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Comment remplir la section 3 des primes d'assurance. Comment remplir un calcul de prime d'assurance : exemple

Les paiements des primes d'assurance pour 2017 doivent être soumis au plus tard le 30 janvier. Les périodes de reporting précédentes ont montré des vulnérabilités dans les calculs, où les erreurs se produisent le plus souvent. L'article vous aidera à prendre en compte ces caractéristiques et à déclarer facilement vos cotisations au fisc.

Date limite de soumission du RSV

La date limite de soumission des calculs de cotisations pour les personnes effectuant des versements aux particuliers est le 30e jour du mois suivant la période de déclaration. La période de facturation est l'année civile et les périodes de reporting sont le premier trimestre, six mois et 9 mois de l'année civile.

Le calcul est soumis dans les délais suivants :

Pour le premier trimestre 2017 - au plus tard le 02/05/2017 ;

Pour le premier semestre 2017 - au plus tard le 31 juillet 2017 ;

Pour 9 mois de 2017 - au plus tard le 30 octobre 2017 ;

Pour la période de facturation (2017) - au plus tard le 30/01/2018.

Le calcul des primes d'assurance sous forme électronique selon le TKS est soumis si le nombre moyen d'employés pour la période de déclaration (calcul) précédente dépasse 25 personnes. Cela s'applique également aux organisations nouvellement créées dans lesquelles cet indicateur dépasse la limite spécifiée.

En cas de non-respect de la procédure de soumission des calculs sous forme électronique, une amende est prévue en vertu de l'art. 119.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 200 roubles.

Si l'indicateur est de 25 personnes ou moins, les payeurs décident eux-mêmes comment soumettre le paiement : sous forme électronique ou sur papier (clause 10 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comment remplir le RSV

Le calcul unifié des primes d'assurance, ainsi que la procédure pour le remplir, ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@.

Les éléments suivants doivent être remplis dans le calcul (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 12 avril 2017 N BS-4-11/6940@) :

titre de page;
section 1;
les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 de la section 1 ;
l'annexe 2 à la section 1;
section 3.

Lors du calcul et du paiement des prestations sociales, vous devez également remplir l'annexe 3 de la section 1. Elle reflète les prestations accumulées au cours de la période de référence. L'indemnité versée à la charge de l'employeur pour les 3 premiers jours de maladie n'est pas indiquée dans cette demande.

Si les cotisations à l'assurance maladie obligatoire ont été calculées à des tarifs supplémentaires, vous devrez alors également remplir les sous-sections 1.3.1-1.3.2.

Lors de l’application de tarifs réduits :

L'annexe 5 de la section 1 est remplie par les organisations informatiques ;
Annexe 6 à la section 1 - « simplifiée ».

Si l'entreprise emploie des étrangers en séjour temporaire, l'annexe 9 doit être remplie à la section 1.

Si aucun salaire n'a été accumulé par les employés au cours du trimestre, la sous-section 3.2 de la section 3 n'est pas remplie (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 17 mars 2017 n° BS-4-11/4859).

Selon le ministère des Finances de la Fédération de Russie, si le payeur des primes d'assurance n'a pas de paiements en faveur des particuliers pendant une période de règlement (déclaration) particulière, le payeur est tenu de soumettre un calcul avec zéro indicateur à l'administration fiscale dans les délais le délai prescrit (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars 2017 n° 03 -15-07/17273).

Note de l'éditeur:
Les autorités fiscales envisagent de mettre à jour le calcul des primes d'assurance. Le formulaire ajusté sera appliqué pour les périodes de reporting 2018.
Certains indicateurs seront corrigés sous la forme actuelle, les règles de remplissage seront ajustées et le format virtuel de sa présentation changera également.

Comment inclure les dépenses non contributives dans vos calculs

La manière dont ces montants sont reflétés dans le rapport dépend du fait qu'ils soient reconnus ou non comme objet de cotisations. Ainsi, les paiements qui ne sont pas imputables à l'objet de l'imposition ne doivent pas être inclus dans le calcul. Si les paiements font l'objet, mais ne sont pas soumis à cotisations conformément aux dispositions de l'art. 422 du Code, ils doivent être reflétés dans le formulaire.

Le calcul indique la base imposable. Il est défini comme la différence entre les paiements accumulés qui sont inclus dans l'objet de l'imposition et les montants qui en sont exonérés en vertu de l'art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Note de l'éditeur:
Des exemples de montants non imposables sont, par exemple, le loyer payé à un particulier pour un bien qu'il a loué, ainsi que les allocations de garde d'enfants pour une durée maximale d'un an et demi.
Cependant, le montant du loyer n'est pas indiqué dans le calcul, car ces paiements ne font pas l'objet de cotisations (clause 4 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ils ne sont pas non plus nommés à l’art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Et l'avantage versé au salarié est reflété dans le calcul.

Après tout, l'objet de l'imposition des primes d'assurance pour les payeurs, sauf disposition contraire de l'art. 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les paiements et autres rémunérations en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire sont reconnus (clause 1 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Séparément l'art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit des exceptions, c'est-à-dire des paiements qui ne sont pas soumis (exonérés) aux primes d'assurance. Il s'agit notamment des prestations mensuelles pour la garde d'enfants jusqu'à un an et demi.

Comment afficher les dépenses de sécurité sociale dans les calculs

1. Si le remboursement des dépenses intervient au cours d'une période de déclaration pour des dépenses engagées au cours d'une autre période, ces montants doivent être reflétés dans le calcul (page 080 de l'annexe 2 à la section 1 du calcul) dans le mois de réception des fonds de l'assurance sociale. Fonds de la Fédération de Russie.

Note! Les dépenses de l'année dernière remboursées par le fonds en 2017 ne sont pas incluses dans le calcul.

2. Dans les entités constitutives de la Fédération de Russie, où, conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 21 avril 2011 n° 294, un projet pilote de la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie est mis en œuvre, les prestations sont versées directement à partir du fonds.

Par conséquent, les payeurs de primes d'assurance - participants à ce projet ne supportent pas les coûts du VNiM ; par conséquent, ils ne remplissent pas les annexes n° 3 et 4 de la section 1 du calcul et ne les incluent pas dans le calcul.

L'exception concerne les cotisants :

qui, pendant la période de facturation (déclaration), a changé son adresse (lieu de résidence) du territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ne participant pas au projet pilote vers le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie qui est participante dans le projet pilote;
situé sur le territoire des entités constitutives de la Fédération de Russie entrant dans le projet pilote dès le début de la période de facturation.

Dans ce cas, le remplissage des annexes n° 3 et 4 de la section 1 du calcul s'effectue conformément aux sections XII-XIII de la Procédure de remplissage du calcul.

Note de l'éditeur:
Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a déclaré que la compensation des dépenses excédentaires avec le paiement des cotisations s'effectue sans demande du payeur des cotisations (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 31 mai 2017 n° GD-4 -8/10264).
Sur la procédure de crédit des montants excédentaires de dépenses pour le paiement de la couverture d'assurance sociale du VNIM sur les cotisations accumulées à ces fins, la norme de l'art. 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne s'applique pas.
Par conséquent, dans cette affaire, il est nécessaire de se laisser guider par l'article 9 de l'art. 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie, c'est-à-dire que la compensation spécifiée doit être effectuée par les autorités fiscales elles-mêmes.

Comment remplir le RSV lors de l'application du régime fiscal simplifié et de l'UTII

À la ligne 001 de l'annexe n° 1 de la section 1 du RSV, vous devez indiquer le code tarifaire utilisé par le payeur. Les codes sont précisés dans l'annexe n°5 à la procédure de remplissage du formulaire.

Dans les colonnes 200 de la section 3 du calcul, le code de catégorie de l'assuré est inscrit conformément à l'annexe n° 8 à la procédure. Dans ce cas, les deux indicateurs doivent correspondre.

Les codes tarifaires payeur « 01 », « 02 », « 03 » correspondent à un code catégorie de l'assuré « NR ». Par conséquent, les entreprises qui paient des cotisations au tarif général et appliquent simultanément le régime fiscal simplifié et l'UTII, remplissent une annexe 1 à la section 1 du RSV en indiquant l'un des codes tarifaires du payeur ci-dessus.

Comment remplir la section 3 du RSV

Lors du remplissage de la section 3 « Informations personnalisées sur les assurés » du calcul des primes d'assurance, les éléments suivants doivent être pris en compte.

Les champs « Nom » et « Prénom », « Citoyenneté (code pays) » doivent être renseignés.

Si la personne assurée est un citoyen de la Fédération de Russie, le champ nom complet (patronyme (le cas échéant)) doit être rempli comme suit :

les champs sont remplis de lettres majuscules (majuscules) et minuscules (y compris la lettre ё) de l'alphabet russe (cyrillique), et les lettres majuscules (majuscules) sont également autorisées : I, V de l'alphabet latin ;
les champs ne doivent pas contenir de chiffres ni de signes de ponctuation (à l'exception de "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), " " (espace) ;

Invalide dans « Nom » :

présence du symbole "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), "" (espace) comme premier, dernier ou seul caractère ;

Inadmissible au Prénom, Patronyme :

la présence du symbole « - » (trait d'union), « ‘ » (apostrophe), « » (espace) comme premier, dernier caractère ou seul caractère ;
emplacement du "." (point) après le symbole « - » (trait d'union) ;
présence du symbole "." (point) comme premier ou unique caractère ;
disposition de deux caractères ou plus à la suite : « ». (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), "" (espace) ;
présence de caractères consécutifs : "." (point), « - » (trait d'union), « » (apostrophe) ou une combinaison de ceux-ci ;
la présence de lettres minuscules de l'alphabet latin (I, V), ainsi que l'utilisation de ces lettres comme premier ou unique caractère.

Champ « NIF dans la Fédération de Russie » :

vérifier la longueur et l'exactitude du numéro de contrôle TIN (y compris le remplissage des données avec des valeurs techniques arbitraires commençant par 0000000000, 1234567890, etc.).
l'indicateur « TIN » ne doit contenir que des chiffres ;
contenir 12 caractères ;
la valeur indiquée aux positions 1 à 4 correspond au code de l'administration fiscale (selon le classificateur SOUN) ;
vérifier l'absence dans le champ « NIF dans la Fédération de Russie » des valeurs de la liste « 00 », « 90 », « 93 », « 94 », « 95 », « 96 », « 98 » dans le deux premiers chiffres.

Indicateur SNILS doit être composé de 11 chiffres au format XXX-XXX-XXX-XX ou XXX-XXX-XXX XX, où X prend des valeurs numériques de 0 à 9.

Champ "Série et numéro du document" s'il s'agit du passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie (code 21) :

cette structure doit avoir la forme « XX XX XXXXXX », où X prend des valeurs numériques de 0 à 9 (séries séparées par un espace).

Champ « date de naissance » :

la date ne doit pas dépasser celle du jour ;
L'année de naissance ne doit pas être inférieure ou égale à 1900.

Comment refléter les montants de recalcul des années précédentes dans le calcul des primes d'assurance

Le Service des impôts a envoyé une lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie en date du 21/08/2017 03-15-07/53488 pour information et utilisation dans ses travaux sur la question du traitement des calculs des primes d'assurance.

Depuis le 01/01/2017, l'exactitude du calcul et du paiement de ces versements obligatoires est contrôlée par les agents des impôts. La loi n° 250-FZ établit que les rapports sur les cotisations des années précédentes, y compris les formulaires rectificatifs, sont soumis à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie conformément aux règles précédentes.

Par conséquent, si l'entreprise recalcule les cotisations pour les périodes de facturation précédentes, il est alors nécessaire de soumettre les formulaires mis à jour aux fonds concernés. Les montants de recalcul ne peuvent pas être inclus dans le DAM de l’année en cours.

Comment vérifier les calculs des primes d'assurance

Avant de soumettre vos calculs, vérifiez si les ratios de contrôle sont respectés.

Les tableaux de contrôle ont été mis à jour pour contrôler le reflet correct des indicateurs dans le calcul des cotisations ().

Note de l'éditeur:
il est possible de vérifier les dépenses déclarées pour le paiement des prestations d'invalidité temporaire et en rapport avec la maternité, reflétées aux annexes 3 et 4 de la section 1 du calcul des cotisations. Les KS correspondants ont été envoyés par lettre de la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie du 15 juin 2017 n° 02-09-11/04-03-13313.

Comment déclarer les cotisations si vous avez des divisions distinctes

À partir du 01/01/2017, les entreprises doivent payer des redevances et soumettre des rapports à leur sujet sur leur site et à l'adresse de divisions distinctes qui émettent des paiements et autres rémunérations en faveur des particuliers.

Il n'y a pas d'exception pour les plus gros contribuables, ils soumettent donc les calculs des primes d'assurance à l'inspection de leur lieu de résidence. Et s'ils disposent de divisions distinctes investies du pouvoir de calculer les paiements aux employés et de payer les cotisations, également sur place.

L'algorithme des actions est le suivant. Organisation:

soumet les calculs des cotisations et les paie exclusivement sur place s'il calcule de manière indépendante les paiements et autres rémunérations en faveur de tous les salariés, y compris en faveur des salariés de l'OP ;
ayant un OP investi des pouvoirs spécifiés, est tenu de payer les primes d'assurance et de se présenter au lieu de l'organisation et au lieu du PO, tandis que :

1) si l'entreprise dispose d'OP qui disposaient de tels pouvoirs avant le 01/01/2017 et ne les ont pas perdus après cette date, alors il n'est pas nécessaire d'informer l'inspection de la présence d'OP habilités à effectuer des paiements aux salariés (il est nécessaire de continuer à maintenir une procédure distincte pour le paiement des cotisations et la présentation des calculs) ;

2) si à partir du 01/01/2017 l'entreprise a conféré à l'OP de tels pouvoirs ou l'a privé du droit d'effectuer des paiements, alors avant le 01/02/2017, elle devait en informer l'inspection de son siège. L'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 janvier 2017 n° ММВ-7-14 4@ a approuvé le formulaire de déclaration de l'octroi à une division distincte du pouvoir d'imputer des paiements aux particuliers.

Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 6 mars 2017 n° BS-4-11/4047@

Lorsque l'administration fiscale considère que le calcul n'a pas été soumis

Le calcul est considéré comme non soumis si :

Les informations sur le montant total des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire ne correspondent pas aux informations sur le montant des cotisations calculées pour chaque assuré pour la période spécifiée. La ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul doit coïncider avec les montants des lignes 240 de la section 3 pour chaque mois, respectivement.

De fausses données personnelles identifiant les assurés (nom complet - SNILS - Numéro d'identification fiscale (si disponible)) sont indiquées.

Veuillez noter qu'à partir de 2018, la liste des erreurs critiques dans le RSV s'allongera. Afin de réussir le RSV sans problème, vous ne devez pas vous tromper dans les colonnes suivantes de la section 3 :

210 - le montant des paiements et autres rémunérations pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation ;
220 - l'assiette de calcul des cotisations de retraite dans la limite pour les mêmes mois ;
240 - le montant des cotisations de retraite calculées dans la limite pour les mêmes mois ;
250 - totaux pour les colonnes 210, 220 et 240 ;
280 - l'assiette de calcul des cotisations de retraite au tarif complémentaire pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation ;
290 - le montant des cotisations de retraite calculées au tarif complémentaire pour les mêmes mois ;
300 - totaux pour les colonnes 280, 290.
Les données récapitulatives dans les lignes répertoriées pour tous les individus doivent correspondre aux données récapitulatives des sous-sections 1.1 et 1.3 du calcul.

Note de l'éditeur:
l'entreprise aura la possibilité de se corriger : pour ce faire, dès le lendemain de la réception du calcul, l'administration fiscale devra informer l'entreprise des inexactitudes dans le calcul, et cette dernière présentera un calcul avec des données fiables.

Le calcul mis à jour sera considéré comme accepté et la date de sa soumission sera déterminée par la date de soumission initiale, s'il est soumis dans les délais fixés par le Code des impôts de la Fédération de Russie :

en cas d'envoi par voie électronique - dans les 5 jours, à compter de la date d'envoi de la notification sous forme électronique ;
lors de l'envoi d'un paiement papier - dans les 10 jours à compter de la date d'envoi de la notification sur papier (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Quelle est la pénalité en cas de retard dans le rapport et le paiement des frais ?

Tout retard dans la soumission du calcul entraînera une amende en vertu de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie à hauteur de 5 pour cent du montant des primes d'assurance non payées à temps, sous réserve de paiement (surtaxe) sur la base de ce calcul, pour chaque mois complet ou partiel à compter du jour fixé pour sa soumission. L'amende supérieure est limitée à 30 pour cent du montant spécifié, l'amende inférieure à 1 000 roubles.

Par conséquent, si toutes les cotisations sont payées à temps, l'amende en cas de retard de paiement s'élèvera à 1 000 roubles.

Pour les fonctionnaires, cette infraction est passible d'un avertissement ou d'une amende administrative d'un montant de 300 à 500 roubles (article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Conformément aux normes en vigueur du Code des impôts de la Fédération de Russie, les autorités fiscales n'ont aucune raison de bloquer un compte si les délais de soumission des rapports sur les cotisations ne sont pas respectés (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 mai 2017 n° AS-4-15/8659).

Sanctions en vertu du paragraphe 1 de l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont invoqués pour le non-paiement des primes d'assurance en raison d'une sous-estimation de leur assiette. Si l'entreprise a correctement calculé les primes d'assurance, mais n'est pas pressée de les payer, seule une pénalité pour retard lui sera facturée.

Amende en vertu de l'art. 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour violation flagrante des objets fiscaux, des revenus et des dépenses s'applique également à l'assiette des cotisations. En conséquence, pour ces violations flagrantes, entraînant une sous-estimation de l'assiette des cotisations, une amende en vertu de l'art. 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie à hauteur de 20 pour cent des cotisations impayées, mais pas moins de 40 000 roubles

Comment payer correctement les amendes pour déclaration tardive

S'il y a encore un retard dans la soumission du rapport et qu'une amende a été accumulée, celle-ci doit être payée

pour chaque type d'assurance séparément au BCC correspondant :

182 1 02 02010 06 3010 160 - pour OPS ;
182 1 02 02090 07 3010 160 - chez VNiM ;
182 1 02 02101 08 3013 160 - pour l'assurance maladie obligatoire.

Une amende minimale de 1 000 roubles est également infligée en cas de non-présentation d'un calcul nul des cotisations. Ce montant devrait être réparti entre les budgets sur la base des normes de répartition du tarif de base de 30 pour cent entre certains types d'assurance sociale obligatoire (22 pour cent pour l'assurance sociale obligatoire, 5,1 pour cent pour l'assurance maladie obligatoire, 2,9 pour cent pour le VNIM), à savoir :

22h30 x 1 000 = 733,33 roubles - à la Caisse de retraite de Russie ;
5,1:30 x 1 000 = 170 roubles - dans la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire ;
2,9:30 x 1 000 = 96,67 roubles - à la Caisse fédérale d'assurance sociale de la Fédération de Russie.

Comment remplir la « clarification »

Clarification des données personnelles.

Les données personnelles reflétées dans la section 3 « Informations personnalisées sur les assurés » du calcul sont clarifiées sur la base des notifications reçues de l'administration fiscale : sur la clarification du calcul, sur le refus de l'accepter, que le calcul est considéré comme non soumis, ou demandes d'explications.

La section (3) précisée du calcul est établie comme suit :

Pour chaque personne pour laquelle des incohérences sont identifiées, les données personnelles reflétées dans le calcul initial sont indiquées dans les lignes appropriées de la sous-section 3.1 du calcul. Dans ce cas, aux lignes 190-300 de la sous-section 3.2, « 0 » est mis dans les espaces de caractères : la valeur « 0 » est utilisée pour remplir les indicateurs totaux de la sous-section spécifiée, et dans les caractères restants du champ correspondant un tiret est inscrit ;

Pour les mêmes assurés, la sous-section 3.1 du calcul est remplie, en indiquant les données personnelles correctes (à jour) et les lignes 190-300 de la sous-section 3.2 du calcul, s'il est nécessaire d'ajuster les indicateurs individuels de la sous-section 3.2. du calcul.

Clarification d'autres informations.

Ici, les nuances suivantes doivent être prises en compte :

Si tous les assurés n'ont pas été inclus dans le calcul initial, alors la section 3 avec les données sur les personnes disparues est incluse dans le calcul mis à jour et en même temps les indicateurs de la section 1 du calcul sont ajustés ;

Si des erreurs se sont glissées dans le calcul initial concernant les informations reflétées sur les personnes assurées, la section 3 contenant des informations concernant ces personnes est à nouveau incluse dans la « clarification », dans laquelle « 0 » est indiqué à tous les endroits dans les lignes 190-300 de la sous-section 3.2 du calcul, et Parallèlement, les indicateurs de la section 1 du calcul sont ajustés.

S'il est nécessaire d'apporter des ajustements pour les assurés individuels aux indicateurs reflétés dans la sous-section 3.2 du calcul, la section 3 contenant des informations sur ces personnes avec les indicateurs corrects dans la sous-section 3.2 du calcul est incluse dans le calcul mis à jour, et si nécessaire (en cas de modification du montant total des cotisations calculées), il faut corriger les données de la section 1 du calcul.

Erreurs trouvées par les inspecteurs

1. Incohérences dans les données des employés

De nombreux refus d'accepter des paiements surviennent en raison de divergences entre le SNILS, les données du passeport et le nom complet. ouvriers. Si des données déformées sont détectées, le programme refuse automatiquement d'accepter le calcul, envoyant au contribuable une notification d'erreurs.

Certaines informations incorrectes sur le SNILS ont été transférées de la base de données de la Caisse de pension. Les entreprises ont signalé ces erreurs au bureau des impôts par écrit dans un délai de 5 jours, en joignant des copies des pièces justificatives, et les inspecteurs ont apporté manuellement des corrections à la base de données.

Dans d’autres cas, les entreprises elles-mêmes ont commis des erreurs en fournissant des informations sur les assurés. Si cette situation se présente, un calcul mis à jour est soumis ; il n'y a aucune pénalité pour les informations incomplètes ou peu fiables.

2. Incohérence dans le montant des cotisations en général et pour chaque salarié

La ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul ne coïncide pas avec les montants des lignes 240 de la section 3 du calcul pour chaque mois, respectivement. Dans ce cas, il est également nécessaire de soumettre des calculs mis à jour.

3. Erreurs lors de la comparaison des indicateurs de calcul des cotisations et du formulaire 6-NDFL

Dans la plupart des cas, les montants de ces rapports ne doivent pas coïncider (par exemple, lors du paiement de dividendes, du paiement d'une cure thermale).

Dans tous les cas, l'inspecteur a le droit d'exiger des explications sur les écarts identifiés entre ces calculs, et le comptable est tenu de les fournir. Si des écarts surviennent en raison d'une erreur, un calcul mis à jour doit alors être soumis.

4. Problèmes avec le calcul du zéro

Des questions ont également été soulevées concernant la soumission du calcul du zéro. Il n'existe aucune règle dans le Code des impôts de la Fédération de Russie qui exempte les cotisants de cette obligation.

En soumettant un calcul nul, le payeur informe l'administration fiscale qu'au cours de la période de déclaration, il n'a effectué aucun paiement à des personnes soumises aux primes d'assurance. Le défaut de soumettre un calcul nul pour les primes d'assurance entraînera une amende de 1 000 roubles pour l'organisation et les entrepreneurs individuels (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

ARTICLE Zh. S. Selyanina, conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 3e classe

30 janvier Le dernier jour de la période de référence selon le DAM pour 2017 approche. L’expérience a montré que son adoption ne se déroule pas toujours sans heurts. Nous examinerons les parties difficiles de ce formulaire et vous montrerons comment les contourner ou les corriger.

Depuis 2017, la gestion des primes d'assurance a été transférée au Service fédéral des impôts. Le Service fédéral des impôts, par son arrêté n° ММВ-7-11/551, a introduit le formulaire de déclaration RSV (KND 115111) pour les primes d'assurance avec ses propres délais, pénalités et responsabilités. Ce formulaire est destiné à remplacer le RSV-1 existant (les informations sur l'ancienneté sont toujours transférées à la Caisse de pension de la Fédération de Russie avec le formulaire).

Le calcul des primes d'assurance est soumis au bureau des impôts par tous les assurés, c'est-à-dire les organisations et les entrepreneurs qui effectuent des paiements aux particuliers. La période de calcul pour remplir le DAM est l’année civile. Le tableau suivant présente les périodes de déclaration pour ce calcul, ainsi que les délais pour sa soumission.

Tableau 1. Délais de dépôt du DAM en 2018

Assurés avec le nombre moyen d’assurés au cours de l’année écoulée 25 personnes et d’autres sont tenus de déclarer par voie électronique. La règle s'applique également aux nouvelles organisations comptant un nombre déterminé d'employés. Si le nombre d'assurés est inférieur à 25 personnes, le preneur d'assurance peut alors déclarer à la fois par voie électronique et sous forme papier.

Règles pour remplir le calcul

La procédure de remplissage du formulaire a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551@. Le tableau suivant décrit quelles sections doivent être complétées dans quels cas.

Actuellement, le projet d'arrêté du Service fédéral des impôts portant modification du DAM est publié sur le portail des actes juridiques. Apparemment, pour déclarer les transferts en 2018 (T1 2018 et au-delà), un nouveau formulaire devra être soumis.

Mais nous soumettons le rapport pour 2017 sous la même forme.

Tableau 2. Remplir les sections du DAM

Chapitre	Une fois rempli	Remarques
Titre de page; Section 1; Les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 de la section 1 ; Annexe 2 à la section 1 ; Section 3	Toujours (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 12 avril 2017 N BS-4-11/6940@)
Annexe 3 à la section 1	Lors du calcul et du paiement des prestations sociales	Les prestations accumulées au cours de la période de référence sont reflétées. Les prestations versées à la charge de l'employeur pour les 3 premiers jours de maladie ne sont pas indiquées.
Sous-sections 1.3.1, 1.3.2	Lors du calcul des cotisations à l'assurance maladie obligatoire à des tarifs supplémentaires
Annexe 5 à la section 1	Lors de l'application de tarifs réduits	Organisations de haute technologie
Annexe 6 à la section 1	Lors de l'application de tarifs réduits	Sujets sur le régime fiscal simplifié
Annexe 9 à l'article 1	S'il y a des travailleurs étrangers temporaires

S'il n'y a pas eu d'accumulation de salaire au cours de la période, la sous-section 3.2 de la section 3 n'a pas besoin d'être remplie - c'est ce que pense le Service fédéral des impôts (lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 17 mars 2017 n° BS-4-11/4859).

Un calcul doit-il être soumis si au cours de la période de déclaration aucun paiement n'a été effectué aux particuliers? Le ministère des Finances estime que dans ce cas, il est nécessaire de soumettre un formulaire avec des indicateurs nuls (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 mars 2017 n° 03-15-07/17273).

Quelques nuances du remplissage du RSV

Reflet des dépenses non soumises à cotisations

Est-il nécessaire d'inclure dans le calcul les dépenses qui ne sont pas soumises aux primes d'assurance ? La réponse dépend si le paiement est soumis ou non à des cotisations. Si ce n’est pas le cas, il n’est pas nécessaire d’en tenir compte. Si le paiement est soumis à régularisation, mais selon l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est exonéré de cotisations, cela doit alors être reflété dans le formulaire.

Dans ce cas, le calcul indique la base imposable - il s'agit du montant des paiements accumulés, qui sont inclus dans l'objet de l'imposition, diminué des montants exonérés de cotisations.

Exemple. Considérons deux paiements : le paiement d'un bien loué à un particulier et l'allocation de garde d'enfants jusqu'à un an et demi. Les deux paiements sont exempts de primes d’assurance. Dans ce cas, le loyer ne sera pas répercuté dans le DAM, et l'indemnité devra être incluse dans le calcul.

Explication. Le loyer n'est pas soumis au calcul des primes d'assurance, il n'est donc pas inclus dans le DAM. Mais avec les allocations pour garde d’enfants, tout est différent. En général, les paiements en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire sont reconnus comme soumis aux primes d'assurance sur la base du paragraphe 1 de l'article 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ainsi, bien que l'article 422 du Code exonère les prestations de garde d'enfants des cotisations d'assurance, ces versements sont inclus dans le DAM.

Comment remplir le calcul en combinant fiscalité simplifiée et UTII

Cette situation a été expliquée par le Service fédéral des impôts (lettre du 28 décembre 2017 n° GD-4-11/26795@). Les règles sont :

Annexe 1 à la section 1. La ligne 001 indique le code tarifaire utilisé par le payeur des frais. Vous pouvez retrouver le code dans la Procédure mentionnée ci-dessus pour remplir le RSV (Annexe n°5).
Section 3. Les colonnes 200 indiquent le code de catégorie de l'assuré (Annexe n°8 à la Procédure).

Ces indicateurs doivent correspondre.

Quel code de tarif payeur dois-je choisir ? Les entreprises qui paient des cotisations au taux général et combinent « imputée » et « simplifiée » doivent indiquer l'un des codes "01", "02", "03". L'annexe 1 à la section 1 du calcul est remplie par eux en un seul exemplaire.

Règles pour remplir la section 3

Des champs « Nom de famille », « Prénom », « Citoyenneté (code pays) » doivent être remplis. Dans ce cas, certaines règles sont établies (tableau 3).

Tableau 3. Règles pour remplir la section 3 du formulaire DAM

Champ	Règles	Inacceptable
Nom de famille	les champs sont remplis de lettres majuscules (majuscules) et minuscules (y compris la lettre ё) de l'alphabet russe (cyrillique), et les lettres majuscules (majuscules) sont également autorisées : I, V de l'alphabet latin ; Les champs ne doivent pas contenir de chiffres ni de signes de ponctuation (sauf "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), " " (espace).	présence du symbole "." (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), " " (espace) comme premier, dernier ou seul caractère
Nom, Nom de famille(en présence de)		la présence du symbole « - » (trait d'union), « » (apostrophe), « » (espace) comme premier, dernier caractère ou seul caractère ; emplacement du "." (point) après le symbole « - » (trait d'union) ; présence du symbole "." (point) comme premier ou unique caractère ; disposition de deux caractères ou plus à la suite : « ». (point), "-" (trait d'union), "'" (apostrophe), "" (espace) ; présence de caractères consécutifs : "." (point), « - » (trait d'union), « » (apostrophe) ou une combinaison de ceux-ci ; la présence de lettres minuscules de l'alphabet latin (I, V), ainsi que l'utilisation de ces lettres comme premier ou unique caractère
NIF en Fédération de Russie	vérifier la longueur et l'exactitude du numéro de contrôle TIN (y compris le remplissage des données avec des valeurs techniques arbitraires commençant par 0000000000, 1234567890, etc.) ; l'indicateur « TIN » ne doit contenir que des chiffres ; contenir 12 caractères ; la valeur indiquée aux positions 1 à 4 correspond au code de l'administration fiscale (selon le classificateur SOUN) ; vérifier l'absence dans le champ « NIF dans la Fédération de Russie » des valeurs de la liste « 00 », « 90 », « 93 », « 94 », « 95 », « 96 », « 98 » dans le deux premiers chiffres
SNILS	doit être composé de 11 chiffres au format XXX-XXX-XXX-XX ou XXX-XXX-XXX XX, où X prend des valeurs numériques de 0 à 9
Numéro de série et de document(pour les citoyens de la Fédération de Russie)	devrait ressembler à « XX XX XXXXXX », où X prend des valeurs numériques de 0 à 9 (séries séparées par un espace)
Date de naissance	la date ne doit pas dépasser celle du jour ; l'année de naissance ne doit pas être inférieure ou égale à 1900

Quelles erreurs ne doivent pas être commises dans le RSV

Nous l’avons déjà écrit à partir de cette année. En particulier, la liste des erreurs critiques s'est élargie. Dans le tableau suivant, nous avons rassemblé les champs de formulaire dont les erreurs deviendront un obstacle au passage du DAM.

Tableau 4. Données critiques du formulaire DAM

Des informations dont vous ne pouvez pas vous tromper	Des champs
le montant des paiements et autres rémunérations pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation	210
la base de calcul des cotisations de retraite dans la limite des mêmes mois	220
le montant des cotisations de retraite calculé dans la limite pour les mêmes mois	240
assiette de calcul des cotisations de retraite à un tarif supplémentaire pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration ou de facturation	280
le montant des cotisations de retraite calculées au tarif complémentaire pour les mêmes mois	290
Des relations qui doivent être épanouies
la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul doit coïncider avec les montants des lignes 240 de la section 3 pour chaque mois, respectivement
les totaux des colonnes 280, 290 doivent correspondre aux données de la ligne 300
les totaux des colonnes 210, 220 et 240 doivent correspondre aux données de la ligne 250

Note. Les données récapitulatives dans les lignes répertoriées pour tous les individus doivent correspondre aux données récapitulatives des sous-sections 1.1 et 1.3 du calcul.

Important! De plus, le rapport ne sera pas accepté si fausses données personnelles identifiant les assurés (nom complet, SNILS, INN).

Si le paiement n'est pas accepté

Si le DAM contient des erreurs critiques, le Service fédéral des impôts doit en informer le preneur d'assurance le lendemain. Les délais suivants sont impartis pour la correction :

lors de la soumission du DAM sous forme électronique - 5 joursà compter de la date d'envoi de la notification électronique ;
lorsqu'il est soumis sur papier - 10 joursà compter de la date d'envoi de l'avis sur papier.

Si l’assuré parvient à se corriger dans ce délai, il n’y aura pas d’amende.

Les sanctions

Les contrevenants aux délais et aux procédures de soumission des rapports dans le cadre du DAM s'exposent à des amendes.

Délais de retard de paiement :

Responsabilité en vertu de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'amende sera 5% du montant faisant l'objet d'un complément de paiement basé sur le calcul de chaque mois de retard complet ou partiel. Dans ce cas, l'amende minimale sera de 1 000 roubles et le maximum sera de 30 % du montant de la surtaxe.

Important! Si vous avez correctement calculé les cotisations et les avez payées à temps, vous encourez une amende de 1 000 roubles en cas de livraison tardive du DAM.
Responsabilité des fonctionnaires en vertu de l'article 15.5 du Code des infractions administratives. Il s'agit d'une amende de 300 à 500 roubles.

De lourdes amendes sont imposées à ceux qui réduira l’assiette des cotisations:

En cas de violation flagrante des règles comptables, ayant conduit à une sous-estimation, une amende est infligée en vertu de la partie 3 de l'article 120 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 20 % du montant impayé, soit au moins 40 000 roubles.
En cas de non-paiement ou de paiement incomplet des primes d'assurance en raison d'une sous-estimation de l'assiette - une amende en vertu de la partie 1 de l'article 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 20 % du montant des cotisations impayées.

Ils sont en outre punissables violations de la procédure de soumission du RSV:

si le preneur d'assurance était censé soumettre un calcul nul, mais ne l'a pas fait, l'amende basée sur le paragraphe 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie sera de 1 000 roubles ;
en cas de non-respect du formulaire de déclaration (soumis sur papier, alors qu'il aurait dû l'être selon le TKS), une amende sera infligée sur la base de l'article 119.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie d'un montant de 200 roubles.

Erreurs courantes dans RSV

Données incorrectes des employés

La divergence entre les données des assurés soumises par les organisations et les entrepreneurs individuels et les informations contenues dans le Service fédéral des impôts constitue une base courante de refus d'accepter le DAM. Cette erreur se produit pour deux raisons :

Des informations incorrectes ont été transmises au Service fédéral des impôts depuis la Caisse de pension. Dans ce cas, l’organisme doit fournir des copies des pièces justificatives afin que les inspecteurs puissent corriger manuellement les informations dans leur système.
Les assureurs eux-mêmes font des erreurs. Il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour avec des informations correctes.

Écart dans le montant des cotisations en général et pour les salariés individuels

Si un tel écart est identifié, c'est-à-dire que la ligne 061 des colonnes 3 à 5 de l'annexe 1 de la section 1 du calcul ne coïncide pas avec les montants des lignes 240 de la section 3 du calcul pour chaque mois, respectivement, alors il est nécessaire de soumettre un calcul mis à jour.

Incohérence entre les données RSV et 6-NDFL

Bien que dans de nombreux cas, les données contenues dans ces rapports ne coïncident pas pour des raisons objectives, ils peuvent toujours demander des éclaircissements à leur sujet. S'il s'avère que l'écart est dû à une erreur, vous devrez soumettre un DAM mis à jour.

Défaut de soumettre un rapport zéro

Certains assurés estiment que s'il n'y a pas d'indicateurs, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport. Cependant, le Code général des impôts ne contient pas de règles qui déchargeraient les assurés de l'obligation de déposer un DAM zéro. Avec ce formulaire, les organisations et les entrepreneurs individuels informent l'administration fiscale qu'aucun paiement n'a été effectué aux particuliers au cours de la période de déclaration.

Quels principes généraux faut-il utiliser pour formuler la section 3 du calcul unifié des primes d'assurance en 2017 ? Qui exactement doit fournir cette partie du rapport mis en vigueur par l'arrêté n° ММВ-7-11/551@ du 10.10.16 ? Et est-il possible de soumettre une section 3 vierge du calcul des primes d'assurance ? Les réponses actuelles à ces questions et à d’autres suivent.

A quoi est destiné l'article 3 du calcul unifié des primes d'assurance ?

La section 3 détaillée du nouveau calcul des primes d'assurance est élaborée afin de fournir des informations personnalisées à tous les assurés. La fréquence de soumission de ce rapport est trimestrielle, par conséquent toutes les entités commerciales qui ont conclu des contrats de travail avec du personnel doivent inclure la section 3 dans le calcul actuel des primes d'assurance - un exemple est donné ci-dessous. Dans le même temps, le fait d’émettre de l’argent dans ce cas n’est pas d’une importance capitale.

Quand exactement faut-il remplir la section 3 du calcul des primes d'assurance :

Si des règlements sont conclus avec les salariés dans le cadre de relations de travail ou de relations civiles (clause 22.1).
Quand les spécialistes sont en vacances sans économiser leurs gains.
Lorsque les salariées partent en congé de maternité, dans le calcul des primes d'assurance, la section 3 relative au congé de maternité est établie sans formation de subordonné. 3.2 sur les paiements.
Si l’entreprise ne compte qu’un seul salarié, il en est également le directeur, qui est le fondateur.
Si des règlements ont été conclus avec des personnes licenciées au cours du trimestre en cours.

Important! Si le preneur d'assurance soumet aux organismes gouvernementaux de régulation un calcul des primes d'assurance sans l'article 3, un tel rapport sera considéré comme incomplet, ce qui entraînera un refus d'accepter le document.

Remplir la section 3 du calcul des primes d'assurance en 2017

Les instructions complètes pour saisir les informations dans la section 3 du calcul des primes d'assurance se trouvent dans la Procédure de remplissage du rapport, réglementée par l'arrêté MMV-7-11/551@. Des recommandations distinctes sont données par le Service fédéral des impôts dans la lettre n° BS-4-11/4859 du 17/03/17. L'algorithme de codage de la ligne 040 de la section 3 pour le calcul des primes d'assurance est expliqué en détail dans la lettre n° BS-. 4-11/100@ en date du 01/10/17.

Règles pour remplir la section 3 du calcul des primes d'assurance :

Les informations sont saisies séparément pour chaque assuré.
En haut, les données initiales sont formées - par numéro de correction (en cas de clarification), période de reporting, numéro de reporting et date.
Il est obligatoire de refléter les informations personnelles personnalisées dans d'autres informations. 3.1 – NIF, SNILS d'une personne, son nom complet, sa nationalité, sa date de naissance exacte, son numéro de pièce d'identité, son code d'attribut dans le système d'assurance.
Autre 3.2.1 n'est formé que s'il y a divers paiements aux citoyens au cours de la période de référence - par exemple, la section 3 du calcul des primes d'assurance pour le congé de maternité de l'employée est fournie sans cette partie (paragraphe 22.2).
Autre 3.2.2 est formé lors du calcul des cotisations à l'assurance pension obligatoire en termes de tarifs complémentaires.

Important! Si la section zéro 3 du calcul des primes d'assurance est présentée, « 0 » est inscrit dans les lignes correspondantes avec les indicateurs monétaires, et dans le reste, un tiret. Si des paiements ont été effectués en cas d'arrêt de maladie, les prestations de la section 3 dans le calcul des primes d'assurance doivent être inscrites à la page 210 al. 3.2.

Comment remplir la section 3 du calcul des primes d'assurance - exemple

À l'aide des données initiales, nous analyserons exactement comment former la section 3 pour 1 m². 2017 Supposons qu’une SARL relevant du régime fiscal général exerce le commerce de gros de matériel électrique. L'effectif compte 1 employé dont le salaire est de 45 000 roubles. par mois. Il n'y a pas de contractuels. Insecte. 3, les données sont saisies pour un spécialiste ; par conséquent, s'il y a plus de personnel, les informations pour chaque individu doivent être remplies séparément.

Exemple de remplissage de la section 3 du calcul des primes d'assurance

Attention! Souvent lors du remplacement d'employés qui étaient en congé sans solde au cours du trimestre en cours , La section 3 du calcul des primes d'assurance en 1C n'est pas formée correctement, car le programme indique automatiquement les valeurs vides pour toutes les lignes. Pour remédier à la situation, les experts recommandent aux comptables de saisir les indicateurs mensuels par subdivisions. 3.2.1 avec des montants nuls. Après cela, le programme ignore le rapport et celui-ci peut être rapidement envoyé au Service fédéral des impôts.

Le 3ème trimestre touche à sa fin et octobre approche à grands pas, lorsque tous les employeurs feront rapport au Service fédéral des impôts sur les primes d'assurance accumulées et payées pour 9 mois de 2017. Comment remplir le calcul des primes d'assurance pour le 3ème trimestre, un exemple de remplissage et les délais de soumission au contrôle - découvrez tout cela dans notre article.

Remplir les calculs des primes d'assurance : 3ème trimestre 2017

Rappelons qu'à partir du 01/01/2017 toutes les primes d'assurance sont gérées par l'administration fiscale, à l'exception des cotisations « accidents », qui sont toujours « à la charge » du FSS et pour lesquelles vous devez continuer à déclarer à ce Fonds, mais selon le formulaire 4-FSS mis à jour, qui a encore changé pour le reporting actuel. Le calcul des primes d'assurance est toujours le même que lors des périodes de reporting précédentes. À partir du premier trimestre 2017, vous devez déclarer les cotisations « pension », maladie et « assurance sociale » en remplissant le calcul des cotisations d'assurance, dont le formulaire a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie en date du 10 octobre 2016 n° ММВ-7-11/551.

Le calcul contient deux sections avec des demandes et des informations personnalisées sur les salariés assurés (section 3). Les parties suivantes du calcul de la prime d'assurance doivent être soumises par absolument tous les assurés (même ceux qui ont un calcul « zéro » pendant 9 mois) :

sommaire des cotisations à payer – section 1,
calcul des cotisations « pension » – sous-section 1.1 de l’annexe 1 à la section 1,
calcul des cotisations à l'assurance maladie – sous-section 1.2 de l'annexe 2 à l'article 1,
calcul des cotisations de sécurité sociale (en cas de maladie et en relation avec la maternité) – annexe 2 à la section 1,
informations comptables – section 3.

Toutes les autres annexes de la section 1 Calcul des montants des primes d'assurance ne sont remplies et soumises que lorsqu'elles contiennent des indicateurs, et la section 2 est destinée aux chefs d'exploitations paysannes.

Il est préférable de commencer à remplir le Calcul avec des informations personnalisées (section 3), sur la base desquelles sont renseignées les données sur les cotisations d'assurance « pension » (sous-sections 1.1, 1.3 de l'Annexe 1 à la Section 1). Ensuite, les indicateurs des cotisations à l'assurance maladie obligatoire (sous-section 1.2 de l'annexe 1 à la section 1) et des cotisations à l'assurance sociale avec dépenses sont pris en compte si des congés de maladie, des allocations familiales, etc. (Annexes 2, 3 et 4 de la section 1). Les annexes 5 à 10 de la section 1 sont remplies par les assurés qui ont le droit d'appliquer des tarifs réduits et d'effectuer des versements exclus de l'assiette de calcul des primes d'assurance. Après avoir saisi toutes les informations spécifiées, remplissez la section récapitulative - le montant des primes d'assurance à payer (section 1).

Après avoir rempli toutes les sections nécessaires du Calcul des Primes d'Assurance du 3ème trimestre 2017, numérotez toutes les pages où se trouvent des indicateurs et indiquez leur numéro dans une ligne spéciale de la page de titre.

La procédure détaillée pour remplir le calcul se trouve à l'annexe n° 2 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 10 octobre 2016 n° MMV-7-11/551, ainsi que dans nos publications précédentes. .

Un exemple de calcul des primes d'assurance pour le 3ème trimestre 2017.

En 2017, Alpha LLC compte un seul salarié, qui est également un manager non fondateur. Chaque mois de janvier à août, il percevait un salaire de 30 000 roubles, soumis aux cotisations d'assurance suivantes :

«pension» – 6600 roubles. (22%),

assurance médicale – 1530 roubles. (5,1%),

assurance sociale – 870 roubles. (2,9%).

En septembre, l'employé a été en congé de maladie pendant 4 jours et a reçu des prestations d'un montant de 4 100 roubles. Dont : 3075 frotter. - les 3 premiers jours de maladie sont payés à la charge de l'employeur, les 1025 roubles restants. – paiement à la charge de la Caisse d'Assurance Sociale. Dans ce cas, comment remplir le Calcul des primes d'assurance pour 9 mois ?

Le code de période de facturation pour 9 mois est 33, nous l'indiquons sur la page de titre et à la ligne 020 de la section 3.

Lors du remplissage des données comptables dans la section 3, nous tenons compte du fait que le montant des prestations d'hospitalisation (4 100 roubles) n'est pas inclus dans la base soumise aux cotisations d'assurance, donc en septembre, la base de toutes les primes d'assurance sera inférieure à celle des autres mois.

Nous transférons les données comptables de la section 3 vers la sous-section 1.1 de l'annexe 1 vers la section 1 concernant les cotisations « pension ». Rappelons que le nombre d'assurés (ligne 010) est égal à la quantité d'informations de la section 3, et les indicateurs de la sous-section 1.1 sont les indicateurs résumés de la section 3.

Au paragraphe 1.2 de la même annexe, nous reflétons les cotisations à l'assurance maladie obligatoire.

Nous calculons les cotisations d'assurance sociale à l'annexe 2 de la section 1, et puisque le salarié a perçu des prestations d'invalidité en septembre, nous devons également remplir l'annexe 3. Nous avons déjà parlé de remplir le Calcul pour le paiement des indemnités d'arrêt de travail plus tôt, laissez-nous rappelez-vous que dans ce cas à l'annexe 2, la ligne 070 doit être remplie concernant les dépenses engagées par l'employeur pour payer les prestations à la charge de la Caisse d'assurance sociale. Les dépenses à la charge de l'employeur ne sont pas reflétées à la ligne 070.

Lorsque toutes les primes d'assurance ont été calculées, nous transférons les données de chaque cotisation dans la section consolidée 1, qui indique les primes d'assurance accumulées et transférables depuis le début de l'année, ainsi qu'une ventilation mensuelle du dernier trimestre de la période de déclaration ( dans ce cas, juillet, août, septembre). Les primes d'assurance payées par l'employeur ne sont pas reflétées dans le calcul.
si leur nombre n'est pas supérieur à 25, le rapport peut alors être soumis « sur papier ».

Pour le dépôt du Calcul des primes d'assurance du 3ème trimestre, les délais pour 2017 sont les mêmes, quelle que soit la forme du document. Pour les calculs « papier » et électroniques, le dernier jour de soumission sera le 30 octobre 2017.

Le calcul des primes d'assurance (formulaire) peut être téléchargé.

Les organisations et les entrepreneurs qui ont recours à la main-d'œuvre salariée doivent soumettre une fois par trimestre les calculs des primes d'assurance (DAM) au bureau des impôts. Nous vous expliquerons les règles pour remplir le calcul dans notre article.

Bases pour remplir le RSV

Depuis 2017, le Service fédéral des impôts gère les primes d'assurance et, par conséquent, à partir de cette période, il est nécessaire de soumettre un nouveau type de déclaration - le calcul des primes d'assurance (DAM). Il s'agit d'un rapport combinant les informations du RSV-1 et du 4-FSS, qui ont été précédemment soumises respectivement à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la FSS.

Le nouveau formulaire DAM a été approuvé par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie le 10 octobre 2016, n° ММВ-7-11/551 et a commencé à fonctionner avec les déclarations pour 2017. Ce document législatif établit également la procédure pour remplir le formulaire DAM. BARRAGE.

Toutes les organisations et entrepreneurs qui utilisent de la main d’œuvre salariée dans leurs activités sont tenus de soumettre le DAM. Le rapport doit être soumis pour chaque trimestre, même si aucune activité n'a été réalisée et aucun salaire n'a été accumulé.

Ce qui est inclus dans le RSV

Le calcul des primes d'assurance comprend un assez grand nombre de fiches, qui ne sont cependant pas tenues d'être remplies par toutes les entreprises. Le DAM contient plusieurs fiches qui doivent être remplies par tous les employeurs, tandis que d'autres fiches ne sont utilisées qu'en cas de besoin.

Fiches de base à remplir :

Titre de page;
Section 1 (avec annexes) pour refléter le montant des primes d'assurance ;
Section 3 pour refléter les données personnelles des employés de l’organisation.

Les feuilles restantes ne doivent être remplies que si elles correspondent au statut de l'employeur ou aux types de versements qu'il effectue.

Examinons plus en détail (ligne par ligne) la manière exacte dont le DAM standard est rempli pour la plupart des entreprises.

Titre de page

Les informations de la page de titre contiennent des informations sur l'employeur lui-même et la forme immédiate du document, à savoir :

NIF de l'organisation (10 caractères) ou NIF de l'entrepreneur (12 caractères) ;
Checkpoint - s'applique uniquement aux personnes morales. Avec son aide, l'affiliation territoriale de l'organisation mère ou de sa division distincte à l'un ou l'autre Service fédéral des impôts territorial est confirmée ;
numéro de correction du document - est destiné à afficher des informations indiquant si le rapport est soumis pour la première fois pour une période spécifique ou s'il s'agit d'une version corrigée. Alimentation primaire - 0, premier réglage - 1, deuxième réglage - 2, etc. ;
règlement (période de déclaration) - utilisé pour refléter une période spécifique. Parallèlement, pour le premier trimestre - 21, pour les six mois - 31, pour 9 mois - 33, pour l'année - 34 ;
année civile - indique à quelle année appartient la période de facturation ;
soumis à l'administration fiscale - vous devez indiquer le code du Service fédéral des impôts sous la forme de 4 caractères ;
à l'emplacement (enregistrement) - utilisé pour indiquer la base sur laquelle la déclaration est soumise à ce bureau des impôts particulier. Pour les organisations mères de la Fédération de Russie, ce code est 214 ;
nom (nom complet) - vous devez indiquer le nom complet de la personne morale ou le nom complet de l'entrepreneur individuel ;
Code OKVED - extrait du classificateur panrusse des codes d'activité économique ou des documents d'enregistrement de l'entreprise ;
le formulaire de réorganisation (liquidation), ainsi que le NIF/KPP de l'organisation réorganisée - sont remplis si le DAM est soumis par le successeur légal ;
numéro de téléphone de contact - indiqué pour contacter le salarié chargé de l'établissement du DAM ;
nombre de feuilles – reflète le nombre de feuilles transmises et la documentation qui les accompagne (le cas échéant).

Un exemple de remplissage de la partie principale de la page de titre est présenté ci-dessous :

Dans la deuxième partie de la page de titre, les informations sur le fonctionnaire signataire du rapport sont renseignées - son nom complet et sa signature. En règle générale, il s'agit du chef d'entreprise, pour lequel le code 1 est fourni. De plus, son représentant légal peut signer le rapport, et il faut alors utiliser le code 2. De plus, la date de remplissage du DAM doit être indiquée. être indiqué sur la page de titre.

Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage de la deuxième partie de la page de titre :

Le champ associé au remplissage des informations par un inspecteur des impôts doit rester vide.

Section 1

Dans cette section, vous devez refléter les informations sur les primes d'assurance calculées par l'employeur à partir des salaires de ses employés. Dans un premier temps, il est nécessaire de saisir des informations sur OKTMO de la municipalité sur le territoire de laquelle se trouve l'organisation ou l'entrepreneur individuel.

Un bloc distinct est utilisé pour refléter chaque type de prime d'assurance, et les 4 premiers d'entre eux sont remplis de la même manière. Par exemple, remplissons le bloc relatif à l’assurance pension :

020 - BCC pour ce type de contribution ;
030 - montant total des cotisations pour la période de facturation ;
030-033 - le montant des primes d'assurance ventilé mensuellement.

Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage de bloc :

De même, il faut remplir les blocs liés aux autres types de cotisations, à savoir :

040-053 - assurance médicale ;
060-073 - assurance pension à tarif complémentaire ;
080-093 - sécurité sociale complémentaire.

Les blocs pour ces types d’assurance sont présentés ci-dessous :

Quant au bloc assurance sociale, il est rempli dans un ordre différent. Il se compose de 2 parties, puisque l'employeur peut effectuer de manière indépendante les dépenses sociales, notamment les allocations de maternité ou les indemnités d'arrêt de travail.

Dans un premier temps, il faut saisir le BCC lié à l'assurance sociale, puis remplir la première partie si le montant des cotisations calculées pour la période dépasse les dépenses sociales :

110 - le montant total des cotisations à payer, compte tenu des dépenses engagées par l'employeur ;
111-113 - montants des cotisations des 3 derniers mois.

Si les dépenses sociales dépassent les primes d'assurance calculées, il faut remplir la deuxième partie du bloc selon le principe approprié (lignes 120-123).

Vous trouverez ci-dessous un exemple de remplissage du bloc si les primes d'assurance dépassent les dépenses sociales de l'employeur :

Annexe 1 (sous-sections 1.1 et 1.2) à la section 1

Sous-section 1.1 de l'annexe 1 destiné à refléter des informations sur l’assurance pension. Dans un premier temps, vous devez saisir le code tarifaire du payeur en fonction du système de taxation utilisé : 01 - OSNO, 02 - USN, 03 - UTII.

Chaque partie de la sous-section comprend 5 indicateurs, à savoir :

total depuis le début de la période de facturation ;
au cours des 3 derniers mois seulement ;
montants pour chacun des 3 mois.

Quant aux lignes spécifiques, elles permettent d'afficher les informations suivantes :

010 — nombre d'employés assurés (total);
020 - le nombre d'employés dont les salaires sont utilisés pour calculer les primes d'assurance. Le nombre de ces salariés peut être inférieur au nombre total de salariés ; par exemple, cela n'inclut pas les travailleuses de maternité ;
021 - le nombre d'employés dont le salaire dépassait la limite de l'assiette fiscale établie.

Pour plus d’informations sur le remplissage de ces lignes, voir ci-dessous :

Les lignes restantes contiennent les informations suivantes :

030 - le montant total des versements à tous les salariés assurés ;
040 - montant des versements non soumis à cotisations ;
050 - le montant de la base imposable des primes d'assurance ;

Un exemple de remplissage de ces lignes ressemble à ceci :

051 - la base de calcul des primes d'assurance au-delà de la limite établie ;
060 - montant total des primes d'assurance calculées ;
061 - le montant des primes d'assurance de la base dans la limite fixée ;
062 - le montant des primes d'assurance de la base au-dessus de la limite établie.

Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage des lignes :

Sous-section 1.2 de l'annexe 1 est constitué selon une méthode similaire, uniquement sur la base des cotisations d'assurance maladie. Notez qu'il n'y a pas de limite établie, ainsi qu'une répartition de la base et des cotisations en montants inférieurs et supérieurs à la limite établie.

Voir ci-dessous un exemple de remplissage de la sous-section 1.2 :

Annexe 2 à la section 1

Annexe 2 contient des informations sur les cotisations calculées pour l'assurance sociale, ainsi que sur les dépenses (paiements) effectuées par l'employeur. Dans ce bloc, vous devez remplir les lignes suivantes :

001 - est destiné à enregistrer l'attribut de paiement (paiements directs - code 1 et système de crédit - code 2). Le codage dépend de l'appartenance ou non du sujet de la Fédération de Russie au projet pilote. Dans le cas où les prestations sociales sont payées par l'intermédiaire de la Caisse d'assurance sociale, il s'agit de paiements directs et le code 1 est défini, et si les prestations sont versées par l'employeur puis remboursées par la Caisse d'assurance sociale, alors le système de crédit et le code 2 sont utilisé;
010 - affiche le nombre d'employés assurés ;
020 - indique le montant total des salaires et rémunérations versés ;
030 - affiche le montant des gains non soumis aux cotisations sociales ;
040 - la valeur de la base est enregistrée comme dépassant la limite établie ;
050 - l'assiette de calcul des cotisations de sécurité sociale est renseignée.

Pour remplir correctement le bloc, étudiez l'exemple ci-dessous :

Les lignes suivantes séparent les paiements individuels 050 de la ligne 050, à savoir :

051 - le salaire des employés en pharmacie est indiqué ;
052 — la rémunération des membres d'équipage des navires immatriculés au registre international est affichée ;
053 - les paiements des entrepreneurs sur PSN sont enregistrés ;
054 - le salaire des citoyens étrangers et des apatrides est indiqué.

Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage de lignes :

Les lignes suivantes sont remplies ainsi :

060 — les cotisations sociales calculées sont affichées ;
070 - les dépenses sociales de l'employeur engagées à la charge de la Caisse d'assurance sociale (différents types de prestations) sont enregistrées ;
080 - indique le montant de l'indemnité d'assurance reçue de la Caisse d'assurance sociale ;
090 - le montant est prescrit en fonction de la situation - primes d'assurance à payer ou excédent des frais d'assurance sur les primes calculées. Dans le premier cas, le code caractéristique est 1, et dans le second cas, le code caractéristique est 2.

Voir ci-dessous pour un exemple de saisie d'informations dans ces lignes :

Annexe 3 à la section 1

Annexe 3 vise à décrypter les dépenses des employeurs à des fins d'assurance sociale. Chaque ligne comprend les indicateurs suivants :

nombre de cas de paiements ou de leurs destinataires ;
nombre de jours de paiement ;
montant des paiements ;
y compris le montant des paiements du budget fédéral.

Dans ce cas, vous devez remplir les lignes suivantes :

010 - prestations pour congé de maladie (sans inclure les montants des paiements aux citoyens étrangers ou aux apatrides) ;
011 - des paiements de la ligne 010 aux travailleurs externes à temps partiel ;
020 - prestations pour certificats d'incapacité de travail délivrés aux citoyens étrangers et aux apatrides ;
021 - de la ligne 020 de l'allocation pour travailleurs externes à temps partiel ;
030 - prestations de maternité ;
031 - de la ligne 030 de l'allocation pour travailleurs externes à temps partiel.

Ci-dessous un exemple de formation de ce bloc :

Les lignes suivantes incluent les informations suivantes :

040 - le montant des paiements uniques lors de l'inscription aux premiers stades de la grossesse ;
050 - le montant des prestations uniques à la naissance d'un enfant ;
060 - le montant des mensualités pour la garde d'enfants ;
061 - le montant des versements pour les premiers enfants sur le montant total des prestations mensuelles ;
062 - montants des paiements pour le deuxième enfant et les suivants sur le montant total des prestations mensuelles ;
070 - paiements de jours supplémentaires pour s'occuper d'enfants handicapés ;
080 - primes d'assurance calculées sur la base de l'assiette fiscale de la ligne 070 ;
090 - prestations funéraires ;
100 - le montant total de toutes les prestations ;
110 - le montant des prestations impayées sur le montant total des versements.

Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage de ces lignes :

Section 3

Cette rubrique est nécessaire pour afficher des informations personnalisées sur les salariés assurés, et pour chacun d'entre eux, son propre bloc est utilisé avec les informations suivantes :

010 — numéro de correction ;
020 - période de déclaration ;
030 - année ;
040 - numéro de série du salarié assuré ;
050 - date de compilation des informations personnalisées ;
060-150 - informations personnelles directes sur l'employé, y compris le NIF, le SNILS, le nom complet, la date de naissance, le code du pays, le sexe, le code du document d'identité, les détails de ce document ;
160-180 - signe d'un assuré dans le système d'assurance (code 1 - enregistré, code 2 - non enregistré).

Voir ci-dessous le mécanisme permettant de remplir ces informations :

Les lignes de la deuxième feuille de comptabilité personnalisée de l'assurance pension sont remplies comme suit :

190 - numéro du mois ;
200 - lettre de désignation de la personne assurée (le HP le plus courant est un salarié) ;
210 - montant des paiements ;
220 - base imposable pour l'assurance pension dans la limite fixée ;
230 – paiements au titre des accords GPC à partir de la base imposable ;
240 - le montant des primes d'assurance calculées ;
250 — valeurs totales pour les lignes 210 à 240 pendant 3 mois.

Voir ci-dessous les règles pour remplir ces lignes :

Les lignes suivantes sont remplies pour les cotisations de retraite au taux complémentaire :

260 - numéro du mois ;
270 - lettre de désignation du salarié ;
280 - le montant des versements imposés au tarif additionnel ;
290 - le montant des primes d'assurance calculées ;
300 - valeurs totales pour les lignes 280-290 pendant 3 mois.

Voir ci-dessous pour un exemple de remplissage de ce bloc :

Feuilles RSV supplémentaires

Ces fiches ne doivent pas être remplies par tous les payeurs de primes d’assurance. Ce point dépend de certaines caractéristiques de l'entité commerciale, notamment sa forme organisationnelle et juridique, son type d'activité, son régime fiscal, l'octroi d'avantages, etc.

Ces sections comprennent :

Informations sur une fiche physique qui n'est pas un entrepreneur individuel

La fiche est nécessaire pour saisir des informations complémentaires sur la page de titre si le DAM est constitué par une personne physique qui n'a pas indiqué le NIF. La feuille contient des informations sur la date et le lieu de naissance, la citoyenneté, les détails de la carte d'identité, l'adresse de résidence ;

Sous-section 1.3 de l'annexe 1 de la section 1

La fiche permet de refléter les informations sur les cotisations de retraite au tarif complémentaire. Dans ce cas, il est nécessaire d'indiquer le nombre de salariés, la base d'utilisation du taux, le montant des versements, la base imposable et le montant des cotisations elles-mêmes ;

Sous-section 1.4 de l'annexe 1 de la section 1

Cette fiche est destinée au calcul des cotisations sociales complémentaires pour les pilotes civils et les mineurs de charbon. Dans la section, vous devez indiquer le nombre de salariés assurés, le montant des versements, la base imposable et le montant des cotisations ;

Annexe 4 Section 1

La feuille est utilisée pour refléter les paiements excédentaires de prestations sociales aux dépens du budget fédéral aux travailleurs qui ont déjà souffert de catastrophes radiologiques à la centrale nucléaire de Tchernobyl, à Mayak PA et au site d'essais de Semipalatinsk. Les versements doivent être indiqués pour chaque accident séparément et pour chaque type de prestation ;

Annexe 5 Section 1

La fiche est remplie par des entités commerciales appartenant au domaine des technologies de l'information. Conformément au paragraphe 1 et au paragraphe 5 de l'art. 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ces sociétés ont le droit de bénéficier de tarifs d'assurance réduits. La fiche doit afficher le nombre de salariés assurés (doit être supérieur à 7 salariés) et déterminer la part des revenus du type d'activité privilégié dans le revenu total (doit être supérieure à 90 %). De plus, le bloc doit indiquer des informations sur l'accréditation d'État de l'organisation ;

Annexe 6 Section 1

La fiche est destinée aux entreprises relevant du régime fiscal simplifié exerçant des types particuliers d'activités liées à la sous-clause. 5 p.1 art. 427 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le bloc est conçu pour calculer la part des revenus d'un type d'activité préférentiel dans le montant total des revenus (doit être d'au moins 70 %) ;

Annexe 7 Section 1

La fiche est utilisée par les organisations à but non lucratif relevant du régime fiscal simplifié qui exercent des activités socialement significatives conformément à l'alinéa. 7 alinéa 1 art. 427 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le recours à des types d'assurance préférentiels est autorisé si les revenus de ces types d'activités, ainsi que les revenus et subventions ciblés, représentent au moins 70 % du revenu total ;

Annexe 8 Section 1

La fiche est destinée à confirmer le droit d'utiliser l'avantage par les entrepreneurs sur le PNS conformément à l'alinéa. 7 alinéa 1 art. 427 Code des impôts de la Fédération de Russie. Dans le bloc, je reflète les informations sur le brevet, ainsi que le montant des paiements aux employés travaillant dans les activités du PSN ;

Annexe 9 Section 1

La fiche doit refléter les informations sur le taux spécial de cotisations sociales pour les salariés étrangers. Dans le bloc, vous devez enregistrer le nom complet, l'INN, le SNILS, la citoyenneté et le montant des paiements pour chaque employé ;

Annexe 10 Section 1

La fiche est remplie afin de confirmer le droit d'être exonéré du paiement des primes d'assurance des paiements aux étudiants lorsqu'ils travaillent en équipes d'étudiants conformément à l'alinéa. 1 clause 3 art. 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les informations suivantes doivent être saisies dans le bloc : nom complet, documents relatifs à l'adhésion à l'équipe et aux études à temps plein, montants des versements aux étudiants. La fiche doit également contenir des informations sur l’inscription de l’unité au registre de l’État ;

Section 2

La fiche est remplie par l'exploitation paysanne, comprenant les informations personnelles de chaque membre de l'exploitation paysanne, ainsi que le montant des primes d'assurance accumulées (en général pour l'exploitation paysanne et séparément pour chaque participant).

Le matériel vidéo renseigne sur les règles de constitution du DAM en 2018 :