Korporativ daromad solig'i. Soliq solinadigan daromad: tadbirkorlar uchun foydali ma'lumotlar Soliq va sof daromad
6-MAVZU. TASHKILOTLAR FOYDAMI (DAROMADLARI) SOLIQ TUTIRISH
6.1. Soliq solish maqsadida foyda olish tartibi
6.2. Banklar, sug'urta tashkilotlari, xorijiy yuridik shaxslar foydasiga soliq solishning o'ziga xos xususiyatlari. Korporativ daromad solig'ini hisoblash
Tasvirlar:
1. Mavzu bo'yicha taqdimotlar.
2. Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi.
6.1. SOLIQ TUTISH MAQSADLARIDA FOYDALANISH TARTIBI
Korporativ daromad solig'ining soliq to'lovchilari quyidagilardir:
1) Rossiya tashkilotlari;
2) Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxona orqali ishlaydigan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi 1-bandi).
2008 yildan 2017 yilgacha Olimpiya va Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari Sochida 2014 yilgi XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI Paralimpiya o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish munosabati bilan olingan daromadlarga nisbatan soliq to'lovchi hisoblanmaydi (Soliq kodeksining 246-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).
Rossiya tashkilotlariga Rossiya qonunlariga muvofiq tashkil etilgan tashkilotlar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi). Bu shuni anglatadiki, ham tijorat va notijorat tashkilotlar, shu jumladan byudjet muassasalari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi).
Ba'zi tashkilotlar daromad solig'i to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan. Bu tashkilotlar:
Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimini qo'llash (bundan buyon matnda Yagona qishloq xo'jaligi solig'i deb yuritiladi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasi 3-bandi, 274-moddasi 10-bandi);
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash (bundan buyon matnda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deb yuritiladi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi, 274-moddasi 10-bandi);
Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha (bundan buyon matnda UTII deb yuritiladi) hisoblangan daromadga yagona soliq shaklida soliq solish tizimini qo'llash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi, 274-moddasi 9, 10-bandlari);
Qimor biznesi bilan shug'ullanadiganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi).
Eslatma!
UTIIga o'tkazilgan yoki qimor biznesi bilan shug'ullanadigan tashkilotlar soliq to'lamaydi faqat UTII va qimor o'yinlariga soliq solinadigan faoliyatga nisbatan foyda bo'yicha. Shuning uchun, ko'ra boshqa faoliyat turlari uchun ular soliqlarni hisoblab chiqadilar va to'laydilar umumiy tartibda foyda olish uchun.
Masalan, tashkilot "Alpha" ulgurji va chakana savdo bilan shug'ullanadi. Chakana savdo uchun u UTII ni qo'llaydi va daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. Biroq, bu imtiyoz ulgurji savdoga taalluqli emas. Shunday qilib, ulgurji savdo uchun tashkilot umumiy tartibda foyda solig'ini to'laydi.
Daromad solig'idan ozod qilinganiga qaramay, yuqoridagi tashkilotlar soliq agentlarining vazifalarini bajarishdan ozod etilmaydi. Xususan, ushbu tashkilotlar daromad solig'ini byudjetga o'tkazishlari kerak:
Dividendlarni to'lashda;
Xorijiy tashkilotlarga ma'lum daromadlarni to'lashda.
SOLIQ TUTISH OBYEKTI
Daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti tashkilot tomonidan olingan foyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi).
tomonidan umumiy qoida foyda - tashkilotning daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi).
Agar soliq to'lovchi Rossiyada doimiy vakolatxona orqali faoliyat yuritadigan xorijiy tashkilot bo'lsa, uning foydasi ushbu vakolatxonaning daromadi va uning xarajatlari o'rtasidagi farq bo'ladi.
Agar xorijiy tashkilotning Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmasa, u soliq to'lashi kerak bo'lgan foyda Rossiyada olingan daromad bo'ladi.
Umumiy qoidaga ko'ra, daromad pul yoki natura ko'rinishidagi iqtisodiy foyda sifatida tan olinadi. Ammo har bir iqtisodiy foyda tashkilotning daromadi sifatida tan olinmaydi, balki faqat ushbu bobning qoidalariga muvofiq baholanishi va aniqlanishi mumkin bo'lgan daromad hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasi).
Agar bir vaqtning o'zida uchta shart bajarilsa, iqtisodiy foyda tashkilotning daromadi sifatida tan olinadi:
1) pul yoki boshqa mol-mulk shaklida olinishi kerak;
2) uning hajmini taxmin qilish mumkin;
3) Ch qoidalariga asosan aniqlash mumkin. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Daromad solig'i maqsadlari uchun daromad tashkilotning xarajatlarini hisobga olmagan holda tashkilotning umumiy tushumlarini (pul va natura ko'rinishida) anglatadi.
Bundan tashqari, xorijiy valyutadagi daromadlar (masalan, AQSh dollarida) yoki qiymati shartli birliklarda ko'rsatilgan daromad rubldagi daromadlar bilan birga hisobga olinadi. Buning uchun ko'rsatilgan daromad tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilangan daromadni tan olish usuliga muvofiq rublda qayta hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 3-bandi).
DAROMADLAR TASNIFI
Tashkilot olgan barcha daromadlarni ikki guruhga bo'lish mumkin:
1) foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249, 250-moddalari);
2) foydani soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).
Bunday holda, soliqqa tortish uchun hisobga olinadigan daromad quyidagilarga bo'linadi:
Sotishdan tushgan daromad uchun;
Faoliyatdan tashqari daromadlar.
Sotishdan olingan daromad
Sotishdan olingan daromad - bu tovarlar (ishlar, xizmatlar) va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromad.
Bundan tashqari, sotishdan olingan daromadga o'z ishlab chiqarishidan va ilgari sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi 1-bandi).
Sizga shuni eslatib o'tamizki, siz tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni xaridorlarga taqdim etgan QQS summalari daromadning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi).
Faoliyatdan tashqari daromadlar
Faoliyatdan tashqari daromadlar tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromad bo'lmagan barcha boshqa daromadlarni o'z ichiga oladi.
Masalan, operatsion bo'lmagan daromadlar:
Tashkilot tomonidan olingan dividendlar;
Shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa jazo choralari, qarzdor tomonidan tan olingan yoki qonuniy kuchga kirgan sud qarori asosida to'lanishi kerak bo'lgan zarar yoki zararning o'rnini qoplash summalari.
Mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar (shu jumladan yer), agar ular savdo daromadiga taalluqli bo'lmasa;
Kredit va kredit shartnomalari bo'yicha olingan foizlar;
Erkin olingan mulk (ish, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar.
Oddiy sheriklikda ishtirok etish orqali tashkilot foydasiga taqsimlangan daromadlar;
Da'vo muddatining o'tishi yoki boshqa sabablarga ko'ra hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari (kreditorlar oldidagi majburiyatlar).
Inventarizatsiya natijasida aniqlangan ortiqcha tovar-moddiy boyliklar va boshqa mulklarning tannarxi.
Eslatib o'tamiz, faoliyatdan tashqari daromadlar ro'yxati San'at tomonidan belgilangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 250-moddasi ochiq. Bu shuni anglatadiki, operatsion bo'lmagan daromadlar ushbu ro'yxatga bevosita kiritilmagan daromadlarni ham o'z ichiga olishi kerak.
Foyda soliqqa tortish uchun daromad hisobga olinmaydi
(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi)
Bularga quyidagi shakldagi daromadlar kiradi:
Garov yoki omonat shaklida olingan mulk, mulkiy huquqlar;
Tashkilotning ustav kapitaliga badallar;
Kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mulk.
Ijarachi (qarz oluvchi) tomonidan ijaraga olingan (bepul foydalanish uchun olingan) mulkni ajralmas yaxshilash ko'rinishidagi kapital qo'yilmalar.
San'atda nazarda tutilgan boshqa daromadlar. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Imtiyozli daromadlar ro'yxati yopiq va keng talqin qilinmaydi. Shuning uchun, ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan barcha boshqa daromadlar daromad solig'ini to'lash uchun hisobga olinishi kerak.
MISOL
ta'riflar daromad soliq maqsadlari uchun
Vaziyat
Hisobot davrida Alpha tashkiloti quyidagi daromadlarni oldi:
- o'z mahsulotini sotishdan tushgan tushum - 118 000 surtish. (QQS bilan 18 000 rub.);
- sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan daromad - 59 000 rubl. (V QQS bilan 9000 rub.);
- kredit shartnomasi bo'yicha olingan 150 000 rubl miqdoridagi mablag'lar;
- jismoniy shaxsdan bepul olingan kompyuter. Bundaylarning bozor narxi kompyuter - 34 000 rubl. (QQSdan tashqari).
Yuqoridagilardan qaysi daromadni tashkilot maqsadlari uchun hisobga olishi kerak daromad solig'i?
Yechim
Tashkilot tomonidan o'z va sotib olingan sotishdan olingan daromad tovarlar sotishdan tushgan daromadga kiritiladi (249-moddaning 1-bandi NK RF). Uning hajmi 177 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan 27 000 rubl). Biroq, daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilot faqat 150 ni hisobga olishi kerak 000 rubl, chunki xaridorlarga taqdim etilgan QQS summalari soliqqa tortiladigan daromadning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi (248-moddaning 1-bandi). NK RF).
Faoliyatdan tashqari daromadning bir qismi sifatida tashkilot bepul olingan kompyuterni hisobga olishi kerak (1-band). 8 osh qoshiq. 250 NK RF). Bunday holda, tashkilotning daromadi 34 000 rublni tashkil qiladi. (250-moddaning 2-bandi, 8-bandi). NK RF).
Qarzga kelsak Pul 150 miqdorida 000 rub., keyin ular muvofiq daromad solig'iga tortilmaydi pp. 10-bet. 251 NK RF.
Shunday qilib, tashkilotning hisobot davridagi daromadi 184 000 rublni tashkil qiladi. (150 000 rubl + 34 000 rubl).
TASHKIL XARAJATLAR
Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani hisoblash soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda tuziladi va quyidagilarni o'z ichiga oladi.
1. Soliq solinadigan baza belgilanadigan davr.
2. Hisobot (soliq) davrida olingan sotishdan olingan daromadlar summasi, shu jumladan:
O'z ishlab chiqarishidagi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan, shuningdek mulk va mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlar;
Sotishdan tushgan daromadlar qimmatli qog'ozlar, uyushgan bozorda sotilmaydi;
Uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan tushumlar;
Sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarini sotishdan tushgan tushumlar;
Asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar;
Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarining tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishdan olingan daromadlar.
Hisobot (soliq) davridagi sotishdan tushgan daromad miqdorini kamaytiradigan xarajatlar miqdori, shu jumladan:
O'z ishlab chiqarishidagi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlari, shuningdek mulk va mulkiy huquqlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar. Bunday holda, xarajatlarning umumiy miqdori qoldiqlar miqdoriga kamayadi
tugallanmagan ishlab chiqarish, ombordagi mahsulot qoldiqlari va jo‘natilgan, lekin hisobot (soliq) davri oxirida sotilmagan mahsulotlar;
uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar;
Qimmatli qog'ozlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar
uyushgan bozorda;
Sotib olingan tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlar;
Asosiy vositalarni sotish bilan bog'liq xarajatlar;
Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda qilgan xarajatlari.
4. Sotishdan olingan foyda (zarar) (2-3-modda), shu jumladan:
O'z ishlab chiqarishidagi tovarlarni (ishlarni va xizmatlarni) sotishdan olingan foyda, shuningdek mulkni, mulkiy huquqlarni sotishdan olingan foyda (zarar);
uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan foyda (zarar);
Uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan foyda (zarar);
Sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan foyda (zarar);
Asosiy vositalarni sotishdan olingan foyda (zarar);
Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarini sotishdan olingan foyda (zarar),
5. Noratsional daromad miqdori, shu jumladan:
uyushgan bozorda sotiladigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar;
uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar;
6. Mantiqsiz xarajatlar miqdori, xususan:
uyushgan bozorda sotiladigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar;
Uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar.
7. Noratsional operatsiyalardan olingan foyda (zarar).
8. Hisobot (soliq) davri uchun jami soliq bazasi (4+-band).
P. 5 - 6-bet + 7).
9. San'atda belgilangan tartibda soliqqa tortiladigan foyda miqdori, o'tkazilishi kerak bo'lgan zarar miqdori belgilansin. 283 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Bunday holda, har qanday hisobot (soliq) davrida o'tkazilgan zararning umumiy miqdori tegishli yilning foyda solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning 30 foizidan oshmasligi kerak.
Agar hisobot (soliq) davrida zarar ko'rilgan bo'lsa, unda bu davrda baza nolga teng deb tan olinadi va yo'qotishlar kelajakka quyidagi tartibda o'tkaziladi. To'lovchi keyingi o'n yil davomida zararni o'tkazish huquqiga ega. U joriy soliq davriga oldingi davrda olingan zarar summasini o'tkazishi mumkin*. Keyingi yilga o'tkazilmagan zarar to'liq yoki qisman keyingi to'qqiz yil ichida keyingi yilga o'tkazilishi mumkin.
Agar to'lovchi bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday yo'qotishlar ular paydo bo'lgan tartibda kelajakka o'tkaziladi.
Yo'qotishlarni tasdiqlovchi hujjatlar soliq solinadigan baza qisqartirilgan butun davr uchun saqlanadi.
Soliq bazasini daromadlar va xarajatlarning bir qismi sifatida hisoblashda to'lovchilar buni qilmaydi
hisoblangan daromadlardan, shuningdek, qishloq xo‘jaligi faoliyatidan foyda (zarar) oluvchi tashkilotlardan soliq to‘lashga o‘tdi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagi hollarda soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi:
Boshqa tashkilotlarda ulushli ishtirok etishdan olingan daromadlar uchun;
Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari ob'ektlaridan foydalanish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshiruvchi to'lovchilarning daromadlari bo'yicha;
Mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari;
Mulkni ustav (ulush) kapitaliga (fondga, fond mulkiga) o'tkazishdan olingan daromadlar uchun;
Oddiy sheriklik shartnomasi ishtirokchilari tomonidan olingan daromadlar uchun;
Da'vo huquqini boshqa shaxsga o'tkazishda (boshqarishda);
Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar uchun;
Davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bilan tuzilgan bitimlar uchun;
Qimmatli qog'ozlar bilan repo operatsiyalari uchun.
Keling, sanab o'tilgan ba'zi holatlarni ko'rib chiqaylik. Boshqa tashkilotlarda aktsiyadorlikdan olingan daromadlar uchun soliq bazasi Rossiya tashkiloti uchun daromad to'lash manbai xorijiy yoki rus tashkiloti ekanligiga qarab boshqacha belgilanadi; Chet el tashkiloti Rossiya emitentidan dividendlar olgan taqdirda ham asosni aniqlashning maxsus tartibi nazarda tutilgan.
Agar Rossiya tashkiloti xorijiy emitentning aktsiyalari bo'yicha dividendlar oladi, soliq miqdori tashkilot tomonidan mustaqil ravishda 15% stavkada belgilanadi. Bunday holda, rus tashkiloti emitentning joylashgan joyida to'langan soliq uchun hisobga olinmaydi, ya'ni. agar ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi xalqaro shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, u Rossiyada hisoblangan soliq miqdorini chet elda hisoblangan va to'langan soliq miqdoriga kamaytirishga haqli emas.
Agar rus tashkiloti Rossiya tashkilotidan dividendlar olsa, ikkinchisi soliq agenti sifatida tan olinadi va soliq miqdorini belgilaydi. Jami soliq summasi soliq stavkasi (9%) va joriy soliq davrida aksiyadorlar oʻrtasida taqsimlanishi lozim boʻlgan dividendlar summasi oʻrtasidagi farq, soliq agenti tomonidan xorijiy aktsiyadorlarga toʻlanishi lozim boʻlgan dividendlar summasiga kamaytirilgan holda aniqlanadi. joriy davrda va soliq agentining o'zi tomonidan joriy hisobot (soliq) davrida va oldingi hisobot (soliq) davrida olingan dividendlar miqdori, agar ushbu dividend summalari ilgari soliq solinadigan daromadlarni aniqlashda hisob-kitoblarga kiritilmagan bo'lsa. dividendlar shakli. Olingan farq salbiy bo'lsa, soliq to'lash majburiyati paydo bo'lmaydi va byudjetdan kompensatsiya amalga oshirilmaydi.
Agar Rossiya soliq agenti tashkiloti xorijiy tashkilotga dividendlar to'lasa yoki shaxsga- Rossiya Federatsiyasining norezidentiga har bir bunday to'lov uchun dividendlarni oluvchining soliq bazasi to'langan dividendlar miqdori sifatida belgilanadi va unga mos ravishda 15% va 30% miqdorida stavka qo'llaniladi.
Mulkni ustav (ulush) kapitaliga o'tkazishda olingan daromadlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari quyidagilardan iborat. Ma'lumki, aktsiyalar fond bozoriga bozor bahosi bo'yicha joylashtiriladi, bu bozor kon'yunkturasiga qarab - ular uchun talab va taklif nisbati, ularning nominal qiymatidan yuqori yoki past bo'lishi mumkin.
Aktsiyador aktsiyalarni nominal qiymatdan yuqori narxda sotib olib, qo'shimcha kapitalini kamaytiradi va ularni nominal qiymatdan past narxda sotib olsa, uni oshiradi. Ushbu operatsiya maqsadlar uchun shunday aks ettirilgan buxgalteriya hisobi, lekin etkazilgan zararlar va olingan foyda soliqqa tortish maqsadlarida tan olinmaydi.
Aktsiyalar to'g'risida aytilganlar ustav (ulush) kapitali aksiyalar va aktsiyalardan tashkil topgan holatlarga to'liq taalluqlidir.
Bunday holda, sotib olingan aktsiyalarning (ulushlarning, ulushlarning) qiymati soliq hisobi ma'lumotlari bo'yicha aniqlangan mulk (pul qiymatiga ega bo'lgan mulkiy huquqlar yoki nomulkiy huquqlar) qiymatiga (qoldiq qiymati) teng deb tan olinadi. soliq solish maqsadlari uchun topshiruvchi tomonidan tan olinadigan qo'shimcha xarajatlarni hisobga olgan holda ularga egalik huquqi o'tkazilgan sana.
Tashkilotni tugatish va uning mol-mulkini taqsimlashda ishtirokchilarning daromadlari ushbu mol-mulkni olish paytidagi mulkning (huquqlarning) bozor narxidan kelib chiqib, amalda to'langan aktsiyalarning (ulushlarning, ulushlarning) qiymatini hisobga olgan holda aniqlanadi. (to'lov shaklidan qat'iy nazar) tegishli ishtirokchilar tomonidan.
Tashkilotni qayta tashkil etishda, qayta tashkil etish shaklidan qat'i nazar, ishtirokchilar soliqqa tortiladigan foyda (zarar) keltirmaydi.
Yangi tashkil etilayotgan tashkilotlarning aktsiyalarini ayirboshlash yoki qayta tashkil etilayotgan tashkilotning aktsiyadorlari o'rtasida taqsimlashni nazarda tutuvchi ajratish, bo'linish shaklida qayta tashkil etilganda, aksiyador tomonidan qayta tashkil etilishi natijasida olingan aktsiyalarning umumiy qiymati. tashkil etilgan tashkilot va qayta tashkil etilayotgan tashkilotning har biri qayta tashkil etilayotgan tashkilotning aktsiyadorga tegishli bo'lgan aktsiyalarining soliq ma'lumotlariga ko'ra aksiyadorlar hisobi bo'yicha aniqlangan qiymatiga teng deb tan olinadi.
Qayta tashkil etish natijasida aksiyador tomonidan tuzilgan va qayta tashkil etilgan har bir tashkilotning aktsiyalarining qiymati quyidagi tartibda belgilanadi.
Har bir yaratilgan tashkilot aktsiyalarining qiymati qayta tashkil etilgan tashkilot aktsiyalari qiymatining aktsiyadorga tegishli qismiga, tashkil etilgan tashkilot sof aktivlari qiymatining qiymatiga mutanosib ravishda tan olinadi. qayta tashkil etilgan tashkilotning sof aktivlari.
Qayta tashkil etilayotgan tashkilotning (qayta tashkil etish tugaganidan keyin qayta tashkil etilgan) aksiyadorga tegishli bo‘lgan aktsiyalarining qiymati qayta tashkil etilayotgan tashkilotning aktsiyalarini sotib olish qiymati va aksiyadorga tegishli bo‘lgan barcha yangi tashkil etilgan tashkilotlarning aktsiyalari qiymati o‘rtasidagi farq sifatida belgilanadi.
Qayta tashkil etilgan va yangi tashkil etilayotgan tashkilotlarning sof aktivlarining qiymati aksiyadorlar tomonidan tasdiqlangan sanadagi ajratish balansiga muvofiq belgilanadi. Shunga o'xshash tartibda qayta tashkil etilayotgan tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini) almashtirish natijasida olingan aktsiyalarning (ulushlarning) qiymati baholanadi.
Qayta tashkil etilayotgan tashkilot tomonidan ajralib chiqadigan tashkilotning aktsiyalarini (ulushlarini, ulushlarini) sotib olishni nazarda tutuvchi bo'linish shaklida qayta tashkil etilgan taqdirda, ularning qiymati sof aktivlar qiymatiga teng deb tan olinadi. ro'yxatga olingan sanada ajralib chiqqan tashkilot.
Oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat shartnomasi) ishtirokchilari oladigan daromadlar bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagi tartibda belgilanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, birgalikdagi faoliyat yuridik shaxsning shakllanishiga olib kelmaganligi sababli, oddiy sheriklik yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchisi emas. Ikkinchi dastlabki izoh: ishtirokchi tomonidan mulkni (mulk huquqini) birgalikdagi faoliyatga badal sifatida topshirishi uni amalga oshirish deb tan olinmaydi.
Soliq solish maqsadida oddiy shirkatning daromadlari va xarajatlari hisobini yuritish shartnomaga muvofiq sheriklik ishlarini yuritish kimga topshirilganidan qat'i nazar, rossiyalik ishtirokchi tomonidan amalga oshirilishi kerak.
Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash ham o'ziga xos xususiyatlarga ega. To'lovchining qimmatli qog'ozlarni sotish bo'yicha operatsiyalardan (shu jumladan sotib olishdan) olingan daromadi quyidagilar asosida aniqlanadi:
Qimmatli qog'ozni sotish narxidan;
Xaridor tomonidan to'lovchiga to'langan jamlangan foiz (kupon) daromadlari summasi;
Emitent tomonidan to'lovchiga to'lanadigan foizlar (kupon) daromadlari miqdori.
Shuni yodda tutish kerakki, to'lovchining qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlari soliqqa tortish maqsadlarida ilgari hisobga olingan foizlar (kupon) daromadlarini o'z ichiga olmaydi.
Qimmatli qog'ozlarni, shu jumladan pay investitsiya fondining investitsiya bo'linmalarini sotish (yoki boshqacha tasarruf etish) bilan bog'liq xarajatlar quyidagilarga asoslanib belgilanadi:
Qimmatli qog'ozni sotib olish narxidan, shu jumladan uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlardan;
Uni amalga oshirish xarajatlari;
Investitsion aktsiyalarning taxminiy qiymati bo'yicha chegirmalar miqdori;
To'lovchi tomonidan qimmatli qog'oz sotuvchisiga to'langan jamlangan foiz (kupon) daromadlari summasi.
Xarajatlar soliqqa tortish maqsadlarida ilgari hisobga olingan to'plangan foizlar (kupon) daromadlari summalarini o'z ichiga olmaydi.
Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorda sotilgan deb hisoblanadi, agar bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilsa:
agar ular milliy qonunchilikka muvofiq shunday qilish huquqiga ega bo'lgan kamida bitta savdo tashkilotchisi tomonidan muomalaga kiritilgan bo'lsa;
agar ularning narxlari (kotirovkalari) to‘g‘risidagi ma’lumotlar ommaviy axborot vositalarida e’lon qilingan bo‘lsa yoki bitimlar tuzilgandan keyin uch yil mobaynida savdo tashkilotchisi (vakolatli shaxs) tomonidan istalgan manfaatdor shaxsga berilishi mumkin bo‘lsa*;
tegishli milliy qonun hujjatlarida nazarda tutilgan holda, ulardan bozor kotirovkasi hisoblangan bo'lsa.
Uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarga nisbatan quyidagi shartlardan kamida bittasi bajarilgan taqdirda haqiqiy sotish bahosi qabul qilinadi:
agar bitimning haqiqiy narxi savdo tashkilotchisi tomonidan qimmatli qog'ozlar bozorida ro'yxatdan o'tgan o'xshash (bir xil, bir xil) qimmatli qog'ozlar uchun bitim tuzilgan sanada yoki savdo tomonidan o'tkazilgan eng yaqin oldingi savdolar sanasida ro'yxatdan o'tgan narxlar oralig'ida bo'lsa. oxirgi 12 oy davomida kamida bir marta tashkilotchi;
agar bitimning haqiqiy bahosining chetlanishi qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblangan o'xshash (bir xil, bir xil) qimmatli qog'ozning o'rtacha og'irlikdagi narxidan 20% yuqoriga yoki pastga qarab bo'lsa. bunday bitim tuzilgan sanada yoki oxirgi 12 oy ichida kamida bir marta savdo tashkilotchisi tomonidan o'tkazilgan eng yaqin oldingi kim oshdi savdosi sanasidagi savdo natijalari.
O'xshash (bir xil, bir hil) qimmatli qog'ozlar bo'yicha savdo natijalari to'g'risida ma'lumot mavjud bo'lmagan taqdirda, bitimning haqiqiy narxi hisoblangan narxdan 20 foizdan ko'p bo'lmagan farq qilsa, soliq solish maqsadida qabul qilinadi. Ikkinchisi bitim tuzilgan sanada aniqlanadi, bunda:
bitimning aniq shartlari;
qimmatli qog'ozning muomaladagi xususiyatlari va narxi;
boshqa ko'rsatkichlar, ular to'g'risidagi ma'lumotlar bunday hisob-kitob uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin (masalan, tegishli aktsiyaga to'g'ri keladigan emitentning sof aktivlari qiymati, tegishli davr uchun bozor ssudasi foiz stavkasi).
Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan baza to'lovchi tomonidan alohida belgilanadi, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan belgilanadigan baza bundan mustasno. To'lovchilar (qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari - dilerlar bundan mustasno) uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani ushbu bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar uchun bazadan alohida belgilaydilar.
Xulosa
Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliqqa tortiladigan foydaning puldagi qiymati hisoblanadi. Agar foyda 24% stavkadan boshqa stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan bo'lsa, unda baza to'lovchi tomonidan alohida hisoblanadi. To'lovchi boshqacha bo'lgan operatsiyalar bo'yicha daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritadi umumiy tartib foyda va zararni hisobga olish. Daromad va xarajatlar naqd pulda aks ettirilishi kerak. Natura shaklida olingan daromadlar yilda qayta hisoblab chiqiladi pul shakli xaridor va sotuvchi (to'lovchi) o'rtasidagi bitim narxida. Soliq solinadigan foyda soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi.
Ushbu mavzu to'liq yoritilgan. Ishda soliqqa tortiladigan foyda olish tartibi to'liq ko'rsatilgan. Soliq solinadigan foydaga kiritilgan va kiritilmagan daromadlar va xarajatlar ham batafsil tavsiflangan.
Bunday foydadan ushlab qolingan foizlar soliq fondiga o'tkaziladi. "Sof" foyda olishga kelsak, u maxsus formuladan foydalangan holda hisoblangan umumiy foydadan soliq ulushini ayirgandan keyin paydo bo'ladi.
Kompaniya qancha daromad olishiga qarab, ma'lum bir pul foizi hisoblab chiqiladi. Agar tanlangan davr uchun jami daromad ancha yuqori bo'lsa, unda real soliq ulushi ham sezilarli darajada oshadi. Har bir faoliyat yuritayotgan korxona o'z daromadlarini deklaratsiyalashi va bu haqda hisobot taqdim etishi shart. Bundan tashqari, deklaratsiyani to'ldirishda siz deklaratsiyaga tegishli barcha daromadlar va foyda turlarini ko'rsatishingiz kerak.
Daromad turlari
Kompaniya o'z mahsulotlarini sotishdan maksimal daromad oladi. Bunday holda, xarajatlar deganda sarf materiallarini (blankalar, xom ashyo va boshqalarni) sotib olish natijasida yuzaga kelgan xarajatlar tushuniladi. Bunga ta'mirlash, hujjatlarni rasmiylashtirish, tovarlarni tashish, ma'muriy xarajatlar va boshqalar kiradi.
Siz kompaniya olib keladigan barcha moliyaviy daromadlarni mutlaqo e'lon qilishingiz kerak kasbiy faoliyat. Tegishli shakllar va kvitansiyalar kompaniya tomonidan qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjat sifatida taqdim etiladi. Aynan shu hujjatlar keyinchalik jami foyda summasidan chegirib tashlanadigan foizlarni hisoblash jarayonida qo'llaniladi.
Daromadlari ancha yuqori bo'lgan yirik korporatsiyalar ham barcha daromadlarini deklaratsiya qilishlari shart. Agar korxona ushbu talabni e'tiborsiz qoldirsa, unga nisbatan sanktsiyalar qo'llanilishi mumkin. Bundan tashqari, o'ta jiddiy qonunbuzarliklar aniqlangan taqdirda, kompaniyaning faoliyati soliq xizmati tomonidan to'xtatilishi mumkin.
Soliq solinadigan foydani hisobga olish
Aksiyadorlik jamiyati foydasining ma'lum bir qismini aktsiyalarni sotishdan olingan daromad tashkil etadi. Kompaniya qancha ko'p aktsiyadorlarni jalb qilsa, uning moliyaviy rivojlanishi shunchalik tez sodir bo'ladi.
Ishlab chiqarishni rivojlantirish ustida ishlayotgan va mahsulotlarni sotish bilan bog'liq moliyaviy qiyinchiliklarni boshdan kechirayotgan ba'zi korporativ kompaniyalar imtiyozlar shaklida foyda olishlari mumkin. Imtiyozlarni olish uchun barcha ortiqcha xarajatlar deklaratsiya qilinishi kerak, chunki to'g'ri to'ldirilgan deklaratsiyani taqdim etmasdan, imtiyozlarga erishish deyarli mumkin emas.
Soliq foizini kamaytirish tartibi
Hozirgi vaqtda soliq stavkasini kamaytirishning eng mashhur usuli - bu boshqa davlat hududida korxonani rasmiy ro'yxatdan o'tkazish. Shu tarzda ro'yxatdan o'tgan kompaniya bozorda o'z o'rnini topib, faol faoliyat yurita boshlaganidan so'ng, uning egalari moliyaviy foydani ehtiyotkorlik bilan offshor deb ataladigan joyga olib qo'yishni tashkil qiladi. Natijada, kompaniya tomonidan olingan daromad soliqqa tortilmaydi va butunlay korxona ixtiyorida qoladi.
Soliq solinadigan foydani hisoblash
Tajribali mutaxassislar soliqqa tortiladigan daromadni quyidagicha hisoblashadi: soliq foizlari umumiy daromaddan chegirib tashlanadi. Shu bilan birga, in majburiy, soliq solinadigan foyda jami foydani o'z ichiga olishi hisobga olinadi.
Ba'zi hollarda qo'shimcha daromadlarni aks ettiruvchi moliyaviy ma'lumotlar soliqqa tortiladigan haqiqiy daromadni hisoblash jarayoniga kiritilishi mumkin. Bunday daromad, qoida tariqasida, qimmatli qog'ozlardan yoki boshqa daromadlardan foydalanish orqali olingan daromadlardir.
Biznes soliqqa tortiladigan foydani hisoblash imkon qadar to'g'ri bo'lishi uchun uni faqat tajribali buxgalterga ishonish kerak. Aks holda, yakuniy natijaga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan va jarimalar va jarimalar shaklida salbiy oqibatlarga olib keladigan xatolar xavfi mavjud.
Zamonaviyning ishlash printsipi iqtisodiy tizim kelajakdagi faoliyatni dastlabki moliyaviy baholash va rejalashtirish uchun zarur bo'lgan turli ko'rsatkichlarga asoslanadi.
Bu masalada daromad eng muhim ko'rsatkichlardan biri hisoblanadi. Shu bilan birga, soliqqa tortiladigan foyda juda muhimdir. Tashkilot tomonidan yaratilgan daromadning ushbu qismi, uning asosida davlat byudjetini to'ldirishning asosiy segmentlaridan biri aniqlanadi.
Soliq solinadigan daromad ma'lum miqdordir
Soliq solinadigan foyda juda aniq miqdorni anglatadi, bu debet va ma'lum bir davr uchun ko'rsatkichlar o'rtasidagi foiz farqidir. Har qanday tashkilotning foydasini tashkil etuvchi pul summasidan keyinchalik soliq xizmatiga ushlab qolinadigan foiz hisoblanadi.
Bunday tartib amaldagi qonunchilikning tasdiqlangan qoidalari bilan aniq tartibga solinadi. Har qanday moliyaviy operatsiyadan olingan foyda faqat soliq foizlarini chegirib tashlash tartibi tugagandan keyingina sof shaklda olinishi mumkin. Har qanday korxona tomonidan olinadigan moliyaviy foyda natura yoki aniq pul ekvivalentida ifodalanishi mumkin.
Soliq kodeksining amaldagi qoidalarida nazarda tutilgan hollarda uni iqtisodiy daromad deb hisoblash mumkin. Quyidagi hollarda soliq solinadigan foydani shakllantirish mumkin:
- Korxona tomonidan moliyaviy mablag'lar yoki har qanday mulk shaklida olingan;
- Ch qoidalariga muvofiq olingan. 35 NK;
- Qabul qilingan daromad miqdori mustaqil baholanadi.
Yuqoridagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilishi kerak. Soliq solish maqsadida tashkilot tomonidan olingan jami daromad barcha turdagi xarajatlarga sarflangan mablag'larni hisobga olgan holda moliyaviy tushumlar hajmi bilan belgilanadi.
Shuningdek, ushbu summadan turli xaridorlardan to'lovlar olinadi. Soliq solinadigan foydani hisobga olish har doim taqdim etilgan buxgalteriya hujjatlari asosida amalga oshiriladi, unga quyidagilar kiradi:
- To'langan QQS summasi ko'rsatilgan schyot-fakturalar;
- Umumiy qabul qilingan yagona shakllar bo'yicha to'ldirilgan asosiy;
- Boshqa turdagi hujjatlar.
- Xarakterli mavjud shakllar daromad
Yuqorida aytib o'tilganidek, foyda olish har qanday tijorat tashkilotining asosiy maqsadlaridan biri hisoblanadi. Korxonalar ishga tushiriladigan mablag'lar hajmi ishlab chiqarilgan yoki sotilgan mahsulot sifati bilan belgilanadi.
Tijorat faoliyatining barcha mavjud turlari o'ziga xos funktsional xususiyatlari, moliyaviy ko'rsatkichlari va umumiy hajmi bilan farq qiluvchi 4 asosiy shaklda daromad olish imkoniyatini nazarda tutadi. Tashkilot faoliyatining asosiy ko'rsatkichi sifatida balans foydasi qo'llaniladi.
Hisobot jarayonida yalpi daromad ko'rsatkichidan foydalaniladi, uning asosida soliqqa tortiladigan foyda hajmi hisoblanadi. Muayyan davr oxirida aniqlangan moliyaviy ko'rsatkich sof daromadning raqamli koeffitsientiga mos keladi.
Soliq solinadigan daromad turlari
Har bir tashkilot daromadini deklaratsiya qilishi shart
Har qanday tashkilotning asosiy daromad manbai ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish yoki muayyan xizmatlarni ko'rsatishdir. Quyidagilar xarajatlar deb hisoblanishi mumkin:
- Turli xil tovarlarni sotib olish zarurati bilan bog'liq xarajatlar, ularsiz ko'rsatiladigan xizmatlarning barcha turlarini taqdim etish talab qilinadigan sifat darajasiga javob bermaydi;
- Xarajatlar bilan bog'liq to'lovlar ish haqi xodimlar kimga tegishli ish vaqti korxona tomonidan mahsulot ishlab chiqarish va tegishli xizmatlarni ko'rsatish jarayonida ishtirok etgan;
- Shuningdek, mahsulotlarni tashish, turli ma'muriy to'lovlar va, albatta, hisobga olishingiz kerak.
Har bir tashkilot amaldagi qonunchilik qoidalariga muvofiq barcha turdagi daromadlarni deklaratsiyalashi shart. Hisobotda korxona xarajatlarini tashkil etuvchi mablag'lar hajmini ko'rsatishda har bir moddani tegishli kvitansiya, blank yoki oddiy kassa kvitansiyasi bilan tasdiqlash shart.
Bunday hujjatlarning mavjudligi tashkilotning ma'lum davrdagi faoliyati jarayonida olingan foyda miqdorini aniqlash va davlat byudjetiga olinadigan soliqlar miqdorini hisoblash uchun majburiy va zarurdir. Foyda uchta asosiy funktsiyani bajarishini tushunishingiz kerak:
- Daromad va xarajatlar o'rtasidagi real farqni takror ishlab chiqarish;
- Reproduktsiyani rag'batlantirish;
- Korxonada bajarilgan ishlarning sifati va natijalarini nazorat qilishni ta'minlash.
Quyidagi faoliyat turlari bugungi kunda asosiy daromad manbalari hisoblanadi:
- Ichki bozordagi har bir tashkilot tijorat faoliyati bilan shug'ullanadi;
- Monopoliya faoliyati noyob tovarlarni ishlab chiqarish yoki zarur bo'lgan har qanday muayyan turdagi xizmatlarni taqdim etish qobiliyatini nazarda tutadi katta raqam jamiyat a'zolari mavjudlikning istalgan sifatini saqlab qolish uchun.
- Soliq solinadigan foydani hisoblash birinchi kundan boshlab uning oxirigacha bo'lgan ma'lum davr uchun natijalarni jamlagandan keyin amalga oshiriladi.
Soliq foizini kamaytirish
Soliq solinadigan foyda formula bo'yicha hisoblanadi
Avvalo, nazorat qilinadigan tashkilotning amortizatsiya siyosatini to'g'ri shakllantirish, shuningdek tanlash kerak. eng yaxshi yo'llar inventarizatsiyani baholash, mahsulot ishlab chiqarishning umumiy xarajatlarini oqilona taqsimlash.
Ko'pgina tashkilotlarning ishi soliqlarni iloji boricha kamroq miqdorda to'lash imkoniyatiga ega bo'lgan tarzda tuzilganligining hech qanday yomon joyi yo'q. Shunga o'xshash sxemalar kichik va yirik korxonalarda qo'llaniladi. Bunday holda, davlatga ichki qonunchilik normalarida nazarda tutilganidan ko'ra ko'proq soliq to'lashning hojati yo'qligini nazarda tutuvchi qoida mavjud.
Qonunchilikda nazarda tutilgan turli yo'llar bilan soliq to'lovlarini minimallashtirish. Misol tariqasida, daromad o'tkaziladigan tijorat faoliyatini olib borishni ko'rib chiqishimiz mumkin offshor zonalari va, tabiiyki, kompaniya faoliyat yuritayotgan joyda soliqqa tortilmaydi. Aynan shu maqsadda ko'plab ishbilarmonlar o'z korxonalarini boshqa shtatlarda ro'yxatdan o'tkazadilar va shu bilan mamlakat davlat byudjetiga tushayotgan hajmlarni kamaytirishga yordam beradilar, buning natijasida ular o'zlarini boyish imkoniyatiga ega bo'ladilar.
Aytish kerakki, soliqqa tortiladigan foyda OSNO-dan foydalanadigan tashkilotlar tomonidan belgilanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha ishlaydigan tashkilotlar har doim bundan ozod qilinadi. Bunday korxonalar uchun soliq stavkasi taxminan 20% ni tashkil qiladi. Ularning 2 foizi davlat byudjetiga, 18 foizi esa viloyat byudjetini to'ldirishi kerak.
Tijorat faoliyatining ayrim turlari uchun qonun hujjatlarida soliq stavkasini pasaytirish imkoniyati nazarda tutilgan. Tashkilotlarning ayrim guruhlari maxsus imkoniyatlardan foydalanish imkoniyatiga ega soliq imtiyozlari. Masalan, quyidagi tashkilotlar uchun 0% stavka berilishi mumkin:
- Qishloq xo'jaligi korxonalari.
Imtiyozli soliq stavkalarini olish huquqini tasdiqlash uchun siz soliq idorasiga tegishli hujjatlarni taqdim etishingiz kerak. Faqat shu yo'l bilan tashkilot haqiqatan ham yuqoridagi faoliyat sohalaridan biriga jalb qilinganligini isbotlash mumkin bo'ladi.
Soliq solinadigan daromad formulasi
Byudjetga ajratmalar amalga oshiriladigan mablag'lar miqdorini aniqlash uchun yalpi daromad natijasi deb ataladigan narsani aniqlash kerak. Ushbu ko'rsatkich tashkilot ixtiyorida bo'lgan mablag'larning umumiy tushumlari va ishlab chiqarilgan mahsulot yoki ko'rsatilgan xizmatlarning qiymati o'rtasidagi farqni aniqlash orqali hisoblanadi. Formula quyidagicha ko'rinadi: P = P- N- P- P. Shunday qilib, siz qisqartirilgan kitob daromadi miqdorini (P) olishingiz mumkin:
- Mulk solig'i;
- Qo'shimcha soliq majburiyatlari;
- Qo'llash uchun mos bo'lgan muayyan tranzaktsiyalarga mo'ljallangan daromadlar.
Qo'shimcha daromad har doim qimmatli qog'ozlar yoki uchinchi shaxslarning tushumlaridan foydalangan holda tijorat faoliyatidan olingan daromad sifatida tan olinadi.
Daromad solig'i farqlari uchun moliyaviy natijalarni to'g'rilash - videoning mavzusi:
