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금융부채 목록은 어떻게 작성되나요? 예산 조직의 재산 및 재정적 의무 목록

조직의 재산 목록과 재정적 의무는 재산 자산 보존 및 의무 회계에 대한 실제 통제를 목적으로 수행되는 필수(경우에 따라 필수) 이벤트입니다. 우리 기사에서 재고 절차에 대해 자세히 설명하겠습니다.

조직의 재산 및 의무 목록 (일반 조항)

재고란 실제 정보와 데이터를 비교하여 특정 날짜 현재의 부동산 자산의 완전성과 회사의 재정적 의무 상태를 확인하기 위해 수행되는 일련의 검증 활동입니다. 회계.

재고 활동을 관리하는 규제 체계는 다음과 같습니다.

1995년 6월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 49에 의해 승인된 재산 및 재정적 의무 목록에 대한 지침(이하 지침).
1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인된 러시아 연방 회계 및 회계 규정(이하 규정).

재고 회계의 주요 목표는 다음과 같습니다.

재산의 실제 가용성을 결정합니다.
회계 정보로 조직 자산의 준수 여부를 모니터링합니다.
장부에 대한 부채와 재산의 반영을 통제합니다.

이러한 목표를 달성하기 위해 재고 활동 중에 수행되는 작업은 다음과 같습니다.

재산 및 자금 저장 조건, 기계 운영 표준 및 기타 메커니즘 준수 여부를 모니터링합니다.
품질이 낮거나 분실된 제품 식별 유익한 기능재산 가치;
신고된 기준을 초과하는 미사용 재산 및/또는 귀중품 적발;
부동산 단지, 부채, 자금, 비용 및 기타 대차대조표 항목에 대한 회계의 적절성을 모니터링합니다.

위에 나열된 작업은 인벤토리 활동을 수행하는 과정에서 단계가 될 수 있습니다.

조직의 재산 및 부채 목록 유형

조직의 자산 목록은 다양한 근거에 따라 유형으로 나눌 수 있습니다.

따라서 재고 자산 단지의 구성에 따라 재고는 다음과 같을 수 있습니다.

완전하다(모든 재산과 관련하여);
부분적(특정 속성 개체 그룹과 관련)

빈도별:

계획된;
예정되지 않은.

검증 활동 유형별:

자연스러움(검사 중인 개체를 간단히 계산하여 수행됨)
다큐멘터리 (문서 검증을 통해 수행).

규정 27항에 따라 필수 재고 조치를 수행해야 합니다.

임대용 부동산을 양도할 때, 국영 기업이나 지방자치단체의 환매, 매각, 개편의 경우;
연간 회계 보고서 작성을 예상하여 재산 자산을 제외하고 보고 연도 10월 1일부터 재계산이 수행되었습니다.
중대한 책임을 맡은 직원을 변경할 때;
재산 부족이나 피해가 감지된 경우
언제 비상 상황극단적인 상황(화재, 홍수 등)으로 인한 경우
회사에서 구조조정 또는 청산 조치를 수행할 때;
기타 법적으로 규정된 경우.

조직의 재산 목록 - 절차

재고 활동을 수행하는 절차에는 다음 단계가 포함됩니다.

예비의. 이 단계에는 다음과 같은 준비 작업이 포함됩니다.

재고 조사 명령을 발부합니다.
재고 수수료 생성;
재고 활동 수행 기간 및 검사 대상 자산 단지를 결정합니다.
재정적으로 책임이 있는 직원으로부터 문서 수집.

다음을 포함하여 확인 대상을 측정하는 것으로 구성된 조직 자산의 목록을 직접 구현합니다.

계량;
자질;
계산

또한 이 단계의 일부로 재고가 수집됩니다.

비교, 재고 지표가 회계 정보와 조정되는 동안. 조정을 통해 다음이 가능합니다.

불일치와 잘못된 등급을 식별합니다.
데이터 불일치의 원인을 파악합니다.

최종에는 다음이 포함됩니다.

목록 실행 결과를 문서화합니다.
회계 데이터를 재고 결과와 일치시키는 것;
가해자를 정의의 심판대에 세우는 것.

재고 수수료

조항 2.2에 따르면 지침, 재고 절차는 특별위원회에 의해 수행됩니다. 동시에, 상당한 양의 검사된 부동산 단지와 의무가 있는 경우 작업 재고 수수료를 생성할 수 있습니다. 규모가 작고 기업이 감사위원회, 그녀에게 재고 권한을 위임하는 것이 가능합니다.

위원회의 구성은 위원장의 명령에 따라 승인됩니다. 이 경우 구성에는 다음이 포함되어야 합니다(지침 2.3항).

기업 행정부 대표;
회계 직원;
기타 전문가(경제학자, 엔지니어 등).

또한 재고 수수료에는 다음이 포함될 수 있습니다.

내부 감사 서비스 전문가;
독립 감사인의 대표.

재고 활동을 수행하려면 커미션 구성을 승인한 명령에 따라 커미션에 완전한 직원이 배치되어야 합니다. 그렇지 않은 경우, 주문서에 명시된 사람 중 단 한 사람이라도 부재하는 것은 재고 결과가 무효하다고 선언하는 근거가 됩니다.

당신의 권리를 모르시나요?

이러한 절차를 수행하는 것은 영수증, 지출 문서 및 매트 이동 보고서 감사 시 후자를 제출하기 전에 수행됩니다. 귀중품 및 재고 수수료 자금. 의장은 "(표시된 날짜) 재고 이전"이라는 메모와 함께 지정된 문서를 승인합니다.

재산 조사 중에 작성된 문서

재고 절차는 다음을 포함하는 문서 세트를 작성하여 작성됩니다.

회사 경영진에게 주문하세요. 이 문서는 재고 활동을 시작하며 다음 정보를 포함해야 합니다.

재고 수수료 구성에 관한 것입니다.
재고 날짜;
재고 자산 및 부채의 완전성;
재고 결과를 문서화하는 절차와 시기.

재고 커미션 생성을 위한 샘플 주문을 다운로드할 수 있습니다.

2013년 1월 1일부터 기업은 고려중인 주문에 대한 자체 양식을 승인할 수 있습니다. 샘플의 경우 1998년 8월 18일자 러시아 국가 통계위원회 법령 No. 88에 의해 승인된 양식 번호 INV-22를 사용하는 것이 좋습니다.

재고 조치 시 계산 데이터를 직접 입력하는 데 사용되는 재고 목록입니다. 목록은 국가 통계위원회 제 88 호 법령에 의해 승인되거나 조직에서 확립 된 양식에 따라 최소 2 부 (수동 또는 컴퓨터)로 작성됩니다.

인벤토리의 수정은 허용되지 않으므로 오류를 수정해야 하는 경우 잘못된 데이터에 줄을 그어 지우고 상단에 올바른 값을 적어야 합니다. 모든 편집 내용은 문서에 명시되어 있으며 위원회 구성원과 재정적 책임이 있는 직원이 서명했습니다. 다른 방식으로 수정이 이루어진 경우 위에 설명된 대로 수정을 조정하거나 목록을 다시 작성해야 합니다. 수정 사항 외에도 빈 열이 포함되어서는 안 되므로 빈 줄은 모두 삭제됩니다.

목록에는 위원회 구성원과 재정적 책임을 맡은 직원이 서명하며, 서명 외에도 검사가 본인 앞에서 수행되었으며 위원회에 대한 불만 사항이 없다는 영수증을 문서에 남깁니다.

재고 결과 문서화

목록 활동의 결과는 다큐멘터리 형식으로도 제시됩니다. 조직 자산의 목록 결과에 따라 다음 문서 세트가 구성됩니다.

일치 명세서는 재고 자산의 실제 가용성과 회계 데이터 간의 불일치를 기록하는 문서입니다. 일치 명세서는 특정 기관에서 승인한 양식으로 2부로 작성됩니다.

문서에는 다음이 포함되어야 합니다.

문서 세부정보(작성 번호 및 날짜)
재고 예약 주문 세부정보
사건 기간 표시;
검사 대상 부동산에 대한 간략한 설명;
재고 결과(잉여 또는 부족, 수량, 비용)
승인된 사람(이사, 회계사, 매트 책임자)의 서명.

회의 결과에 따라 작성된 재고 수수료 회의록입니다. 회의는 재산 감사가 실제로 수행된 후에 개최되며 다음을 포함합니다.

확인된 불일치 분석;
실제 재산 금액과 기록된 재산 금액과 가해자 사이의 차이에 대한 이유를 확립합니다.
회계 지표 편집에 대한 결정을 내립니다.

재고 결과는 확인된 단점을 해결하기 위한 지침을 제공하는 기업 책임자의 명령에 의해 승인됩니다. 최종 재고 주문은 회계 데이터 조정의 기초입니다.

조직의 의무 목록은 언제 수행됩니까?

기업의 재산/물적 대상은 정기적인 조정이 필요할 뿐만 아니라 회계 계정에 반영된 금액의 정확성도 필요합니다. 이를 위해 재정적 의무 목록이 수행됩니다. 예를 들어, 미수금 및 지급 계정에 대한 감사 또는 휴가 준비금 목록이 있습니다.

재정적 의무 감사 빈도는 일반적으로 재산 자산과 관련된 재고 활동 빈도와 일치합니다. 즉, 법률이나 조직의 내부 문서에 의해 설정된 날짜에 수행됩니다. 동시에 규정에 명시된 근거에 따라 금융 목록을 작성하는 것이 필수입니다.

자율적이거나 예산 기관일반적인 근거(예: 기업을 재편성하거나 고위 관리자를 교체하는 경우) 외에도 분기에 한 번 재무 의무 감사의 필수 빈도가 설정됩니다(재무부 명령 제33n호에 의해 승인된 지침 69항). 2011년 3월 25일).

금융 부채의 재고 절차에는 다음 활동이 포함됩니다.

대차대조표에 기록된 금액의 유효성을 평가하고 신용 기관과의 정산의 정확성을 문서화하는 것으로 구성된 채권 기관과의 정산 확인.
예산 지불에 대한 계산 조정.
상대방과의 화해 활동. 특히, 운송 중인 유료 공급품과 문서화되지 않은 공급품에 대한 "공급업체 및 계약자와의 정산" 계정을 확인해야 합니다. 화해는 특파원 계정과 합의된 문서에 따라 수행됩니다.
용도 및 각 책임자에 대한 사전 보고서 목록입니다.
기업 측 직원에 대한 부채 감사(미지급이 확인될 수 있음) 값그리고 직원들에게 초과 지급.
기타 의무(대출, 신용, 부족, 결함 등)에 대해 직원 구성원과의 합의를 확인합니다.
계산에 따른 각 기업에 대한 정보를 포함하는 모든 채무자 및 채권자와 관련된 기업의 재정적 의무에 대한 일반 감사:

재산 보험;
개인 보험;
비즈니스 및 민사 책임의 위험 보험;
청구 합의;
계약상 지불(임대료, 커미션, 할당 등).

확인은 조정 보고서를 통해 수행됩니다.

부채 목록은 어떻게 준비됩니까?

주문을 발행하고 재고 목록을 작성하여 의무 목록과 부동산 단지의 목록이 작성됩니다.

이 경우 인벤토리에는 다음 정보가 반영되어야 합니다.

총 부채(이자 포함 원금)
미지급이자, 벌금, 벌금 금액;
채무 의무(확인 유무에 관계없이)
연체된 부채.

상대방과의 합의 목록에는 다음이 포함되어야 합니다.

조직의 부채에 관한 정보
상대방 데이터;
다양한 이유로 분류된 부채 금액
만료된 부채;
확인된 부채와 확인되지 않은 부채.

목록은 위원회의 모든 구성원과 의장이 서명합니다.

따라서 부동산 단지의 목록과 기업의 재정적 의무 목록은 여러 측면에서 매우 유사한 프로세스입니다. 그러나 이러한 활동에는 주로 절차가 아닌 목록화 대상의 특성과 관련된 결과를 문서화하는 형식이라는 특징이 있습니다. 감사를 수행하고 완료할 때 이러한 뉘앙스를 고려해야 합니다.

1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 N 34n(2017년 3월 29일 개정) “회계 및 규정에 관한 규정 승인 시 재무제표 V 러시아 연방"(1998년 8월 27일 N 1598에 러시아 법무부에 등록됨)

재산 및 부채 목록

26. 회계 데이터와 재무제표의 신뢰성을 보장하기 위해 조직은 자산과 부채의 목록을 실시해야 하며, 그 동안 자산의 존재, 상태 및 가치 평가를 확인하고 문서화해야 합니다.

재고의 절차(보고 연도의 재고 수, 실시 날짜, 각 점검 기간 동안 확인된 재산 및 부채 목록 등)는 재고가 필수인 경우를 제외하고 조직의 장이 결정합니다. .

27. 목록 작성은 필수입니다.

임대, 상환, 판매를 위해 재산을 양도할 때뿐만 아니라 국영 또는 지방자치단체의 단일 기업을 전환하는 동안;

연간 재무제표를 작성하기 전(보고 연도의 10월 1일 이전에 목록이 수행된 자산은 제외) 고정 자산 목록은 3년에 한 번씩, 도서관 장서 목록은 5년에 한 번씩 수행할 수 있습니다. 극북 및 이에 상응하는 지역에 위치한 조직에서는 잔액이 가장 적은 기간 동안 상품, 원자재 및 자재의 재고를 수행할 수 있습니다.

재정적 책임이 있는 사람을 변경할 때;

도난, 남용 또는 재산 피해 사실이 밝혀진 경우;

천재지변, 화재 또는 극한 상황으로 인한 기타 긴급 상황이 발생한 경우

조직 개편 또는 청산 중;

다른 경우에는 법으로 규정된러시아 연방.

28. 재고 중에 자산의 실제 가용성과 회계 데이터 간의 불일치가 확인되면 다음 순서로 회계 계정에 반영됩니다.

a) 잉여 재산은 재고 날짜의 시장 가치로 회계 처리되며 해당 금액은 상업 조직의 재무 결과 또는 비영리 조직의 소득 증가에 반영됩니다.

b) 자연 손실 규범의 한계 내에서 재산 부족 및 그 피해는 규범을 초과하는 생산 또는 유통 비용 (비용)에 기인하며 유죄를 희생한 사람을 희생시킵니다. 가해자가 확인되지 않거나 법원이 피해 복구를 거부하는 경우 재산 부족으로 인한 손실과 피해는 상업 조직의 재무 결과 또는 비영리 조직의 비용 증가로 상각됩니다.

(1999년 12월 30일자 러시아 재무부 명령 N 107n에 의해 개정됨)

(이전 버전의 텍스트 참조)

회계사 디렉토리 섹션-재산 및 재정적 의무 목록에서 러시아 연방 조직의 목록 수행 절차, 기본 문서 형식 및 목록 결과를 반영하는 표준 항목에 대한 정보를 찾을 수 있습니다. 또한 다음 사항에 익숙해질 수 있습니다. 법적 근거, 검사 결과 확인된 손상에 대한 보상 규칙을 정의합니다.

러시아 연방 회계 및 보고 규정 27항에 따르면, 적어도 연간 재무제표를 작성하기 전에 조직 내 목록 작성이 필수입니다(고정 자산 목록은 3년에 한 번 이상 허용되며, 도서관 컬렉션은 허용됨). 5년에 한 번). 이 절차는 쉽지 않고 노동 집약적이지만 조직 자체와 소유자 모두에게 필요합니다.

재산의 실제 가용성에 대해 수신된 데이터와 회계 데이터의 비교;
재산 및 금융 부채 거래 조직의 회계 기록 반영의 정확성과 완전성을 확인합니다.

저것들. 재산 및 금융 부채 목록을 작성하는 목적은 조직의 재산 상황에 대한 실제 그림을 얻고 회계 데이터와의 불일치를 식별하려는 욕구입니다.

어떤 자산과 부채가 재고 목록에 포함되는지 결정합시다. 재고 방법론 지침의 1.2항에 따르면 조직의 재산은 다음과 같이 이해됩니다.

고정자산;
무형 자산;
금융 투자;
생산비축;
완성 된 제품;
상품 및 기타 물품;
현금및 기타 금융 자산.

금융부채는 다음을 의미합니다.

외상 매입 계정;
은행 대출;
대출;
예비.

재산 및 재정적 의무 목록(날짜, 재산 및 의무 목록)을 수행하는 절차는 조직의 장이 설정합니다(필수 목록이 있는 경우 제외).

재산 및 재정적 의무 목록을 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까? 이 질문에 답하기 위해 재고 프로세스를 해결해야 할 로컬 작업으로 나눌 것입니다.

작업 1. 재고 수수료 형성

재산 및 재정적 의무 목록을 수행하려면 영구 목록 커미션을 만들어야 하며, 그 구성은 양식 번호 INV-22에 따라 목록을 수행하기 위해 조직 책임자가 승인합니다. 재고위원회에는 행정부 대표, 회계 직원, 엔지니어, 경제학자, 기술자 등이 포함됩니다. 전문가. 또한 독립 감사 기관의 대표도 위원회에 포함될 수 있습니다. 인벤토리를 수행할 때는 커미션의 모든 구성원이 참석해야 합니다.

작업 2. 책임자 범위 결정 및 회계 문서 준비

재산과 부채의 실제 가용성을 확인하기 전에 재산을 보관할 책임이 있는 사람의 범위와 재산과 부채의 회계 거래에 반영되는 사람의 범위를 결정하는 것이 필요합니다. 그 밖에 수입·지출서류나 이동보고서 등을 준비하는 것이 필요하다. 물질적 자산회계 데이터에 따라 재고 시작시 재산 잔액을 결정하는 기초가되는 현금.

작업 3. 재산 및 부채 목록

재고 중 자산의 실제 가용성은 필수 계산, 무게 측정, 측정에 의해 결정되며 재정적 책임이 있는 사람의 필수 참여로 수행됩니다.

재고는 다음과 같이 유형별 자산과 금융부채로 구분됩니다.

작업 4. 재고 결과에 따른 기본 문서 준비

자산의 실제 가용성과 기록된 재정적 의무의 현실에 대한 정보는 재고 기록 또는 재고 보고서에 기록됩니다. 문서는 최소 2부로 작성됩니다. 문서의 각 페이지에는 표시된 자산의 측정 단위에 관계없이 이 페이지에 기록된 물질적 자산의 명명 항목 수와 물리적 용어로 총 수량을 단어로 표시합니다. 문서에 빈 줄을 두는 것은 허용되지 않습니다. 마지막 페이지빈 줄은 지워졌습니다. 문서에는 재고위원회의 모든 구성원과 재정적 책임이 있는 사람이 서명해야 합니다.

자산 목록의 결과로 확인된 회계 데이터와 실제 데이터의 모든 편차는 일치하는 진술. 확인된 잉여 및 부족 금액은 회계 평가에 따라 표시됩니다.

특정 유형의 재산 목록을 준비하기 위해 재산 목록 및 재정적 의무에 대한 기본 문서의 통일된 형식이 사용됩니다.

재산 및 재정적 의무 목록의 결과에 따라 목록 결과에 대한 일반 회계 명세서가 양식 번호 INV-26으로 구성됩니다.

작업 5. 회계 계정의 재산 및 금융 부채 목록 결과 반영

회계 데이터와 재고 결과로 확인된 자산의 실제 가용성 간의 불일치는 러시아 연방의 회계 및 보고 규정에 따라 규제됩니다. 이 조항의 28항에 따라 식별된 잉여 및 부족은 다음 순서로 회계 계정에 반영되어야 합니다.

잉여 재산은 재고 날짜의 시장 가치로 회계 처리되며 해당 금액은 상업 조직의 재무 결과 또는 비영리 조직의 소득 증가에 반영됩니다.
자연 손실 기준의 한계 내에서 재산 부족 및 그 피해는 기준을 초과하는 생산 또는 유통 비용(비용)에 기인하며, 이는 범인의 비용입니다. 가해자가 확인되지 않거나 법원이 피해 복구를 거부하는 경우 재산 부족으로 인한 손실과 피해는 상업 조직의 재무 결과 또는 비영리 조직의 비용 증가로 상각됩니다.

설정된 기준 내에서 귀중품의 손실은 귀중품의 부족을 재등급에 따른 잉여로 상쇄한 후 결정됩니다. 재등급으로 인한 잉여 및 부족의 상호 상쇄는 동일한 이름 및 동일한 수량의 재고 항목과 관련하여 동일한 감사 기간, 동일한 감사 대상자에 대한 예외로만 허용될 수 있습니다.

재산 및 재정적 의무 목록의 결과는 목록이 완료된 달의 회계 및보고에 반영되어야하며 연간 목록에 대해서는 연간 회계 보고서에 반영되어야합니다. 이 섹션에서는 다음 내용을 다룹니다.

주제 4. 조직의 재산 및 의무 목록을 수행하기 위한 일반 규칙

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- 자산의 실제 가용성 확인;

- 자산의 실제 가용성과 회계 데이터의 비교

- 부채 회계에 대한 반영의 완전성을 확인합니다.

따라서 조직의 자산과 부채에 대한 회계 목록을 수행하는 전체 절차는 세 단계로 나눌 수 있습니다.

— 재계산, 무게 측정, 측정, 조직 자산 목록 작성을 통해 물리적 및 문서 검증을 수행하는 단계

— 마지막 단계 — 회계 데이터와 감사 결과를 비교하고 얻은 결과를 일치하는 명세서 형식으로 기록하는 단계입니다.

재정적 책임이 있는 사람은 영구 재고 위원회에 참여할 수 없지만 재고의 두 번째 단계(조직 자산의 재고 계산, 무게 측정, 측정, 편집 단계)는 직접 감독하에 수행되어야 합니다.

- 재고는 컴퓨터 및 기타 조직 장비를 사용하여 채울 수 있습니다. 수동으로;

— 수동으로 재고를 작성하는 경우 잉크와 볼펜을 모두 사용할 수 있습니다. 목록은 오점이나 삭제 없이 명확하고 명확하게 작성되어야 합니다.

- 재고의 각 페이지에는 측정 단위(개, 킬로그램, 미터 등)에 관계없이 이 페이지에 기록된 물질적 자산의 일련 번호와 물리적 용어의 총액을 단어로 표시합니다. 표시됩니다.

- 잘못된 항목에 줄을 그어 지우고 그 위에 올바른 항목을 배치하여 모든 재고 사본에서 오류 수정이 수행됩니다.

— 재고 목록에 빈 줄을 두는 것은 허용되지 않습니다. 빈 줄은 마지막 페이지에서 지워집니다.

재산 목록이 며칠에 걸쳐 수행되는 경우 목록 수수료가 종료될 때 자재 자산이 보관된 건물을 봉인해야 합니다. 재고 커미션 작업이 중단되는 동안(점심 시간, 야간, 기타 이유로) 재고는 재고가 수행되는 밀폐된 공간의 상자(캐비닛, 금고)에 보관해야 합니다.

일치하는 진술은 수동으로 작성하거나 컴퓨터 및 기타 조직 기술을 사용하여 작성할 수 있습니다.

재고 결과로 얻은 모든 결과는 회계 및 보고에 반영되어야 합니다. 그러나 다양한 기술 및 생산상의 이유로 인해 재고 당시 재고 입고 및 반출 작업이 중단되어야 한다는 점을 기억해야 합니다. 이는 불가능하며, 릴리스는 별도의 재고 목록에 릴리스된 값을 기록하여 커미션 구성원이 참석한 가운데 재정적 책임이 있는 사람이 수행합니다. 동일한 순서로 입고된 재고 품목의 입고가 수행됩니다.

마지막 단계에서는 인벤토리 입력 시 수신된 데이터에 대한 분석이 수행됩니다. 이 분석에는 다음 영역이 포함됩니다.

- 목록 중에 얻은 데이터, 목록 목록에 기록된 데이터 및 회계 데이터와의 비교;

- 비교 결과에 따른 불일치 식별, 일치하는 설명 작성

- 발생 원인 결정 및 감사 결과 확인된 불일치 평가

— 조직의 자산 및 부채 목록 결과를 회계에 반영하기 위한 제안 준비.

지침에 따라 재고 중에 얻은 결과를 공식화하기 위해 재고 목록 표시기와 조정 시트를 결합하여 통합 레지스터를 사용할 수 있습니다. 보관, 대여 등의 귀중품의 경우 조직에 속하지 않지만 회계 데이터에 따라 나열된 경우 별도의 일치 명세서가 작성됩니다.

해당 월의 조직.

2.2. 조직의 재산 및 부채 목록을 작성하기 위한 일반 규칙.

방법론적 지침에 따라 조직의 재산 및 부채 목록을 수행하는 주요 목표는 다음과 같습니다.

자산의 실제 가용성 확인;

재산의 실제 가용성과 회계 데이터의 비교;

부채 기록의 완전성을 확인합니다.

따라서 조직의 자산과 의무에 대한 회계 목록을 수행하는 전체 절차는 세 단계로 나눌 수 있습니다.

재계산, 계량, 측정, 조직 자산의 목록 작성을 통해 물리적 및 문서 검증을 수행하는 단계

마지막 단계는 회계자료와 감사결과를 비교하고, 그 결과를 일치명세서 형태로 기록하는 단계이다.

준비 단계에는 재고 절차 및 시기에 대한 명령 작성, 재고 중에 확인된 자산 및 부채 목록 준비, 내부 지침 개발, 재정적 책임자에 대한 영수증 획득, 회계에 따른 자산 및 부채 잔액 결정이 포함됩니다. 데이터.

인벤토리 수행 명령은 INV-22 양식에 따라 작성되고 조직 책임자의 승인을 받습니다. 이 명령은 검사 대상 자산 및 부채의 유형, 재고 수수료 구성, 의장을 승인하고 재고 시기를 설정합니다.

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재고의 각 단계에서 재고 수수료 활동을 규제하기 위해 기업은 자체 내부 지침, 주문, 지침 등을 개발할 수 있습니다.

또한 조직 내에서 재고 조사를 수행하려면 영구 재고 위원회를 만들고 회장을 임명해야 합니다. 작업량이 많으면 재산 목록과 재정적 의무 목록을 동시에 수행하기 위해 작업 목록 커미션을 생성할 수 있습니다. 그러나 원칙적으로 작업량이 적은 경우 감사 수수료만 허용되며 재고는 해당 수수료에만 할당됩니다. 이 커미션의 구성과 작업 재고 커미션은 관리자의 명령에 따라 승인됩니다.

재고 수수료에는 조직의 행정 담당자, 회계 직원, 엔지니어, 경제학자, 기술자 등과 같은 전문가가 포함될 수 있습니다. 또한 재고 수수료에는 조직의 내부 감사 서비스 대표와 독립 감사 조직이 포함될 수 있습니다.

생성된 재고 수수료의 주요 임무는 고정 자산, 재고, 상품, 현금, 기타 재산 및 재정적 의무의 실제 잔액에 대한 재고 데이터 입력의 완전성과 정확성, 재고 자재 등록의 정확성 및 적시성을 보장하는 것입니다. .

인벤토리를 수행할 때 주문에 명시된 모든 커미션 구성원의 참석이 필요하다는 점을 기억해야 합니다. 그렇지 않으면 이들 중 최소한 한 명이라도 부재하면 인벤토리 결과가 유효하지 않다고 선언하는 근거가 될 수 있습니다.

목록의 두 번째 단계를 시작하기 전에 지정된 커미션 구성원은 목록 시작 시 최신, 영수증 및 지출 문서, 자재 자산 및 현금 이동에 대한 보고서를 받고 저장 영역을 봉인해야 합니다. 보유하고 있는 인벤토리 아이템 중 별도의 출입구그리고 종료됩니다. 또한 검사 중에 사용될 모든 계량 장비의 서비스 가능성을 확인하는 것도 필요합니다.

재정적으로 책임이 있는 사람은 목록이 시작될 때 재산에 대한 모든 지출 및 영수증 문서가 회계 부서에 제출되거나 위원회로 이전되었으며 책임 하에 받은 모든 귀중품이 자본화되었으며 처분되었다는 영수증을 위원회 구성원에게 제공합니다. 중 비용으로 처리되었습니다. 유사한 영수증은 재산 취득에 대한 책임 금액이나 위임장을 가진 사람도 제공합니다.

재정적 책임이 있는 사람은 영구 재고 위원회에 참여할 수 없습니다. 그러나 재고의 두 번째 단계는 이들의 직접적인 감독 하에 수행되어야 합니다.

두 번째 단계는 재산의 실제 가용성과 기록된 재정적 의무의 현실을 확인하는 것입니다. 언급한 바와 같이, 재고 조사 중 자산의 실제 가용성 결정은 필수 계산, 무게 측정 및 측정을 통해 수행됩니다. 검사 중에 얻은 모든 결과는 재고 기록 또는 재고 보고서에 기록되며 최소 2개의 사본으로 작성됩니다. 이 목록은 위원회의 모든 구성원이 서명합니다.

재고 기록 준비 절차에는 다음 필수 요구 사항이 적용됩니다.

재고는 컴퓨터 및 기타 조직 기술을 사용하거나 수동으로 채울 수 있습니다.

인벤토리를 수동으로 작성하는 경우 잉크와 볼펜을 모두 사용할 수 있습니다. 목록은 오점이나 삭제 없이 명확하고 명확하게 작성되어야 합니다.

재고의 각 페이지에는 해당 값이 표시되는 측정 단위에 관계없이 이 페이지에 기록된 자재 자산의 일련 번호와 물리적 용어의 총액을 단어로 표시합니다.

잘못된 항목에 줄을 그어 지우고 그 위에 올바른 항목을 배치하여 모든 재고 사본에서 오류 수정이 수행됩니다.

인벤토리에 빈 줄을 두는 것은 허용되지 않습니다. 빈 줄은 마지막 페이지에서 지워집니다.

기업의 재고 대상 재고 품목의 양이 상당할 경우 통합 재고 양식의 수정이 허용됩니다.

재산 목록이 며칠에 걸쳐 수행되는 경우 목록 수수료가 종료될 때 자재 자산이 보관된 건물을 봉인해야 합니다. 재고 커미션 작업이 중단되는 동안 재고는 재고가 수행되는 폐쇄된 공간의 상자에 보관되어야 합니다.

재고 품목의 입고 및 출고 작업은 재고가 있는 시점에 중단되어야 합니다. 그러나 여러 기술 및 생산상의 문제로 인해 이를 수행할 수 없는 경우 실질적인 책임자가 회원 참석 하에 출고를 수행합니다. 출시된 아이템이 별도의 인벤토리 인벤토리에 입력되는 커미션 동일한 순서로 입고된 재고 품목의 입고가 수행됩니다.

마지막 단계에서는 인벤토리 중에 얻은 데이터 분석이 수행됩니다. 이 분석에는 다음 영역이 포함됩니다.

재고 목록에 기록된 재고 중에 얻은 데이터와 회계 데이터와의 행위를 비교합니다.

비교 결과에 따른 불일치 식별, 일치하는 진술 준비;

발생 원인 파악 및 감사 결과 확인된 불일치 평가

조직의 자산 및 부채 목록 결과를 회계에 반영하기 위한 제안 준비.

감사 중에 작성된 재고 목록은 기업의 회계 부서로 전송되어 실제 자산 잔액과 회계 데이터를 비교하고 일치하는 명세서가 작성됩니다. 일치 명세서에서 확인된 모든 재고 품목의 잉여 및 부족 금액은 회계 평가에 따라 표시됩니다.

일치하는 진술은 수동으로 작성하거나 컴퓨터 및 기타 조직 기술을 사용하여 작성할 수 있습니다.

인벤토리에서 얻은 모든 결과는 해당 월의 조직 회계 및 보고에 직접 반영되어야 합니다.

향후 재고 위원회 구성원이 조직 재산의 부족 및 도난을 숨기기 위해 자재 자산의 실제 잔액에 대한 고의로 허위 정보를 재고에 입력한 것으로 밝혀지면 재고 결과는 유효하지 않은 것으로 간주됩니다. 재고위원회 구성원은 규정된 방식으로 책임을 질 수 있습니다.

재산 목록의 조직. 구현 단계

원칙적으로 연말에 보고서를 제출하기 전에 조직의 재산 및 재정적 의무에 대한 목록이 수행됩니다. 이 절차에는 여러 가지 기능이 있습니다. 기사에서 그것들을 살펴 보겠습니다.

일반 정보

조직의 자산 목록을 수행하는 것은 자재 자산의 존재, 상태 및 가치를 확인하고 문서화하는 것을 목표로 하는 일련의 활동입니다. 이에 대한 정보는 관련 문서에 포함되어 있습니다. 기업에는 회계를 수행하는 특별 부서가 있습니다. 조직 자산의 목록은 해당 주문의 발행보다 먼저 이루어집니다. 이 문서는 이 절차를 수행하기 위한 근거를 명시하고 위원회를 임명합니다. 주문에는 작업 완료 기한도 표시됩니다. 조직 자산의 재고 조사는 계획된 것과 예정되지 않은 것 모두 수행될 수 있습니다.

조직의 자산 목록이 필요합니다.

물질적 자산의 실제 가용성을 확립합니다.
얻은 데이터와 재무제표의 정보를 비교합니다.
표준 이하의 자원을 식별하고, 합리적인 결론을 내리고, 상각 또는 인하를 위한 문서를 준비합니다. 이러한 절차를 수행할 때 필요한 전문가와 유능한 구조가 포함될 수 있습니다.
잉여, 부족 또는 재산 피해가 발견된 경우 책임자를 결정합니다.
재산 및 의무 표시의 완전성과 신뢰성, 상대방의 계약 기한 준수, 부채 징수 및 상환 조치 적용, 공소시효 만료 후 상각 등을 확인합니다.

분류

존재하다 다른 종류조직의 재산 및 부채 목록. 예를 들어 절차는 부분적, 선택적, 전체적 또는 주기적일 수 있습니다. 한편, 조직 자산의 전체 목록을 통해 보고의 정확성과 완전성을 확인하고 데이터 및 기본 문서의 내용이 실제 상황과 얼마나 잘 일치하는지 확인할 수 있습니다. 최종(월별, 분기별, 연간) 지표를 편집하고 제시하는 규칙을 규정하는 지침의 7항에 따라 필수입니다. 조직의 재산 목록 및 결과 등록은 1995년 6월 13일 재무부 명령 제49호에 의해 승인된 방법론 지침에 따라 수행됩니다.

일반 규칙

자산 목록 구성은 위치에 관계없이 자재 자산과 관련하여 수행됩니다. 이 절차는 생산 재고 및 기타 사항에 적용됩니다. 물질적 자원, 기업에 속하지 않지만 보관, 임대, 처리를 위해 수령하는 등의 것입니다. 재고는 미계산 재산과 관련하여도 수행됩니다. 감사는 중요한 자산이 있는 위치에서 수행됩니다. 이는 작업장, 작업장, 생산 현장, 실험실 등이 될 수 있습니다. 조직의 자산 목록을 수행하는 절차에는 다음 단계가 포함됩니다.

주문 발행.
확인하고 재고를 확인하세요.
문서화.
데이터 매칭.
결론을 도출합니다.

재산 목록 정리가 직원과 책임자에게 놀라운 일이 되지 않고 준비할 수 있도록 사전에 채택해야 합니다. 명령에는 위원회의 구성, 위원장, 감사를 수행할 대상 및 시기가 명시되어 있습니다. 문서는 가이드라인에 제시된 양식에 따라 작성될 수 있습니다. 주문은 관리북에 등록됩니다.

자산 가용성 및 지불 상태에 대한 정기적인 조사를 수행하는 것은 각 회사의 책임입니다. 원칙적으로 이 절차는 연간 재무제표를 작성하기 전에 수행됩니다. 노동 집약적이지만 회사 회계의 유능한 조직과 자산 안전 및 결제 거래에 대한 통제에 필요한 이 프로세스의 뉘앙스를 이해합시다.

재산 및 재정적 의무 목록: 준비 및 문서화

인벤토리 수행의 필요성은 Art에서 제공됩니다. 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ의 "회계에 관한 법률" 11조. 재산 및 재정적 의무 목록을 수행하기 위한 규칙은 1995년 6월 13일자 재무부 명령 No. 49에 의해 승인된 방법론 지침에 의해 확립됩니다.

회사의 모든 자산과 부채는 정기적인 검사를 받습니다.

이 숙소에는 다음이 포함됩니다:

OS 및 무형자산

금융 투자;
산업 매장량 – 재료, 연료, 원자재;
완성 된 제품;
목록;
돈과 기타 자산.

회사의 부채는 일반적으로 다음과 같이 표시됩니다.

채권자에 대한 부채 - 공급업체, 예산, 은행, 직원, 자금
미수금;
예비금이 형성되었습니다.

수사 당국, 상위 기관 등이 주도하는 감사가 수행되는 상황을 제외하고 재산 및 재정적 의무 목록의 절차와 시기는 회사 장이 정합니다. 연간 회계 보고서를 준비하기 전에 수행된 재고 조사는 필수 사항으로 간주되며, 재정적 책임이 있는 직원을 변경하는 경우, 책임 남용 또는 남용 등의 이유로도 필수로 간주됩니다. 공무원, 자산을 임대로 양도하거나 매각하는 경우, 천재지변이나 도난 이후.

재고 절차는 관리자의 주문(재고 주문)으로 시작됩니다.

목록이 적용되는 재산 유형 목록이 결정됩니다.
(검사 대상 자산 또는 결제의 각 그룹에 대해) 관련된 사람들의 직위와 성명을 나열하는 재고 수수료가 임명됩니다. 이러한 영구 위원회는 행정부의 명령에 따라 기업에서 만들어지며 여기에는 기술자, 금융가, 엔지니어 및 필요한 경우 독립 감사인 등 다양한 부서의 전문가가 포함됩니다. 인벤토리를 수행할 때 커미션의 모든 구성원이 필수로 참석해야 합니다.
재고 문서 등록 및 준비를 담당하는 사람의 범위가 결정됩니다.
검사를 수행하고 문서화된 결과를 제시하기 위한 마감일이 정해져 있습니다.

모든 자산의 재고 조사는 검사일 현재의 회계 잔액 결정에 선행됩니다. 재고 절차는 사용 가능한 자산과 회계 데이터를 비교하는 것입니다.

재정적 의무 목록

재정적 의무 감사를 수행해야 할 필요성은 회계 규정(1998년 7월 29일 제34n호 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨)의 규범에 따라 결정되며, 이는 회사의 회계 불일치 존재를 배제합니다. 거래상대방과의 합의 및 운영 금액의 불일치. 2013년 1월 9일자 러시아 재무부 서한 No. 07-02-18/01에 따르면 정산 상태에 대한 정기 점검은 12월 31일, 즉 거래 종료 직후에 수행됩니다. 년도. 그러나 회사를 재구성하려면 예정되지 않은 재고가 필요하며 그 날짜는 변형 조치 계획에 따라 설정됩니다.

채권자 및 채무자와의 합의 확인은 부채 잔액에 대한 회계 데이터와 상대방과의 화해 행위 데이터를 비교하여 수행됩니다. 부채 금액, 형성 시점, 중간 계산 및 특정 날짜의 부채 금액을 나타냅니다. 해당 행위는 2부(당사자당 1부)로 작성되며, 쌍방의 인증을 거쳐 법적 문서가 됩니다.

상대방과의 정산 조정과 유사하게 준비금, 직원과의 정산 등 기타 의무에 대한 재고가 수행됩니다. 의무 유형별 점검은 각 의무 및 직위별로 별도로 수행됩니다.

재고 결과에 따른 서류 작성

자산 가용성 및 회계 부채의 신뢰성에 대한 정보는 재고 기록 또는 재고 보고서에 기록됩니다. 특정 규칙에 따라 작성됩니다. 각 페이지에는 확인된 위치 수와 자연 및 금전적 가치의 합계가 계산됩니다. 빈 줄은 지워야 합니다.

실제 데이터와 회계 데이터 사이에 확립된 불일치는 일치 명세서에 기록됩니다. 관리자는 담당자로부터받은 설명을 바탕으로 부족분 상쇄 방법을 결정합니다. 잉여 재산이 회계 처리됩니다.

다양한 범주의 재산 검사 결과를 문서화하기 위해 자산 및 부채 목록에 대한 통합 문서 형식을 사용할 수 있습니다(고정 자산 번호 INV-1의 재고 목록, 재고 품목 번호 INV-3, 재고 보고서). 선적된 상품 및 자재 번호 INV-4, 현금 번호 INV-15 , 상대방과의 정산 번호 INV-17 및 기타). 자산 및 부채 그룹별 검사 결과는 명세서 번호 INV-26에 요약되어 있습니다. 불일치에 대한 정보와 관리자의 지시에 따라 이를 제거하는 절차를 반영합니다.

모든 조직이나 기업의 재산은 다음의 대상이 되어야 합니다. 정기적인 회계 및 통제이는 예정되거나 예정되지 않은 재고의 체계적인 수행을 통해 보장됩니다.

재계산은 입법 규범에 따라 수행됩니다. 내부 정치재산의 양적, 질적 상태를 확인하기 위해 우수한 기한을 설정할 수 있는 조직 및 관리.

규제 규제

재고는 조직의 자재 자산 및 자산의 안전과 회계 반영의 정확성을 모니터링하는 특별한 방법으로 표현됩니다. 인벤토리 수행에 따른 주요 규정은 다음과 같습니다.

목록 작성 및 얻은 결과 기록 절차를 결정하는 러시아 재무부 명령 No. 49
특히 재고 결과 기록 및 등록 절차가 포함된 러시아 연방 기업 및 조직의 회계 규정을 승인하는 러시아 재무부 명령 제34n호입니다.

인벤토리 수행을 통해 해결되는 주요 작업은 조직의 대차대조표에 나열된 자산의 실제 가용성을 파악하고 이를 실제 지표와 비교하는 것입니다.

부동산 목록의 종류와 목적

인벤토리 수행 목적은 다음과 같습니다.

자금의 실제 가용성 결정, 물질적 대상으로 표시되는 재산, 증권, 기업 및 조직과 직접 관련된 자금.
품질이 부분적으로 또는 완전히 손실되었을 수 있고 재평가가 필요한 개체 식별.
특정 작업을 수행하기 위해 한동안 사용되지 않은 기존 자산을 식별합니다.
기존 귀중품의 현재 보관상태를 확인합니다.
대차대조표에 나열된 개체의 실제 가치를 결정합니다.

현재 분류에 따르면 다음과 같습니다. 네 가지 주요 유형의 인벤토리가 수행됩니다.:

부분, 이는 각 개체에 대해 1년에 한 번씩 수행됩니다. 이러한 재고는 많은 시간을 필요로 하지 않으며 작업 프로세스의 흐름을 방해하지 않습니다.
주기적, 특정 기간 내에 수행되며 그 양은 재계산 대상인 값 유형과 그 특성에 따라 달라집니다.
가득한, 이는 조직의 모든 중요한 자산을 확인하는 것으로 구성됩니다.
선택적, 이는 개별 현장에서 수행되거나 귀중품 보관소가 위치한 관할권에 있는 개인의 책임에 영향을 미칩니다.

주문 작성

인벤토리가 수행됩니다. 오직 주문에 의해서만 직속 상사조직, 이는 명령, 결의 또는 기타 행위의 형태로 발행될 수 있습니다.

이러한 명령에는 재검표 시기, 임명 이유, 이를 수행할 위원회의 구성, 확인해야 할 자산의 직접 수량 및 이름이 표시됩니다. 특히 발행된 명령의 형태는 다음과 같을 수 있습니다. 표준 양식 INV-22.

조직이나 기업에서 재고를 수행하려면 상임위원회, 재검표 준비 조직, 직접 구현 및 기존 결과 기록과 관련하여 필요한 모든 활동을 수행합니다.

이러한 커미션은 작업 과정에서 귀중품의 안전에 대한 일반적인 통제를 위해 재고 간 점검을 수행하는 데 부분적으로 포함될 수 있습니다. 조직에 별도의 재고 수수료가 있는 경우 재계산 수행에 관여하며 이러한 상황에서는 추가 수수료가 생성되지 않습니다.

다른 조치 중에서 그러한 커미션은 재고 결과에 따라 다음을 수행할 수 있습니다. 특정 제안재검표 후 발생할 수 있는 확인된 부족 또는 등급 오류와 관련된 상황을 해결하기 위해.

준비 단계

재고 준비에는 다음이 포함됩니다. 다음 단계:

재고 조사를 수행하기로 결정합니다.
재검표에 직접 관여하거나 관련되어 있는 직원 및 경영진에게 알립니다.
재고 자산과 관련된 문서 위원회에서 받은 영수증입니다.
재계산 결과에 영향을 미칠 수 있는 재고 항목 및 기타 이동에 대해 재고 당일에 모든 문서를 확인합니다.
재고 품목을 다시 계산하는 기술적 수단을 확인합니다.

절차 및 시기

재검표 절차와 시행 시기가 결정됩니다. 조직의 수장. 보고 기간(보통 1년) 동안 이런 종류의 계획된 이벤트가 몇 번이나 수행될 것인지를 결정하는 사람은 바로 그 사람입니다.

또한 사전 설정된 재계산 절차는 조직의 회계 정책에서 승인되어야 합니다. 대부분의 경우 절차는 다음과 같이 예정되어 있습니다. 매월 1일- 이는 회계 계정의 잔액이 표시되고 재고 수행을 위한 데이터가 추가 형성이나 편집을 필요로 하지 않는 날짜이기 때문입니다.

다른 날짜를 선택한 경우 재계산 대상 재고 항목이 기록되는 계정에 대한 잔액 회전율 결과의 재고 당일에 추가 계산이 필요합니다.

미리 결정된 날짜에 수행되는 예정된 재계산 외에도 예정되지 않은 재계산도 수행될 수 있습니다. 따라서, 그들은 다음에서 수행될 수 있습니다: 다음 상황:

특정 재고 품목을 포함하는 재정적 책임 관리에 변경이 있는 경우.
최근 채용된 재정적 책임이 있는 사람을 갑작스럽게 점검하는 경우.
재고 품목에 손상을 초래한 특정 사고(화재, 홍수 등)가 발생한 경우.
상품 및 자재의 재고가 형성될 때, 그 가치가 설정된 기준을 초과하는 경우.
조직이 상품 수령, 판매 또는 보관에 대한 현행 규칙을 위반했다는 사실을 확인한 경우.

조직의 대차 대조표에 나열된 실제 귀중품 수에 대한 재고 결과로 얻은 정보가 입력됩니다. 관련 재고 기록 또는 행위, 해당 서류는 원본 2부를 준비해야 합니다.

각 페이지에는 해당 페이지에 표시된 항목 항목의 총 개수와 해당 개수를 나타내는 전체 총계가 표시됩니다. 해당 문서에 빈 줄을 두거나 실수 또는 오점을 남기는 것은 금지되어 있습니다.

명세서에는 재고위원회의 모든 구성원과 책임자가 서명합니다. 재정적 책임셀 수 있는 값의 경우.

비교 및 요약문

재고의 결과로 그들은 형성됩니다. 최종 진술, 일반적으로 재계산 결과가 포함되며 이에 대한 양식이 사용됩니다. INV-26. 비교 및 최종 명세서에서 식별된 잉여 및 부족은 다음과 같이 표현됩니다. 다음 양식:

식별된 자산의 잉여금은 재계산일에 직접 시장 가치로 회계 처리되며 수령 금액은 조직이 상업적인 성격을 가진 경우 재무 결과에 반영되거나 성격이 다른 경우 소득 증가에 반영됩니다. 해당 사업 단위는 비상업적입니다.
자연 손실 기준의 허용 한도 내에서 확인된 상품 및 자재 부족이나 재산 피해는 생산 비용으로 간주됩니다. 표준을 넘어서는 손상이 발생한 경우 보관 책임이 있는 유죄의 비용으로 상각이 수행될 수 있습니다.

조직의 성격과 활동 유형에 따라 일부 상황에서는 재평가를 통해 기존 잉여분과 식별된 부족분의 상호 상쇄를 일치 명세서에 반영하는 것이 가능합니다.

인벤토리 수행 절차는 이 비디오에서 확인할 수 있습니다.