ և մասնագիտական ​​անձնական եկամտահարկի նվազեցումը նվազեցնում է հարկվող բազան

Կապալառուն իրավունք ունի անձնական եկամտահարկի համար ստանալ մասնագիտական ​​և ստանդարտ նվազեցումներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Մասնագիտական ​​նվազեցումը ներառում է կապալառուի բոլոր ծախսերը, որոնք կապված են պայմանագրում նշված նրա պարտավորությունների կատարման հետ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 221-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ կապալառուն պետք է փաստաթղթավորի այդ ծախսերը:

Դուք կարող եք մասնագիտական ​​նվազեցում տրամադրել ձեր կապալառուին՝ նրա դիմումի հիման վրա: Թող ցանկացած ձեւով գրի ու կցի ծախսերը հաստատող համապատասխան փաստաթղթերը։ Նման փաստաթղթերը կարող են լինել հաշիվ-ապրանքագրեր, ՀԴՄ անդորրագրեր, վաճառքի անդորրագրեր, ճանապարհորդական տոմսերի պատճեններ, հյուրանոցային հաշիվներ և այլն: Հիմնական բանը այն է, որ դրանք հաստատում են, որ կապալառուի ծախսերը կապված են հատկապես ձեզ հետ պայմանագրով նախատեսված աշխատանքների կատարման հետ:

Օրինակ 1:

Ընկերությունը կիրառում է UTII: 2017 թվականի սեպտեմբերի 4-ին GPC պայմանագիր է կնքվել Ա.Ի. Միխայլով. Պայմանագրի առարկան հաճախորդի սարքավորումների տեխնիկական փաստաթղթերի թարգմանությունն է ռուսերեն: Աշխատանքի արժեքը 5600 ռուբլի է:

2017 թվականի սեպտեմբերի 11-ին աշխատանքներն ավարտվեցին։ Կողմերի միջև կազմվել է աշխատանքի ընդունման և փոխանցման ակտ։ Ա.Ի. Միխայլովը դիմում է գրել՝ խնդրելով մասնագիտական ​​հարկային նվազեցում 1050 ռուբլու չափով։ Նա իր գումարները ծախսում էր մասնագիտացված գրականություն գնելու վրա, որն օգտագործում էր թարգմանության համար։ Ի աջակցություն Ա.Ի. Միխայլովը կազմակերպությանը ներկայացրել է գրախանութից ՀԴՄ կտրոն։

Անձնական եկամտահարկը կհաշվարկենք պայմանագրով նախատեսված վարձատրության վրա։ Անձնական եկամտահարկի հարկային բազան 4550 ռուբլի է: (5600 ռուբ. –1050 ռուբ.): Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 592 ռուբլի: (4550 × 13%): Ընկերությունն այս գումարը կփոխանցի բյուջե։ Այսպիսով, Ա.Ի. Պայմանագրով նախատեսված աշխատանքներն իրականացնելու համար Միխայլովը կստանա 5008 ռուբլի։ (5600 – 592):

Կապալառուն կարող է պահանջել ստանդարտ հարկային նվազեցում, եթե նա երեխաներ ունի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդվածի 4-րդ ենթակետ, 1-ին կետ): Այն ստանալու համար կապալառուն ձեզ տրամադրում է նաև.

• հայտարարություն;
• նվազեցման իրավունքը հաստատող փաստաթղթեր.

Հիշեցնենք, որ կապալառուն կարող է ստանալ երեխայի հարկային նվազեցում, քանի դեռ նրա եկամուտը չի հասել 350 000 ռուբլու: Բայց ձեր կապալառուն երրորդ կողմ է: Իսկ նրա եկամուտների մասին ճշգրիտ տվյալներ չունեք տարվա սկզբից։ Ինչպե՞ս տրամադրել ստանդարտ նվազեցումներ այս դեպքում: Այս հարցի պատասխանը տվել է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 04/07/2011 թիվ 03-04-06/10-81 գրությամբ։ Այսպիսով, պաշտոնյաները կարծում են, որ ստանդարտ նվազեցումները պետք է տրամադրվեն միայն այն ամիսների համար, երբ գործում էին շինարարական պայմանագրերը:

Ուշադրություն.
Եթե ​​դու գրանցել

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ձեր պայմանագրային համաձայնագրերը կարող են տևել մի քանի ամիս: Ավելին, պայմանագրերի պայմաններով վարձատրությունը վճարվում է միանվագ (օրինակ՝ գործողության ժամկետի ավարտին): Այս դեպքում ստանդարտ պահումները նախատեսված են պայմանագրի գործողության յուրաքանչյուր ամսվա համար, ներառյալ այն ամիսները, որոնցում վարձատրությունը չի վճարվել:

Օրինակ 2:

Եկեք օգտագործենք օրինակ 1-ի տվյալները և ենթադրենք, որ A.I. Միխայլովն ունի մեկ երեխա (12 տարեկան)։ Ստանդարտ նվազեցում ստանալու համար կապալառուն դիմում է գրել՝ նշելով, որ չի աշխատում այլ կազմակերպություններում: Նա հայտարարագրում նշել է նաև, որ 2017 թվականի սկզբից իր ընդհանուր եկամուտը չի գերազանցել 350 հազար ռուբլին։ Կապալառուն չի դիմել մասնագիտական ​​նվազեցման համար:

Մենք հաշվարկելու ենք բյուջե վճարվող անձնական եկամտահարկը։ Անձնական եկամտահարկի հարկային բազան 4200 ռուբլի է: (5600 ռուբ. - 1400 ռուբ.): Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմում է 546 ռուբլի: (RUB 4200 × 13%): Այս գումարը ընկերությունը որպես հարկային գործակալ կփոխանցի բյուջե։ Այսպիսով, Ա.Ի. Պայմանագրով նախատեսված աշխատանքները կատարելու համար Միխայլովը կստանա 5054 ռուբլի։ (5600 – 546)»։

Հասարակական ԳՊԿ համաձայնագրով ներդրումները 2017թկարիք չկա, վնասվածքների համար ներդրում չի պահանջվում

GPC պայմանագրով վճարումները ենթակա են ապահովագրավճարների այլ կերպ, քան աշխատանքային պայմանագրով:

Քաղաքացիական պայմանագրերից մուծումներ 2017թդժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության համար դուք պետք է կուտակեք և համապատասխանաբար փոխանցեք Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի բյուջե միայն այն դեպքում, եթե դա նախատեսված է պայմանագրով: Եվ եթե պայմանագրում նման պայման չկա, ապա դուք պարտավոր չեք վճարել վճարումներ (1998 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 125-FZ Դաշնային օրենքի 4-րդ կետ, 1-ին կետ, 5-րդ հոդված և 1-ին կետ, հոդված 20.1. )

2017 թվականին GPC պայմանագրերով սոցիալական ապահովագրության վճարներն ընդհանրապես չեն հաշվարկվում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ ենթակետ, 3-րդ կետ, հոդված 422):

Կարդալ ավելին մասին քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով վճարումների հաշվարկՄենք ձեզ կպատմենք հաջորդ բաժնում:

Ի՞նչ ապահովագրավճարներ են գանձվում GPC պայմանագրերով:

Ապահովագրավճարները պետք է հաշվարկվեն քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված վարձատրության վրա, որի առարկան է.

• աշխատանքի կատարում (ծառայությունների մատուցում);
• հեղինակային պատվերի կատարում, հեղինակային իրավունքի փոխանցում, ստեղծագործությունների օգտագործման իրավունքի շնորհում

Այս ընթացակարգը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդվածի 1-ին կետից:

Բոլորն էլ այդպիսին են GPC պայմանագրերը ենթակա են ապահովագրավճարների 2017թ:

• կենսաթոշակային ապահովագրության համար;
• առողջության ապահովագրության համար:

GPC-ի համար ապահովագրավճարների տոկոսը նույնն է, ինչ աշխատանքային պայմանագրով նախատեսված վարձատրության դեպքում՝ կենսաթոշակային ապահովագրության համար՝ 22 տոկոս, բժշկական ապահովագրության համար՝ 5,1 տոկոս:

(Նախորդ բաժնում խոսեցինք սոցիալական վճարի և «վնասվածքի» մասին):

Վճարեք ներդրումը կապալառուի վարձատրության նույն օրը: Այս ամսաթիվը կլինի հետևյալ ամսաթվերից ամենավաղը.

• կապալառուին նախապես վարձատրության վճարման ամսաթիվը.
• կատարված աշխատանքի (մատուցված ծառայությունների) վկայականի ստորագրման ամսաթիվը.

Ուշադրություն.
Եթե ​​դու գրանցել Glavbukh կայքում դուք մուտք կունենաք մեր պորտալի բոլոր ռեսուրսներին՝ ցանկացած հոդված, հարց ու պատասխան, նմուշի ձևեր, փաստաթղթեր, եզակի ծառայություններ և հաշվիչներ: Գրանցումը տևում է ոչ ավելի, քան 1 րոպե:

Ներդրում GPC համաձայնագրովըստ լրացուցիչ սակագների

Պարտադիր կենսաթոշակների հաշվարկ ներդրումները GPC-ի համար 2017 թԼրացուցիչ դրույքաչափերը կախված են երկու կարևոր պայմաններից.

• արդյոք եկամուտը ենթակա է վճարումների հարկման.
• ինչ աշխատանք է կատարում անհատը:

Լրացուցիչ սակագների ներդրումը պետք է հաշվարկվի 2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 400-FZ «Ապահովագրական կենսաթոշակների մասին» դաշնային օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում նշված աշխատանքում զբաղված անձանց եկամուտների վրա (այսուհետ. նշված է որպես թիվ 400-FZ օրենք): Վտանգավոր աշխատատեղերի, արդյունաբերության, մասնագիտությունների, պաշտոնների և մասնագիտությունների ցուցակները հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից (Թիվ 400-ФЗ օրենքի 30-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):

Արդյո՞ք դրանք հարկվում են: վճարումներ GPC ապահովագրավճարների համարԼրացուցիչ սակագների համար որպես օրինակ դիտարկենք երկու իրավիճակ.

Կապալառուն ընկերությունում չի աշխատում

Ենթադրենք, որ կապալառուի և պատվիրատուի միջև աշխատանքային հարաբերություններ չկան։ Գործում է միայն միանվագ աշխատանք կատարելու քաղաքացիական պայմանագիր։ Վերջնական արդյունքը կարևոր է հաճախորդի համար: Նա չի գնահատում, թե կատարողն ինչ պայմաններում կհասնի դրան, կօգտագործի՞ անհատական ​​պաշտպանության միջոցներ։ Հաճախորդի հետ պայմանագիրը կարող է պարունակել հայտարարություն այն մասին, որ կապալառուն կարող է ներգրավել ենթակապալառուների աշխատանքի կատարման համար (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 706-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս դեպքում հաճախորդը գանձելու պարտավորություն չունի ապահովագրավճարներ GPC-ի համար 2017թհավելավճարով։

Օրինակ 3:

Մայիսի 12-ին PJSC Argon-ը պայմանագիր է կնքել Ի.Ի. Սվիստունովը աշխատելու է հատուկ մետաղական ցանցի արտադրության վրա՝ ամրացման խանութում օգտագործելու համար: Պայմանագրում նշված չեն աշխատանքի առանձնահատկությունները կամ այն ​​վայրը, որտեղ այն կկատարվի: Կապալառուն գծագրեց և համաձայնեցրեց պատվիրատուի հետ: Աշխատանքի վարձատրություն - 23000 ռուբլի: Պայմանագրի համաձայն՝ կապալառուն իրավունք ունի աշխատանքին ներգրավել երրորդ անձանց։ Ամրանային արտադրամասի բոլոր աշխատավայրերում աշխատանքային պայմանները ճանաչվել են վնասակար։

Աշխատանքային պայմանագրերի կատարման նպատակով կապալառուի գործունեությունը անհնար է դասակարգել որպես թիվ 400-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում թվարկված աշխատանքներ: Հետևաբար, կապալառուի վարձատրությունը լրացուցիչ կենսաթոշակային վճարումների ենթակա չէ: Բայց այս վճարման համար ընկերությունը պետք է գանձի ապահովագրավճարներ՝

• 5060 ռուբ. (RUB 23,000 × 22%) - պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրության համար.
• 1173 ռուբ. (RUB 23,000 × 5.1%) - պարտադիր բժշկական ապահովագրության համար:

Ապահովագրավճարներ GPC-ի համարժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված չեն հաշվարկվում.

Կատարող - կազմակերպության աշխատակից

Աշխատողը կարող է աշխատանքային և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով աշխատանքը կատարել նույն տարածքում և նույն պայմաններով: Արդյո՞ք կենսաթոշակային վճարը պետք է հաշվարկվի լրացուցիչ դրույքաչափերով, եթե հիմնական աշխատանքի պայմանները համարվում են վնասակար:

GPA վճարումներ ֆիզիկական անձանց համար- աշխատակիցները պետք է վարձատրվեն. Քանի որ աշխատողի հիմնական աշխատանքը թվարկված է որպես աշխատող թիվ 400-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում նշված աշխատանքում: Այս մոտեցումը համահունչ է ՌԴ աշխատանքի նախարարության դիրքորոշմանը։

Օրինակ 4:

«Արգոն» ՓԲԸ-ում աշխատանքի հիմնական վայրը պողպատե և երկաթբետոնե կոնստրուկցիաների տեղադրողն է (դիրքի ծածկագիրը թիվ 2 ցուցակից -2290000a-14612): Այս մասնագիտությունը վերաբերում է թիվ 400-FZ օրենքի 30-րդ հոդվածի 1-ին մասի 1-18-րդ կետերում թվարկված աշխատանքին: Հատուկ գնահատման արդյունքների հիման վրա աշխատողի աշխատավայրը հայտնաբերվել է վտանգավոր (ենթադաս 3.2): Աշխատողի աշխատավարձը `42000 ռուբլի: ամսական.

Ընկերության ղեկավարությունը որոշել է 2017 թվականի ամռանը վերանորոգել կցամասերի խանութի ջեռուցման համակարգը։ Վերանորոգման ընթացքում առաջացել է եռակցման աշխատանքների անհրաժեշտություն։ Դրանք իրականացնելու համաձայնություն է տվել Զ.Պ. Միտկևիչ. Նա ունի անհրաժեշտ հմտություններ։ 2017 թվականի մայիսի 12-ին ընկերությունը պայմանագիր է կնքել Զ.Պ. Միտկևիչի պայմանագիր՝ ջեռուցման համակարգերի էլեկտրական եռակցման աշխատանքների համար։ Աշխատանքի վարձատրություն - 23000 ռուբլի:

Ամրապնդման արտադրամասի բոլոր աշխատավայրերում աշխատանքային պայմանները ճանաչվում են որպես վնասակար, սակայն պայմանագրով աշխատանքի համար հատուկ գնահատում չի իրականացվում: Կենսաթոշակային ապահովագրության նպատակներով դրանք չեն կարող դասակարգվել որպես վնասակար կամ վտանգավոր: Սակայն աշխատողն իր հիմնական աշխատանքի շրջանակներում զբաղվել է վտանգավոր աշխատանքով։ Նրա օգտին վճարումները (աշխատավարձը և վարձատրությունը պայմանագրով) ենթակա են կենսաթոշակային հիմնադրամին ապահովագրական վճարումների՝ 4% լրացուցիչ դրույքաչափով (Թիվ 212-FZ օրենքի 58.3-րդ հոդվածի 2.1 մաս): Հարկվող վճարումների ընդհանուր գումարը կազմել է 65000 ռուբլի։ (42000 + 23000). Ընկերությունը պետք է կուտակի կենսաթոշակային վճարներ այս գումարի վրա լրացուցիչ սակագնով 4% դրույքաչափով 2600 ռուբլի չափով: (65,000 × 4%):

Արդյո՞ք պետք է նախապես վճարեմ: քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրով հարկերն ու մուծումները 2017թ

Եթե ​​պայմանագրային պայմանագրերը նախատեսում են կանխավճարի տրամադրում, ապա այս գումարից հաշվարկեք ապահովագրավճարները և պահեք անձնական եկամտահարկը: Թեեւ անձնական եկամտահարկի դեպքում բացառություն կա.

Անձնական եկամտահարկ կանխավճարից՝ ըստ GPA-ի

Այն դեպքերում, երբ կապալառուն լրիվ դրույքով աշխատող է, և երբ երրորդ կողմ է, անձնական եկամտահարկը պահվում է այլ կերպ:

Կապալառուն ընկերության աշխատակից չէ։Անմիջապես պահեք անձնական եկամտահարկը կապալառուին կանխավճարը փոխանցելիս: Իրոք, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետը որևէ սահմանափակում չի սահմանում եկամտի տեսակների վերաբերյալ, որոնցից պետք է պահվի հարկը: Այդ մասին նշել է նաև ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը 2014 թվականի մայիսի 26-ի թիվ 03-04-06/24982 նամակում։ Բացի այդ, ֆինանսիստները նկատել են, որ քաղաքացիաիրավական պայմանագրով վճարված կանխավճարների գումարները ներառվում են այն ժամանակաշրջանի եկամուտների մեջ, որում դրանք վճարվել են՝ անկախ այն հարկային ժամանակաշրջանից, որում կատարվելու են աշխատանքը (մատուցված ծառայություններ):

Կապալառուն աշխատում է ձեզ համար աշխատանքային պայմանագրով. Կանխավճարը փոխանցելու պահին դուք պարտավոր չեք անձնական եկամտահարկը պահել: Դա պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ աշխատավարձ վճարելիս եկամուտն առաջանում է այն ամսվա վերջին օրը, որի համար այն հաշվարկվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հետևաբար, դուք պետք է հարկը պահեք ամսվա վերջին օրը:

Եթե ​​վարձատրություն տրամադրելիս ինչ-ինչ պատճառներով չեք կարող պահել անձնական եկամտահարկը, տեղեկացրեք կապալառուին և ձեր գրանցման վայրի հարկային գրասենյակին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): Դուք ունեք մեկ ամիս դա անելու համար այն օրացուցային տարվա ավարտից հետո, երբ դուք կնքել եք GPC պայմանագրեր: Հարկային մարմինները պետք է տեղեկացվեն անձնական եկամտահարկը պահելու անհնարինության մասին՝ օգտագործելով Ձև 2-NDFL:

Ապահովագրական պրեմիաներ GPA-ի համար 2017թեթե կատարողը կանխավճար է ստանում

Քաղաքացիական պայմանագրերը, որոնց առարկան աշխատանքների կատարումն է (ծառայությունների մատուցումը), կարող է նախատեսել պատվիրատուի և կապալառուի միջև ցանկացած ձևի հաշվարկ՝ փուլ առ փուլ, նախավճարով, աշխատանքի ավարտից հետո. պայմանագրերի գործողության ժամկետը) և այլն (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 421-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 34-րդ գլուխը որևէ կապ չի պարունակում աշխատանքի (ծառայությունների) վճարման եղանակների, դրանց ավարտի (մատուցման) ժամկետների և ապահովագրավճարների հաշվարկային բազայում վճարումների ընդգրկման ամսաթվի միջև: .

Այսպիսով, ոչ գալիք աշխատանքների կատարման (ծառայությունների մատուցման) համար կանխավճարները, ոչ էլ փուլային վճարումները չեն տարբերվում այլ վճարումներից և վարձատրություններից, որոնց համար կազմակերպությունը պարտավոր է գանձել ապահովագրավճարներ (Հարկային օրենսգրքի 420-րդ հոդված): Ռուսաստանի Դաշնություն). Ապահովագրավճարների հաշվարկային բազայում ներառել տրված կանխավճարների գումարները (փուլային վճարումներ) այն ամսվա վերջին օրը, երբ այդ գումարները հաշվեգրվել են:

Եթե ​​ապագայում, ինչ-ինչ պատճառներով, կապալառուն վերադարձնի կանխավճարը, ապա կազմակերպությունը կունենա ապահովագրավճարների գերավճար, որը կարող է հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց կամ վերադարձվել ընթացիկ (անձնական) հաշվին:

GPC պայմանագրով վճարումների հաշվառում

Հաշվապահական հաշվառման մեջ քաղաքացիական պայմանագրով նախատեսված ծախսերը արտացոլելու համար գրառումները ներկայացված են ստորև բերված աղյուսակում:

Հաղորդալարեր	Գործողության բովանդակությունը	Առաջնային փաստաթուղթ
Dt 26 (44) Kt 60 (76)	Կապալառուին հաշվարկված վարձատրություն	Պայմանագրեր, ավարտված աշխատանքի ընդունման վկայական
Dt 26 (44) Kt 69	Վարձատրության չափի համար հաշվարկվել են ապահովագրավճարներ	Հաշվապահական վկայական-հաշվարկ
Dt 60 (76) Kt 68	Անձնական եկամտահարկը պահվում է վարձատրությունից	Հարկային քարտ
Dt 60 (76) Kt 50	Վարձատրության գումարը վճարվել է կապալառուին	Հաշվի կանխիկ երաշխիք
Dt 68 Kt 51	Վարձատրությունից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է բյուջե	Բանկային հաշվի քաղվածք