طرح هایی برای اصلاح خطاهای قدیمی تصحیح خطاهای حسابداری تصحیح اشتباهات در حق بیمه

اولگا نخابینا، کارشناس مجله "حسابدار-دوکا"

در پایان سال، حسابدار به طور سنتی سؤال می کند: آیا همه چیز در اسناد مرتب است، آیا اشتباهاتی در حسابداری و گزارشگری وجود دارد، چه معیارهایی باید در نظر گرفته شود و چگونه آنها را اصلاح کنیم؟ خواندن مجدد PBU 22/2010 بسیار خسته کننده و غیرقابل درک است. همیشه زمان کافی برای جستجوی انواع نظرات وجود ندارد. اما داشتن یک برگه تقلب جمع و جور در این موضوع فقط یک موهبت الهی برای یک حسابدار است. این در مقاله ما مورد بحث قرار خواهد گرفت.

طبقه بندی خطاها

مطابق بند 2 PBU 22/2010 "اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری" (از این پس PBU 22/2010 نامیده می شود)، خطا انعکاس نادرست (عدم انعکاس) حقایق فعالیت اقتصادی در حسابداری است و ( یا) صورتهای مالی یک سازمان.

برای شروع، ما طبقه بندی خطاها را مطابق با PBU 22/2010 ارائه می کنیم. ما این آزادی را گرفتیم که این فهرست را بدون تغییر ماهیت موضوع، کمی گسترش دهیم (شکل 1):

شکل 1 – طبقه بندی خطاها در حسابداری و گزارشگری

حال به طور خلاصه به ویژگی های هر گروه از خطاها می پردازیم. با توجه به ماهیت کمیسیون، خطاها را می توان به دو دسته تقسیم کرد حساب شدهو غیر عمد.

خطاهای ناخواستهممکن است به دلیل:

· اعمال نادرست سیاست های حسابداری سازمان. به عنوان مثال، رویه حسابداری یک سازمان هنگام واگذاری کالاها، یک روش ارزش گذاری "به بهای متوسط" را تعیین می کند. روش ارزشیابی FIFO به اشتباه اعمال شد.

· عدم دقت در محاسبات. به عنوان مثال، هنگام محاسبه بهای تمام شده محصولات تولیدی، حجم خروجی به اشتباه 1000 کیلوگرم نیست، بلکه 100 کیلوگرم در نظر گرفته شده است.

· طبقه بندی یا ارزیابی نادرست حقایق فعالیت اقتصادی. به عنوان مثال، تعیین ناقص هزینه ها هنگام تشکیل بهای تمام شده اولیه یک اقلام دارایی ثابت.

· استفاده نادرست از اطلاعات موجود در تاریخ امضای صورتهای مالی. به عنوان مثال، انتقال نابهنگام اسناد دریافتی در انبار شرکت به بخش حسابداری.

· استفاده نادرست از قوانین فدراسیون روسیه در مورد حسابداری و (یا) اقدامات قانونی نظارتی در مورد حسابداری. به عنوان مثال، خطاهای ناشی از عدم رعایت PBU 6/01: درج نادرست دارایی های ثابت در گروه موجودی های صنعتی.

خطاهای عمدیدر صورت اعمال غیرصادقانه مقامات سازمان مجاز است. از جمله جعل، جعل اسناد، مخفی کردن اطلاعات حسابداری. به عنوان مثال، جعل عمدی اسناد در مورد انتشار مواد در تولید، به منظور پنهان کردن واقعیت سرقت انجام شده است.

به نوبه خود خطاهای غیرعمدی و عمدی گروه را تشکیل می دهند اشتباهات در محتوا، که شامل:

· خطا در مستندسازی عملیات - انعکاس یک عملیات در صورت عدم وجود اسناد اولیه یا برعکس، وجود اسناد جعلی برای عملیاتی که انجام نشده است.

· اشتباهات در دوره بازتاب، زمانی که یک معامله تجاری انجام شده در یک دوره گزارشگری در حسابداری و گزارشگری دوره بعدی منعکس می شود. اغلب آنها به دلیل دریافت دیرهنگام اسناد همراه از طرف مقابل - فاکتورها، فاکتورها و غیره ایجاد می شوند.

· اشتباهات در تطابق حساب ها، بیان شده در تهیه ورودی های نادرست که ماهیت اقتصادی معاملات انجام شده را مخدوش می کند.

· اشتباهات در ارزش گذاری مرتبط با نقض قوانین تعیین شده برای تعیین هزینه اولیه و واقعی اشیاء حسابداری، محاسبه استهلاک و غیره.

· خطا در ارائه اطلاعات در گزارش. به عنوان مثال، مانده حساب های تسویه حساب های 60،62،76،71 "فرسوده" است.

خطاهای خاصهنگام استفاده از برنامه های رایانه ای حسابداری با پیکربندی نادرست و همچنین به دلیل خرابی رایانه ایجاد می شود. به عنوان مثال، داده های وارد شده به رایانه ممکن است به دلیل ویروس های رایانه ای، قطع ناگهانی برق و غیره از بین بروند.

خطا نیستندحذف ها و نادرستی ها در حسابداری و گزارشگری، در صورتی که در نتیجه کسب اطلاعات جدیدی که در زمان انعکاس (عدم انعکاس) چنین حقایق اقتصادی در دسترس سازمان نبود (بند 2 PBU 22/2010) شناسایی شده باشد. ).

با توجه به سطح اهمیت، PBU 22/2010 خطاها را به دو دسته تقسیم کرد قابل توجهو ناچیز.

اشتباه پذیرفته شده است قابل توجهدر صورتی که به صورت جداگانه یا همراه با سایر اشتباهات مربوط به همان دوره گزارشگری، ممکن است بر تصمیمات اقتصادی استفاده کنندگان بر اساس صورتهای مالی تهیه شده برای این دوره گزارشگری تأثیر بگذارد. سازمان اهمیت خطا را به طور مستقل و بر اساس اندازه و ماهیت مقاله (مقاله) صورتهای مالی (بند 3 PBU 22/2010) تعیین می کند. معیارهای اهمیت باید در سیاست های حسابداری سازمان گنجانده شود.

اگر خطا با معیارهای اهمیت تعیین شده توسط سازمان مطابقت نداشته باشد، می توان آن را تشخیص داد ناچیز.

با توجه به دوره وقوع، خطاهای مهم و ناچیز را می توان به دو دسته تقسیم کرد اشتباهات سال گزارشو اشتباهات سال گزارش قبلی.

اما طبقه بندی بر اساس دوره تشخیص خطا کمی پیچیده تر است. در اینجا لازم است اهمیت، دوره وقوع و نحوه تصویب صورتهای مالی سالانه در نظر گرفته شود.

اشتباهات در سال گزارشدر دو مورد شناسایی و اصلاح می شوند: قبل از پایان سال گزارش، یعنی. تا 31 دسامبر و پس از پایان سال گزارش، اما قبل از تاریخ امضای صورت‌ها.

اشتباهات مربوط به سال گزارش قبلیبر اساس انواع و دوره های تشخیص زیر طبقه بندی می شود:

· خطای ناچیز شناسایی شده پس از تاریخ امضای صورتهای مالی.

· خطای قابل توجهی که پس از تاریخ امضای صورتهای مالی، اما قبل از تاریخ ارائه چنین صورتهایی، یعنی. تا 31 مارس سال بعد از سال گزارش.

· خطای قابل توجهی که پس از ارائه صورتهای مالی شناسایی شده است. چنین دوره ای برای OJSC دوره از 31 مارس تا 30 ژوئن سال بعد از سال گزارش است. برای LLC - از 31 مارس تا 30 آوریل سال بعد از سال گزارش.

· خطای قابل توجهی که پس از تصویب صورتهای مالی شناسایی شده است. برای یک OJSC، این دوره دوره بعد از 30 ژوئن سال بعد از سال گزارش است. برای شرکت های LLC - پس از 30 آوریل سال بعد از سال گزارش.

· قبل از شروع اولین دوره گزارش قبلی ارائه شده در صورتهای مالی سال گزارشگری جاری، اشتباه قابل توجهی رخ داده است.

باید اینطور فهمید. سال گزارش جاری 2011 است. اولین تاریخ ترازنامه 31 دسامبر 2009 است. این بدان معنی است که باید اشتباهات مهمی را که قبل از سال 2009 انجام شده است در نظر گرفت. اگر سال گزارش جاری 2012 باشد، اولین تاریخ آن دوره قبل از 2010 خواهد بود.

چگونه خطاها را پیدا کنیم؟

البته می‌توانید شهود خود را روشن کنید و با استفاده از روش «پوک علمی» عمل کنید. اما، همانطور که تمرین نشان می دهد، موثرترین روش برای شناسایی خطاها در حسابداری، موجودی دارایی سازمان است. با کمک آن، خطاهای سال گزارش، کمبودها، سرقت ها و همچنین خطاهای مرتبط با مستندسازی معاملات به راحتی شناسایی می شوند.

دومین روش محبوب، روش آشتی متقابل تسویه حساب ها با طرف های مقابل است. هر حسابدار محترمی حداقل هر سه ماه یک بار یا حتی ماهانه با بدهکاران و طلبکاران مصالحه می کند. این روش برای شناسایی اسناد مفقود، اشتباه در آنها و رد بدهی های معوق خوب است.

هنگام جمع آوری یک ورق شطرنج معکوس، می توانید ورودی های "غیر استاندارد" یا خطا در مکاتبات حساب ها را پیدا کنید. "شطرنج" به شما امکان می دهد تمام تراکنش ها را از بدهکاری یک حساب معین تا اعتبار سایر حساب ها و بالعکس پیگیری کنید.

هنگام تهیه صورتهای مالی، استفاده از روش کنترل حسابی-منطقی مفید است. "نقاط کنترلی" خاصی در گزارشگری وجود دارد که مقادیر آنها باید در صورتهای مالی به درستی تهیه شده مطابقت داشته باشد. بررسی با آنها به شما امکان می دهد بدون اتکا به برنامه 1C به طور مستقل خطاها را شناسایی کنید.

الگوریتم تصحیح خطا

اگر قبلاً خطایی پیدا شده باشد، حسابدار باید به چه ترتیبی عمل کند؟ ما یک طرح مختصر از اقدامات در این وضعیت "اضطراری" ارائه می دهیم (شکل 2):

شکل 2 - الگوریتم اصلاح خطاهای حسابداری و گزارشگری

گواهی حسابداری تهیه می کنیم

انجام اصلاحات در سوابق حسابداری یک سازمان یک معامله تجاری است. بنابراین، با توجه به بند 1 هنر. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" (از این پس قانون شماره 129-FZ)، هرگونه تصحیح اشتباهات باید مستند باشد. به طور سنتی برای این کار از گواهی حسابداری استفاده می شود. شناسایی گواهی حسابداری به عنوان یک سند حسابداری اولیه فقط در ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است که بیان می کند که تأیید داده های حسابداری مالیاتی توسط اسناد حسابداری اولیه (از جمله گواهی حسابدار) ارائه می شود.

تا به امروز فرم گواهی حسابداری برای موسسات تجاری با هیچ سند رسمی تایید نشده است. استفاده سازمان از فرم های اسنادی که به طور مستقل تهیه شده اند باید در سیاست های حسابداری آن گنجانده شود. این امر طبق بند 4 PBU 1/2008 "سیاست های حسابداری سازمان" الزامی است. بنابراین فرم گواهی حسابداری باید به عنوان پیوست جداگانه سیاست حسابداری تهیه شود.

بند 2. ماده. 9 قانون شماره 129-FZ تعیین می کند که اسنادی که فرم آنها در آلبوم فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه ارائه نشده است باید حاوی جزئیات اجباری باشد. بنابراین هنگام تهیه گواهی حسابداری باید جزئیات زیر ذکر شود:

الف) نام سند (گواهی حسابداری)؛

ب) تاریخ تنظیم سند؛

ج) نام سازمانی که سند از طرف آن تنظیم شده است.

ه) معیارهای معاملات تجاری به لحاظ فیزیکی و پولی.

و) نام سمت‌های افراد مسئول اجرای معامله تجاری و صحت اجرای آن.

ز) امضای شخصی این افراد.

مثال 1.

در ژوئن 2011، هنگام دریافت گزارش انباردار برای ماه مه 2011، حسابدار Romashka LLC یک اشتباه تایپی به مبلغ 1800 روبل کشف کرد. در 31 مه 2011، کالاهایی به ارزش 5347 روبل از سویوز LLC دریافت شد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 815.64 روبل). انباردار Smirnova S.I. کالاهای سرمایه ای به مبلغ 3547 روبل. (شامل VAT -541.06 روبل.). به گفته این انباردار گزارش به حسابداری ارائه نشده است زیرا ... از 06/01/2011 تا 06/15/2011 در مرخصی استعلاجی بود.

اصلاحات حسابداری در ژوئن 2011 با ورودی های زیر انجام شد:

Dt 41 Kt 60 - 1525.42 روبل - مبلغ اضافی برای کالاهای موجود در انبار ارسال شد.

Dt 19 Kt 60– 274.58 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده به علاوه منعکس می شود.

با توجه به این وضعیت، انباردار یادداشت توضیحی نوشت و حسابدار گواهی با مضمون زیر تنظیم کرد:

LLC "Romashka" گواهی حسابداری-محاسبه شماره 7 در 18 ژوئن 2011، هنگام دریافت گزارش انباردار برای ماه مه 2011، یک اشتباه تایپی به مبلغ 1800 روبل کشف شد. این اشتباه توسط انباردار S.I. Smirnova انجام شد. 2011/05/31 پس از دریافت کالا از Soyuz LLC. بارنامه شماره 123 مورخ 31 مه 2011 به مبلغ 5347 روبل. (با احتساب VAT -815.64 روبل)، فاکتور شماره 123 مورخ 31 مه 2011 به مبلغ 5347 روبل. (شامل VAT -815.64 روبل.). در نتیجه یک خطا، مقدار کالاهای دریافتی 1525.42 روبل کمتر برآورد شد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده): (5347-815.64) - (3547 - 541.06) = 1525.42 روبل. مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای دریافتی توسط موارد زیر کمتر برآورد شد: 815.64 - 541.06 = 274.58 مالش. این خطا یک خطای سال گزارشگری است و قبل از پایان سال شناسایی شده است. طبق بند 5 PBU 22/2010، اصلاحاتی در حسابداری در زمان کشف خطا با استفاده از ورودی های زیر انجام شد: Dt 41 Kt 60 - 1525.42 روبل - علاوه بر این میزان کالاهای دریافت شده در انبار را منعکس می کند. Dt 19 Kt 60– 274.58 مالش. – مالیات بر ارزش افزوده کالاهای سرمایه دار منعکس شده است. حسابدار Zuiko S.I.

تصحیح خطاها ممکن است بر یک یا چند سند منبع تأثیر بگذارد. برای سهولت در یافتن این اسناد، به عنوان مثال، هنگام انجام حسابرسی، منطقی است که نسخه هایی از اسناد اولیه را که در آنها خطا پیدا شده است به گواهی حسابداری پیوست کنید یا در گواهی دقیقاً محل قرارگیری آنها را مشخص کنید.

راه های رفع خطاها

طبق بند 5 هنر. 9 قانون شماره 129-FZ، اصلاحات اسناد حسابداری اولیه را فقط می توان با توافق با شرکت کنندگان در معاملات تجاری انجام داد، که باید با امضای همان افرادی که اسناد را امضا کرده اند، با ذکر تاریخ اصلاحات تأیید شود. اصلاح وجه نقد و اسناد بانکی ممنوع است. برای تصحیح ثبت های اشتباه در اسناد حسابداری اولیه و دفاتر ثبت حسابداری از سه روش کلاسیک استفاده می شود.

روش اصلاحیبه شرح زیر است. هر اشتباهی که انجام می شود باید با یک خط خط زده شود (تا ورودی نادرست خوانده شود) و متن یا مقدار صحیح در بالا نوشته شود. سپس متن یا مبلغ صحیح در حاشیه سند یا در پایین آن تکرار شده و با امضای شخص اصلاح‌کننده، با توافق با شرکت‌کنندگان در معامله تجاری و با ذکر تاریخ اصلاح، تأیید می‌شود.

مسیر سیم کشی اضافیدر مواردی استفاده می شود که ثبت حسابداری یا دفاتر حسابداری نشان می دهد که مبلغ معامله کمتر از مبلغ واقعی است. برای تصحیح چنین خطایی، ثبت های حسابداری اضافی برای تفاوت بین مبالغ معاملات صحیح و کمتر برآورد شده انجام می شود.

مسیر "برگشت قرمز"زمانی اعمال می شود که سوابق حسابداری نشان دهنده مکاتبات نادرست حساب باشد. در این حالت، ورودی نادرست قدیمی با تکرار آن با رنگ قرمز لغو می شود و یک ورودی صحیح جدید اما با جوهر معمولی ایجاد می شود. در عمل سه نوع خطا وجود دارد که باید با برگشت اصلاح شوند.

1. از آنجایی که معامله تجاری صورت نگرفت، ورود و ثبت حسابداری به صورت غیر منطقی انجام شده است. چنین خطایی را می توان با یک بار ارسال "قرمز" و ثبت در دفاتر حسابداری تصحیح کرد که باعث "خاموش کردن" ثبت های نادرست می شود.

2. دخل و تصرف حسابداری بر اساس سند اولیه و منطبق بر میزان معاملات انجام می شود. مبلغ به اشتباه به حساب اشتباهی واریز شد. برای تصحیح این، دو ورودی انجام می شود. در پست اول، مکاتبات نادرست با رنگ قرمز تکرار شده است. ورودی دوم مطابقت صحیح را نشان می دهد.

3. زمانی که ارسال به درستی انجام شود، اما مبلغ تراکنش بیش از حد برآورد شده باشد. در این موارد، یادداشتی با جوهر قرمز برای نشان دادن مقدار بیش از حد بیان می شود.

روش تصحیح خطا

روش تصحیح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری توسط بخش 2 PBU 22/2010 ایجاد شده است. خطاهای حسابداری سال جاری و سال های قبل بر اساس دو معیار اهمیت و مدت کشف اصلاح می شود. برای سهولت در مسیریابی خواننده در نحوه تصحیح این یا آن خطا، ما یک جدول توضیحی (جدول 1) تهیه کرده ایم.

روش تصحیح اشتباهات در حسابداری و گزارش مطابق با PBU 22/2010

تشخیص خطا	روش تصحیح خطا
ضروری است	غیر ضروری
	ثبت های اصلاحی در حساب های مربوطه در ماه کشف انجام دهید
	ثبت‌های اصلاحی در حساب‌های مربوطه برای دسامبر سال گزارش‌دهی انجام دهید
	ثبت های اصلاحی در حساب های مربوطه با تاریخ 31 دسامبر سال گزارش انجام می شود. صورتهای مالی اصلاح شده تهیه می شود	ثبت های اصلاحی در حساب های مربوطه در ماه کشف مطابق با حساب 91 (بند 14) انجام می شود.
	1) ثبت های اصلاحی در حساب های مربوطه در مکاتبات با حساب 84 انجام می شود 2) با محاسبه مجدد صورتهای مالی گذشته نگر
قبل از اولین تاریخ ارائه شده در صورتهای مالی سال جاری (بند 11)	1) مانده های آغازین اقلام مربوط به دارایی ها، بدهی ها و سرمایه در ابتدای اولین دوره ای که امکان محاسبه مجدد وجود دارد، قابل تعدیل است. 2) در صورتی که تعیین تأثیر یک خطای بااهمیت بر دوره های گزارش قبلی غیرممکن باشد، لازم است مانده افتتاحیه را با ابتدای اولین دوره ای که ارائه مجدد برای آن امکان پذیر است، تنظیم کرد.
مشاغل کوچک (به استثنای ناشران اوراق بهادار عمومی).	ثبت های اصلاحی در حساب های مربوطه در ماه کشف با مکاتبات با حساب 91 بدون محاسبه مجدد به ماسبق صورت ها انجام می شود (بند 14)

حال بیایید با استفاده از یک مثال کلی به موقعیت های مختلف تصحیح خطا نگاه کنیم.

مثال 2

یک حسابدار برای یک شرکت کوچک، Orion LLC، استهلاک دو برابری را در تجهیزات تولید کشف کرد. مبلغ 20000 روبل به اشتباه حذف شد. لازم بود 10000 روبل منعکس شود.

وضعیت 1

خطا در نوامبر 2011 انجام شد، در دسامبر 2011 کشف شد. صرف نظر از اهمیت خطا، ورودی های اصلاحی در زمان کشف آن انجام می شود (بند 5 PBU 22/2010).

دسامبر 2011:

وضعیت 2

این خطا در نوامبر 2011 انجام شد، در ژانویه 2012 کشف شد. صرف نظر از اهمیت خطا، ورودی های اصلاحی در 31 دسامبر 2011 انجام می شود (بند 6 PBU 22/2010).

Dt 20 Kt 02 - (-20000 روبل) - ورود اشتباه برای نوامبر 2011 برعکس شد

Dt 20 Kt 02 – 10000 روبل. - استهلاک تعلق گرفته برای نوامبر 2011

وضعیت 3

این خطا در نوامبر 2011 انجام شد، در 26 مارس 2012 پس از امضای صورت های مالی سالانه کشف شد، اما قبل از ارائه آنها به موسسان و ارائه به اداره مالیات.

الف) خطا قابل توجه تلقی می شود. ثبت‌های اصلاحی در 31 دسامبر 2011 انجام می‌شود. صورت‌های مالی تجدیدنظر شده تهیه شده است (بند 7 PBU 22/2010).

Dt 20 Kt 02 - (-20000 روبل) - ورود اشتباه برای نوامبر 2011 برعکس شد

Dt 20 Kt 02 – 10000 روبل. - استهلاک تعلق گرفته برای نوامبر 2011

ب) خطا ناچیز تلقی می شود. ورودی های اصلاحی در زمان شناسایی در مکاتبات با حساب 91 (بند 14 PBU 22/2010) انجام می شود. صورتهای مالی تجدید ارائه نشده تهیه نشده است.

وضعیت 4

این خطا در نوامبر 2011 انجام شد و در 9 آوریل 2012 پس از امضا و ارائه صورت‌های مالی سالانه، اما قبل از تصویب در جلسه مؤسسان، کشف شد. ورودی های اصلاحی مشابه وضعیت مثال 3 بر اساس بند 8 PBU 22/2010 هستند.

وضعیت 5

این خطا در نوامبر 2011 صورت گرفت و در 15 مه 2012 پس از ارائه صورت های مالی سالانه و تصویب در جلسه موسسین کشف شد.

الف) خطا قابل توجه تلقی می شود. ورودی های اصلاحی در زمان کشف انجام می شود. محاسبه مجدد گذشته نگر صورتهای مالی انجام نمی شود.

Dt 91 Kt 02 - (-20000 روبل) - ورودی اشتباه برای نوامبر 2011 برعکس شد

Dt 91 Kt 02 - 10000 روبل. - استهلاک انباشته شده برای نوامبر 2011

Dt 99 Kt 68NP - 2000 روبل. - یک بدهی مالیاتی دائمی PNO تعلق گرفته است (20×10000 روبل).

این روش برای تصحیح یک خطای مهم در بند 14 PBU/2011 گنجانده شده است و توسط بند 9 PBU 22/2010 مجاز است. فقطبرای مشاغل کوچک (به استثنای ناشران اوراق بهادار عمومی). حق اعمال بند 14 PBU 22/2010 منوط به انعکاس در سیاست های حسابداری سازمان می باشد.

ب) خطا ناچیز تلقی می شود. روش تصحیح یک خطا مشابه روشی است که در بند «الف» آمده است.

موقعیت 6

Orion LLC نیستنهاد تجاری کوچک این خطا در نوامبر 2011 صورت گرفت و در 15 مه 2012 پس از ارائه صورتهای مالی سالانه و تأیید مؤسسین کشف شد.

الف) خطا قابل توجه تلقی می شود. ورودی های اصلاحی در زمان کشف انجام می شود. یک محاسبه مجدد گذشته نگر صورتهای مالی به گونه ای انجام می شود که گویی این اشتباه رخ نداده است (بند 9 PBU 22/2010).

Dt 02 Kt 84 - 10000 روبل. - خطای قابل توجهی در سال 1390 که پس از تصویب صورت های مالی سالانه 2011 کشف شد، اصلاح شد.

Dt 99 Kt 68NP - 2000 روبل. (10000 x 20%) - مالیات بر درآمد اضافی برای سال 2011 بر اساس نتایج یک خطای قابل توجه کشف شده در سال 2011 ارزیابی شد.

Dt 84 Kt 99 - 2000 روبل. - سود خالص برای سال 2011 در نتیجه یک خطای قابل توجه کشف شده در سال 2011 تعدیل شد.

ب) خطا ناچیز تلقی می شود. روش تصحیح مشابه وضعیت مثال 5 است.

در پایان مقاله می توان نتیجه گرفت که PBU 22/2010 نباید مورد غفلت قرار گیرد. زیرا اشتباهات در حسابداری مستقیماً منجر به خطا در حسابداری مالیاتی می شود. با دانستن قسمت اول کار، خود را در برابر عواقب نامطلوب دومی بیمه می کنید. در مثال های در نظر گرفته شده، توجه لازم به تعیین اهمیت خطاها را نداشته ایم. این موضوع را در نشریه بعدی خود به تفصیل بررسی خواهیم کرد.

گزارش مالیات بر ارزش افزوده قبلاً ارسال شده است، اما ناگهان متوجه شدید که یکی از فاکتورهای فروش دو بار وارد شده است و فاکتور کاغذی دریافت شده از تامین کننده نشان دهنده تاریخی دیرتر از زمانی است که شما هنگام ورود ذکر کرده اید. نحوه حذف برنامه 1C: Accounting 8 از پایگاه اطلاعات. 3.0 فاکتورهای غیر ضروری پس از پایان کمپین گزارش دهی؟ پاسخ در مطالب کارشناسان 1C است.

اگر پس از ارسال اظهارنامه، مالیات دهنده متوجه شود که برخی از اطلاعات در اظهارنامه منعکس نشده است (به طور کامل منعکس نشده است) یا اشتباهاتی را شناسایی کند، طبق بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه، او:

• موظف است در صورتی که اشتباهات (تحریف) منجر به کاهش مالیات شده است، در اظهارنامه مالیاتی تغییراتی ایجاد کند و اظهارنامه به روز شده ارائه کند.
• در صورتی که اشتباهات (تحریف) منجر به کم بیانی از میزان مالیات قابل پرداخت نشده باشد، حق دارد در اظهارنامه تغییراتی ایجاد کند و اظهارنامه به روز ارائه کند.

اگر خطاها یا تحریف های کشف شده مربوط به دوره های مالیاتی (گزارشگری) قبلی باشد، پایه مالیات و مبلغ مالیات برای دوره ای که این اشتباهات (تحریف) انجام شده است مجدداً محاسبه می شود (بند 2، بند 1، ماده 54 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه).

این یک قانون کلی است. اما مؤدی این حق را دارد که پایه مالیاتی و میزان بدهی های مالیاتی را حتی در دوره ای که اشتباهات شناسایی می شود، مجدداً محاسبه کند.

این امر در دو مورد امکان پذیر است:

• اگر تعیین دوره ارتکاب این خطاها (تحریف) غیرممکن باشد.
• اگر چنین اشتباهاتی (تحریف) منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شود (بند 2، بند 1، ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اما هنگام اعمال این استانداردها، ویژگی های زیر باید در نظر گرفته شود:

• هنجار بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد اشتباهاتی که به دلیل انعکاس نادرست کسر مالیات انجام شده است اعمال نمی شود. این به این دلیل است که مالیات دهندگان با استفاده از کسر مالیات، مقدار مالیاتی را که قبلاً از پایه مالیات محاسبه شده است کاهش می دهد (بند 1 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 اوت. ، 1389 شماره 03-07-11/363);
• محاسبه مجدد پایه مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده در دوره کشف خطای انجام شده در دوره های مالیاتی قبلی توسط فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 (از این پس به عنوان قطعنامه شماره 1137 نامیده می شود) پیش بینی نشده است. ).

لغو ورود به دفتر فروش

در صورتی که پس از پایان دوره مالیاتی اصلاحی در صورتحساب صادر شده انجام شود، ثبت صورت‌حساب اصلاح شده و ابطال درج در صورت‌حساب اصلی در برگه اضافی دفتر فروش برای دوره مالیاتی انجام می‌شود که در آن فاکتور قبل از انجام اصلاحات ثبت شده است (ص 3، بند 11 قوانین حفظ دفتر فروش، مصوب مصوبه شماره 1137). و با توجه به قوانین نگهداری دفترچه خرید، تایید شده است. مصوبه شماره 1137 با دریافت صورتحساب اصلاح شده پس از پایان دوره مالیاتی جاری، درج صورتحساب در برگه اضافی دفتر خرید دوره مالیاتی که قبل از انجام اصلاحات در آن صورتحساب ثبت شده، لغو می شود. به آن (بند 4 ضوابط حفظ و نگهداری از خرید کتاب، مصوب مصوبه شماره 1137).

علیرغم اینکه این ضوابط مصوبه شماره 1137 روش اصلاح دفتر فروش و (یا) دفتر خرید را فقط به اصلاح صورتحساب ها مربوط می کند، استفاده از برگه های اضافی دفتر خرید و (یا) دفتر فروش در در رابطه با هرگونه تغییر در دفتر فروش و (یا) کتاب خرید برای دوره های مالیاتی منقضی شده (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 09/06/2006 شماره MM-6-03/896@، مورخ 04/30/2015). شماره BS-18-6/499@).

بیایید با استفاده از یک مثال به روش انجام چنین اصلاحاتی در برنامه 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) نگاه کنیم.

مثال

نحوه ثبت سرویس ارائه شده

ارائه خدمات تبلیغاتی به خریدار پوشاک و کفش LLC در برنامه 1C: حسابداری 8 (rev. 3.0) با استفاده از سند ثبت می شود. پیاده سازی(اسناد، فاکتور) با نوع عملیات خدمات (عمل)(فصل حراجی،زیربخش -> حراجی، هایپرلینک اجرا (اعمال، فاکتورها).

پس از ارسال سند، موارد زیر در ثبت حسابداری ثبت می شود:

بدهکار 62.01 اعتبار 90.01.1

بدهی 90.03 اعتبار 68.02

- مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته.

یک رکورد با نوع حرکت در ثبت مالیات بر ارزش افزوده فروش وارد می شود آیندهبرای دفتر فروش، منعکس کننده مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪. ورودی مربوطه در مورد هزینه خدمات تبلیغاتی ارائه شده نیز در ثبت ثبت می شود فروش خدمات.

با کلیک بر روی دکمه می توانید یک فاکتور برای خدمات تبلیغاتی ارائه شده ایجاد کنید صدور یک فاکتوردر پایین سند پیاده سازی(قباله، فاکتور). این به طور خودکار یک سند ایجاد می کند فاکتور صادر شدو در قالب سند پایه یک لینک به فاکتور ایجاد شده ظاهر می شود (شکل 1).

در سند فاکتور صادر شد(فصل حراجی،زیر بخش حراجی، هایپرلینک فاکتورهای صادر شده)، که می تواند از طریق یک لینک باز شود، تمام فیلدها به طور خودکار بر اساس داده های سند پر می شوند اجرا (قباله، فاکتور).

از تاریخ 1394/01/01، مودیان مالیاتی که واسطه نیستند (فرورواردها، توسعه دهندگان) گزارشی از صورتحساب‌های دریافتی و صادر شده را نگه نمی‌دارند، بنابراین در سند فاکتور صادر شددر صف "مجموع:"نشان داده شده است که مبالغی که باید در مجله حسابداری ثبت شود ("که در مجله:") برابر با صفر است.

در نتیجه سند فاکتور صادر شدیک درج در ثبت اطلاعات انجام می شود ژورنال فاکتور. ثبت ورودی ها ژورنال فاکتوربرای ذخیره اطلاعات لازم در مورد فاکتور صادر شده استفاده می شود.

با استفاده از دکمه چاپ یک سندسیستم حسابداری فاکتور صادر شدمی توانید فرم فاکتور را مشاهده کرده و همچنین آن را چاپ کنید.

اطلاعات دفترچه فروش در بخش 9 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است.

تصحیح داده های حسابداری و مالیاتی

حسابداری.بر اساس بند 5 آیین نامه حسابداری «اصلاح اشتباهات حسابداری و گزارشگری» (PBU 22/1389)» تصویب شد. به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئن 2010 شماره 63n، یک اشتباه در سال گزارش شناسایی شده قبل از پایان سال جاری توسط ورودی های حساب های حسابداری مربوطه در ماه سال گزارشگری اصلاح می شود. خطا شناسایی شد

حسابداری مالیاتیدر صورت مشاهده اشتباهاتی در اظهارنامه مالیاتی ارائه شده که منجر به دست کم گرفتن مبلغ مالیات قابل پرداخت نشود، مؤدی حق دارد، اما موظف نیست اظهارنامه مالیاتی به روز شده را به سازمان مالیاتی تسلیم کند (بند 1 ماده 81). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مثال مورد بررسی، یک معامله مشمول مالیات بر ارزش افزوده برای ارائه خدمات تبلیغاتی به اشتباه در حسابداری ثبت شده است، بنابراین خطای کشف شده منجر به برآورد بیش از حد پایه مالیات بر ارزش افزوده در سه ماهه سوم سال 1394 و در نتیجه، مبلغ مالیات قابل پرداخت به بودجه

مطابق بند 2 بند 1 ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اگر اشتباهات (اعوجاج) در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های مالیاتی قبلی (گزارش) شناسایی شود، در مالیات فعلی (گزارش) پایه مالیاتی و مبلغ مالیات برای دوره ای که اشتباهات (تحریف) مشخص شده در آن انجام شده است مجدداً محاسبه می شود. در عین حال، اگر چنین اشتباهاتی (تحریف) منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شود، مؤدی این حق را دارد که پایه مالیاتی و میزان مالیات را در دوره مالیاتی (گزارشگری) که در آن اشتباهات (تحریف) شناسایی شده است، مجدداً محاسبه کند. (بند 2، بند 1، ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، قانونی که امکان محاسبه مجدد پایه مالیاتی را در دوره کشف خطا، یعنی در سه ماهه چهارم سال 2015 می دهد، برای مالیات بر ارزش افزوده اعمال نمی شود، زیرا فرمان دولت فدراسیون روسیه به تاریخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 مکانیزمی برای اجرای آن ارائه نکرده است.

با توجه به بند 3 و بند 2 بند 11 ضوابط حفظ دفتر فروش تصویب شد. مصوبه شماره 1137 در صورت لزوم ابطال درج در دفتر فروش پس از پایان دوره مالیاتی جاری، از برگه های اضافی دفتر فروش برای دوره مالیاتی که فاکتور در آن ثبت شده است استفاده می شود. علیرغم این واقعیت که قطعنامه شماره 1137 این رویه را با اصلاحات دفتر فروش ناشی از اصلاحات در فاکتورها مرتبط می کند، امکان لغو سوابق ثبت نام اشتباه در توضیحات خدمات مالیاتی فدرال روسیه (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه) تأیید شده است. روسیه به تاریخ 6 سپتامبر 2006 شماره MM-6-03/896 @، مورخ 30 آوریل 2015 شماره BS-18-6/499@).

از داده های چنین برگه هایی برای ایجاد تغییرات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود (بند 5 قوانین برای پر کردن یک برگه اضافی از دفتر فروش).

تصحیح اشتباه انجام شده در انعکاس در حسابداری و حسابداری مالیاتی یک واقعیت از زندگی اقتصادی که در برنامه اتفاق نیفتاده است با استفاده از سند عملیات با نوع عملیات ثبت می شود. وارونه شدن سند(فصل عملیات، زیربخش حسابداری، هایپرلینک ورودی های دستی).

در سرفصل سند آمده است:

• در زمینه از جانب- تاریخ تصحیح خطا؛
• در زمینه سند قابل لغو- سند اجرایی اشتباه مربوطه.

روی نشانک حسابداری و حسابداری مالیاتیورودی های حسابداری معکوس مربوطه منعکس شده است:

بدهکار 62.01 اعتبار 90.01.1

برای هزینه خدمات ارائه شده؛

بدهی 90.03 اعتبار 68.02

- مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته.

حساب برگشتی مربوطه نیز در رجیستر منعکس خواهد شد فروش خدمات(شکل 3، سند عمل).

یک ورودی معکوس مربوطه به طور خودکار در ثبت VAT فروش وارد می شود که مقادیر زیر را نشان می دهد:

• در ستون ورودی برگه اضافی - "خیر"؛
• در ستون دوره تنظیم شده - بدون مقدار.
• در ستون مقدار بدون مالیات بر ارزش افزوده - "-80,000.00"؛
• در ستون VAT - "-14,400.00".

از آنجایی که لغو ثبت نام برای فاکتوری که به اشتباه صادر شده است باید در یک برگه اضافی از دفتر فروش در طول دوره ارائه خدمات، یعنی سه ماهه سوم سال 2015 انجام شود، لازم است در ثبت نام فروش مالیات بر ارزش افزوده تعدیل شود. ورودی های:

• در ستون ورودی برگه اضافی - مقدار را با Yes جایگزین کنید.
• در ستون دوره تعدیل شده - هر تاریخی از سه ماهه سوم سال 2015 را نشان دهید، به عنوان مثال، 09/30/2015.

پس از ثبت سند معامله، در برگه الحاقی دفتر فروش سه ماهه سوم سال 1394 ثبت ابطال فاکتور صادر شده به اشتباه صورت می گیرد - جدول را ببینید. 2.

لازم به ذکر است که خود فاکتوری که به اشتباه صادر شده است قابل ابطال (برداشته شدن، از بین رفتن) نیست. به گفته سرویس مالیات فدرال روسیه، ایجاد مکانیسمی برای لغو فاکتورها نامناسب است، زیرا اگر فاکتوری که به اشتباه صادر شده در دفتر فروش ثبت نشده باشد، برای حسابداری پذیرفته نمی شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ آوریل 30، 2015 شماره BS-18-6/499@) .

هنگام تصمیم گیری برای ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده برای سه ماهه سوم سال 2015، باید در نظر داشت که چنین اظهارنامه به روز شده همان بخش هایی را شامل می شود که اظهارنامه اولیه (بند 2 روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی) ).

در این صورت، صفحه عنوان اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، شماره تعدیل "1" و تاریخ امضا "10/27/2015" را نشان می دهد.

در بخش 3 اظهارنامه مالیاتی به روز شده، خط 010 پایه مالیاتی کاهش یافته و میزان مالیات محاسبه شده را نشان می دهد (شکل 4).

علاوه بر این، اظهارنامه به روز شده علاوه بر این حاوی ضمیمه 1 به بخش 9 است که اطلاعات برگه اضافی دفتر فروش را منعکس می کند. از آنجایی که چنین اطلاعاتی در اظهارنامه اولیه وجود نداشت، خط اطلاعات ارسال شده قبلی به عنوان نامربوط علامت گذاری می شود که با نشانگر مربوط "0" مطابقت دارد و به این معنی است که این اطلاعات تحت بخش 9 در اظهارنامه قبلی ارائه نشده است (بند 48.2). از رویه پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده).

از آنجایی که هیچ تغییری در خود دفتر فروش ایجاد نشده است، اطلاعات بخش 9 نیازی به بارگذاری مجدد در اداره مالیات ندارد، که برای این کار کافی است در قسمت مربوطه در خط اطلاعات ارسال شده قبلی علامت چک قرار دهید. که با شاخص مربوط "1" مطابقت دارد و به این معنی است که اطلاعات ارائه شده توسط مؤدی قبلاً به سازمان مالیاتی ، جاری ، قابل اعتماد است ، قابل تغییر نیست و به سازمان مالیاتی ارائه نمی شود (بند 47.2 روش پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده).

لغو ورود در دفتر خرید

هنگامی که پس از پایان دوره مالیاتی، در صورت‌حساب صادر شده اصلاحاتی انجام می‌شود، ثبت صورت‌حساب اصلاح شده و ابطال درج در صورت‌حساب اصلی در یک برگه اضافی از دفتر فروش برای دوره مالیاتی که در آن صورت‌حساب صورت می‌گیرد، انجام می‌شود. قبل از انجام اصلاحات در آن به ثبت رسیده است (بند 3 بند 11 ضوابط حفظ دفتر فروش مصوب مصوبه شماره 1137). پس از دریافت صورتحساب اصلاح شده پس از پایان دوره مالیاتی جاری، درج در صورتحساب در برگه اضافی دفتر خرید مربوط به دوره مالیاتی که فاکتور قبل از انجام اصلاحات در آن ثبت شده است، لغو می شود (بند 4). مصوبه شماره 1137 آیین نامه نگهداری دفترچه خرید.

علیرغم این واقعیت که این هنجارهای مصوبه شماره 1137 رویه تصحیح دفتر فروش و (یا) دفتر خرید را فقط به انجام اصلاحات در فاکتورها، استفاده از برگه های اضافی دفتر خرید و (یا) فروش مربوط می کند. کتاب در رابطه با هر گونه تغییر در دفتر فروش و (یا) کتاب های خرید برای دوره های مالیاتی منقضی شده (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 09/06/2006 شماره MM-6-03/896@، مورخ 04) تجویز می شود. /30/2015 شماره BS-18-6/499@).

داده های چنین برگه های اضافی برای ایجاد تغییرات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود (بند 5 قوانین برای پر کردن یک برگه اضافی از دفتر فروش، بند 6 قوانین برای پر کردن یک برگه اضافی از دفتر خرید). در عین حال، علاوه بر آن بخش هایی که قبلاً به سازمان مالیاتی ارائه شده است، اظهارنامه مالیاتی به روز شده به ترتیب شامل ضمیمه 1 به بخش 8 و (یا) پیوست 1 به بخش 9 (بند 2 روش پر کردن) می باشد. اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 29 اکتبر 2014 به شماره MMВ-7-3/558@ تأیید شده است.

کشف اشتباه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده همیشه ناخوشایند است و اگر این خطا منجر به کم‌گفتن مبلغ مالیات شود، ناخوشایند مضاعف می‌شود، زیرا در این صورت باید اظهارنامه به‌روز شده ارسال کنید و مبلغ گمشده را پرداخت کنید. . در این مقاله، من به شما خواهم گفت که چگونه یک سند رسید وارد شده به اشتباه را حذف کنید و با لغو ورود دفتر خرید در برنامه 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ایجاد کنید.

موقعیت هایی با ورود اشتباه سند چندان نادر نیست. به عنوان مثال، گاهی اوقات یک حسابدار اسناد را با استفاده از نسخه های اسکن شده وارد برنامه می کند، اما تامین کننده هرگز اصل را ارائه نمی دهد و ناپدید می شود. یا اشتباهات جدی در اسناد اولیه کشف می شود که اجازه کسر مالیات بر ارزش افزوده را نمی دهد و فرصت دریافت نسخه صحیح به دلایلی فراهم نیست. همچنین خطاهای فنی زمانی ممکن است که هنگام وارد کردن یک سند به برنامه، طرف مقابل اشتباه انتخاب شود، تاریخ اشتباه مشخص شده باشد و غیره. در هر صورت اگر به اشتباه در هر سندی قابل کسر مالیات بر ارزش افزوده اعلام کردیم، لازم است در حساب های حسابداری ثبت معکوس ایجاد شود و همچنین اظهارنامه اصلاحی مالیات بر ارزش افزوده برای دوره ای که سند اشتباه درج شده است، ارائه شود.
به منظور معکوس کردن یک سند وارد شده به اشتباه در برنامه 1C: Enterprise Accounting 8، به برگه "عملیات" بروید و مورد "عملیات وارد شده به صورت دستی" را انتخاب کنید.

ما یک سند جدید با نوع عملیات "برگشت سند" ایجاد می کنیم.

در قسمت "سند معکوس"، سند رسید را که به اشتباه وارد شده است، انتخاب کنید.

لطفاً توجه داشته باشید که علاوه بر برگه "حسابداری و حسابداری مالیاتی" که منعکس کننده تراکنش های معکوس برای دریافت خدمات است، این سند همچنین دارای برگه "VAT ارائه شده" است که برای ایجاد تغییرات در زیر سیستم حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است. به همین دلیل است که لازم است عملیات به عنوان معکوس کردن یک سند رسمی شود و رسید اشتباه را به درستی انتخاب کنید و فقط با استفاده از یک عملیات دستی ورودی های حسابداری برای حساب ها ایجاد نکنید.
اما برای لغو ورود به دفتر کل خرید، این عملیات کافی نیست، باید سند دیگری به نام "انعکاس مالیات بر ارزش افزوده برای کسر" ایجاد کنید و همچنین در برگه "عملیات" قرار دارد.

ما یک سند جدید ایجاد می کنیم، طرف مقابل، قرارداد، رسید اشتباه را انتخاب می کنیم و تمام کادرهای موجود در برگه "اصلی" را علامت می زنیم که دوره ضبط اضافی را نشان می دهد. برگ.

به برگه "کالاها و خدمات" بروید و روی "پر کردن" کلیک کنید - "طبق سند پرداخت را تکمیل کنید".

از آنجایی که باید ورود دفترچه خرید را لغو کنیم، پس از تکمیل خودکار سند، تمامی مبالغ موجود در این برگه را به منفی تبدیل می کنیم و در ستون «رویداد» «ارسال مالیات بر ارزش افزوده برای کسر» را انتخاب می کنیم.

ما سند را پست می کنیم و به پست ها نگاه می کنیم

اکنون یک اظهارنامه به روز شده برای سه ماهه سوم سال 2016 (دوره زمانی که خطا رخ داده است) تولید خواهیم کرد. برای انجام این کار، به برگه "گزارش ها" بروید و مورد "گزارش های تنظیم شده" را انتخاب کنید.

ما یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده جدید ایجاد می کنیم، شماره تعدیل را نشان می دهیم و گزارش را پر می کنیم.

اطلاعات مربوط به تعدیل انجام شده باید در بخش 8 پیوست منعکس شود. 1

بیایید با هم دوست باشیم

اخیراً ، با شروع نسخه 3.0.43.50 ، در برنامه 1C: Accounting 8 edition 3.0 ، توسعه دهندگان نوع جدیدی از عملیات تصحیح خطای خود را به سند "تنظیم رسید" اضافه کردند. اکنون این سند به شما امکان می دهد نه تنها صورتحساب های تصحیح یا تعدیل دریافت شده از تامین کننده را ثبت کنید و تنظیمات مربوطه را در حسابداری انجام دهید، بلکه اشتباهات فنی ایجاد شده توسط کارمندان حسابداری را نیز تصحیح کنید. در این مقاله، با استفاده از یک مثال خاص، به طور مفصل به بررسی این موضوع می پردازیم که چگونه می توانید برای اهداف حسابداری و مالیاتی اشتباهی را که هنگام وارد کردن اطلاعات از یک سند اولیه به برنامه رخ داده است، اصلاح کنید.

یادآوری می کنم که برای اینکه بتوانید از اسناد Adjustment of Receiment and Adjustment of sales در برنامه استفاده کنید باید چک باکس Correction and adjustment document را در تنظیمات عملکرد برنامه در تب Trade فعال کنید.

بیایید به یک مثال نگاه کنیم

سازمان "Rassvet" رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کند - روش تعهدی و مقررات حسابداری (PBU) 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت". این سازمان پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است.

در ژانویه 2016، هنگام ورود به برنامه سند اولیه ارائه شده توسط یک سازمان شخص ثالث با ارائه خدمات، حسابدار-اپراتور دو اشتباه مرتکب شد. اولاً هزینه سرویس را نادرست اعلام کرد و ثانیاً هنگام ثبت فاکتور دریافتی از تأمین کننده در قید شماره آن اشتباه کرد. عمل ارائه خدمات دریافتی از تامین کننده با استفاده از سند رسید با نوع تراکنش Services در برنامه ثبت می شود. در ستون "مبلغ" قسمت جدولی سند، به جای 6000 روبل صحیح، 5000 روبل نشان داده شده است.

فاکتور دریافتی با قید شماره و تاریخ آن در پاورقی سند ثبت می شود. به جای عدد "واقعی" 7، عدد 1 نشان داده شد.
هزینه های خدمات خریداری شده در حسابداری به عنوان هزینه های عمومی تجاری طبقه بندی می شود (حساب 26). دریافت سند با خطاهای فوق و نتیجه اجرای آن در شکل ارائه شده است. 1.

هنگام انجام سند در حسابداری و برای اهداف مالیات بر سود، من هزینه خدمات بدون مالیات بر ارزش افزوده را در بدهی حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی"، تخصیص یافته به بدهی حساب 19.04 "مالیات بر ارزش افزوده خدمات خریداری شده" در نظر گرفتم. مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده مطابق با اعتبار حساب 60.01 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران". این سند همچنین یک ورودی را در ثبت انباشت مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده تشکیل می دهد که مبنایی برای ایجاد ورودی در دفتر خرید است.

در نتیجه، در نتیجه اشتباه در نشان دادن بهای یک خدمت در حسابداری و برای اهداف مالیات بر سود، مقدار هزینه ها کمتر برآورد شد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده مطالبه شده کمتر برآورد شد و بدهی به تامین کننده کمتر برآورد شد.

سند فاکتور دریافتی بر اساس سند رسید در برنامه تولید می شود و در نتیجه حاوی مقدار نادرست و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده است.

سند فاکتور تولید شده با شماره اشتباه در شکل نشان داده شده است. 2.

در این برنامه، مقدار مالیات بر ارزش افزوده را می‌توان با استفاده از سند تنظیمی Formation of the ledger خرید یا مستقیماً در سند فاکتور دریافتی با فعال بودن چک باکس Reflect VAT در دفتر کل خرید تا تاریخ دریافت کسر کرد.

نتیجه ارسال سند فاکتور دریافتی در شکل نشان داده شده است. 3.

این سند، زمانی که در حسابداری قرار گرفت، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را برای کسر پذیرفت و به ترتیب با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کمتر برآورد شده و شماره فاکتور اشتباه، در ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده خرید (در دفتر خرید) ورودی ایجاد کرد.
دفترچه خرید سه ماهه اول در شکل نشان داده شده است. 4.

هزینه خدمات فقط در سه ماهه بعدی به تامین کننده پرداخت شد. سند دستور پرداخت بر اساس یک سند رسید اشتباه ایجاد شده است.

ارسال سند مربوطه که از حساب جاری ایجاد شده پس از دریافت عصاره ای از حساب جاری در شکل نشان داده شده است. 5.

در نهایت، در نتیجه آشتی تسویه حساب های متقابل با تامین کننده، این خطا در سه ماهه دوم کشف شد. گزارش مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه اول قبلا ارائه شده است.

بیایید ابتدا به یاد بیاوریم که چگونه چنین خطایی در حسابداری و حسابداری مالیاتی باید اصلاح شود.

مطابق بند 5 PBU 22/2010 "اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری"، یک خطا در سال گزارشگری که قبل از پایان آن سال شناسایی شده است، توسط ورودی های حساب های حسابداری مربوطه در ماه سال گزارشگری اصلاح می شود. خطا شناسایی شد

مطابق بند 1 هنر. 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت تشخیص خطا (تحریف) در محاسبه پایه مالیاتی مربوط به دوره های مالیاتی (گزارش) قبلی، در دوره مالیاتی (گزارش) جاری، پایه مالیاتی و مبلغ مالیات مجدداً محاسبه می شود. برای دوره ای که این اشتباهات (تحریف) انجام شده است.

درست است، استثناهایی برای این قاعده وجود دارد. مطابق با همان بند قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده حق دارد پایه مالیاتی و مقدار مالیات را برای دوره مالیاتی (گزارش) که در آن اشتباهات (تحریف) مربوط به مالیات قبلی (گزارش) است، مجدداً محاسبه کند. دوره‌هایی شناسایی شدند که خطاها (تحریف‌ها) منجر به پرداخت اضافی مالیات شد.

همانطور که قبلاً گفتیم در نتیجه یک خطا میزان هزینه ها کمتر برآورد شد. در نتیجه، برای مالیات بر سود، پایه مالیاتی (سود) بیش از حد برآورد شد و بر این اساس، منجر به پرداخت بیش از حد مالیات شد. بنابراین، اصلاحات برای اهداف مالیات بر سود می تواند در دوره گزارش جاری، مانند حسابداری، انجام شود.

اما برای اینکه بفهمیم با مالیات بر ارزش افزوده چه باید کرد، به فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 مراجعه می کنیم. مطابق بند 4 آیین نامه نگهداری دفترچه خرید، در صورت نیاز به ایجاد تغییرات در دفتر خرید (پس از پایان دوره مالیاتی جاری)، ابطال درج در صورتحساب، فاکتور تعدیل انجام می شود. یک برگه اضافی از دفتر خرید برای دوره مالیاتی که در آن فاکتور ثبت شده است، فاکتور تعدیل، قبل از اینکه اصلاحات در آنها انجام شود.

برای اصلاح خطایی که توضیح دادیم از سند Adjustment of Receips استفاده می کنیم و Correction of our error را به عنوان نوع عملیات انتخاب می کنیم.

در برگه اصلی، باید مبنای را انتخاب کنید - این سند رسیدی است که در آن خطا رخ داده است، که ما آن را اصلاح خواهیم کرد (در مورد ما، این رسید سند (عمل، فاکتور) شماره 1 مورخ 01/11 است. /2016). درست در زیر، زمانی که مبنای را انتخاب می کنید، پیوندی به سند در حال تصحیح، فاکتور دریافتی و جزئیات آن به طور خودکار نمایش داده می شود.

باید عدد ورودی را تصحیح کنیم (مقدار جدید 7 است). در این برگه، می توانید انتخاب کنید که کجا تعدیل منعکس شود: فقط در حسابداری VAT یا در تمام بخش های حسابداری (ما می خواهیم اصلاحاتی در حسابداری، در حسابداری مالیات بر درآمد و در حسابداری VAT انجام دهیم). همچنین می توانید حساب هایی را برای ثبت درآمد و هزینه ها انتخاب کنید.

برگه اصلی تکمیل شده سند تنظیم رسید در شکل نشان داده شده است. 6.

اگر برای تصحیح یک خطا، اصلاح برخی از شاخص های کل ضروری است، ممکن است به نشانک های زیر نیاز داشته باشید: محصولات، خدمات، خدمات آژانس.
از آنجایی که در مثال ما هنگام وارد کردن یک عمل ارائه خدمات به برنامه خطایی رخ داده است، ما از برگه خدمات استفاده می کنیم و قیمت صحیح را نشان می دهیم - 6000 روبل.
برگه خدمات سند تنظیم رسید در شکل نشان داده شده است. 7.

هنگام ارسال سند در حسابداری، ورودی اشتباه برای کسر مالیات بر ارزش افزوده (Dt 68.02 - Kt 19.04) را به مبلغ 900 روبل معکوس می کند و ورودی صحیح را به مبلغ 1080 روبل ایجاد می کند. علاوه بر این، مبلغ گمشده مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده (180 روبل) را به بدهی حساب 19.04 تخصیص می دهد، بر بدهی حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" در حسابداری و حسابداری مالیاتی میزان هزینه های خدمات را افزایش می دهد ( 1000 روبل) و بر این اساس، مبلغ بدهی به تامین کننده (1180 روبل) را در اعتبار حساب 60.01 افزایش دهید.
پست های سند تنظیم رسید در شکل نشان داده شده است. 8.

این سند علاوه بر ارسال در حسابداری و حسابداری مالیاتی، در دفاتر ثبت انباشت مالیات بر ارزش افزوده نیز ثبت می کند.
در ثبت مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده (مقادیر مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان) رسید مبلغ صحیح مالیات بر ارزش افزوده ثبت می شود و از آنجایی که این مقدار مالیات بر ارزش افزوده مستقیماً توسط سند در دفتر خرید ثبت می شود، هزینه آن بلافاصله منعکس می شود.

دو ورودی در ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده خرید ایجاد می شود. اولین ورودی، برگشت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده غیرقانونی با شماره فاکتور اشتباه است. و دومین ورودی کسر مبلغ صحیح مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور با مشخصات صحیح می باشد. از آنجایی که اصلاحات در دوره مالیات بر ارزش افزوده قبلی انجام شده است، سوابق ایجاد شده شامل ویژگی یک برگه اضافی و دوره اصلاح شده مربوطه نشان داده خواهد شد.
اسناد تولید شده توسط سند تنظیم ورود به رجیسترهای انباشتگی در شکل ارائه شده است. 9.

همچنین، هنگام ارسال یک سند در برنامه، یک سند فاکتور جدید با توضیح "تصحیح خطای خود" ایجاد می شود (به شکل 6 مراجعه کنید). این سند را می توان در لیست اسناد فاکتور دریافتی مشاهده کرد. اسناد اشتباه و تصحیح شده در شکل نشان داده شده است. 10.

فرم سند تصحیح شده فاکتور دریافتی حاوی تاریخ اصلاح و پیوندی به سند در حال اصلاح است. همچنین در فرم سند مقادیر جزئیات فاکتور دریافتی از تامین کننده قبل از تصحیح خطا و پس از تصحیح آن وجود دارد (شکل 11).

بیایید، برای بررسی صحت اقدامات خود، یک کتاب خرید برای سه ماهه اول ایجاد کنیم - دوره مالیاتی که در آن خطا رخ داده است.
ما دوره مورد نیاز را در گزارشی که ایجاد می کنیم نشان خواهیم داد. در تنظیمات گزارش، کادر انتخاب «ایجاد برگه‌های اضافی» را فعال کنید و گزینه تولید را برای دوره فعلی مشخص کنید.
تنظیمات گزارش کتاب خرید در شکل نشان داده شده است. 12.

بیایید به برگه اضافی کتاب خرید نگاه کنیم.
همانطور که انتظار می رود، برگه اضافی تعداد برگه اضافی، دوره مالیاتی و تاریخ تهیه را نشان می دهد. ستون 16 از بخش جدول، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را برای دوره مالیاتی قبل از تنظیم برگه اضافی نشان می دهد.
برگه اضافی، همانطور که انتظار داشتیم، شامل دو خط است: برگشت یک فاکتور با تعداد و مبالغ نادرست، و یک ورودی تصحیح شده با شماره صورتحساب صحیح و مبالغ صحیح.
یک برگه اضافی از کتاب خرید برای سه ماهه اول در شکل 1 ارائه شده است. 13.

اغلب اوقات زمانی پیش می‌آید که یک حسابدار به اشتباه یک ماده را دو بار برای تولید حذف می‌کند. این منجر به هزینه های مازاد برای سازمان می شود. خطا را می توان به راحتی با تاریخ ها، تراکنش ها و مبالغ یکسان در ترکیب با سند پایه تشخیص داد: کارت حد - فرم شماره M-8، فاکتور تقاضا - فرم شماره M-11 یا فاکتور برای انتشار مواد به خارج - فرم شماره M-15 . نمونه هایی از این فرم ها با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 30 اکتبر 1997 شماره 71a (بند 100 دستورالعمل حسابداری موجودی ها، تصویب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 دسامبر 2001 شماره 119n).

توجه داشته باشید. الزامات فاکتور زمانی استفاده می شود که دارایی های مادی بین بخش های ساختاری یک سازمان یا بین افراد مسئول مالی جابجا شود. در صورتی که سازمان محدودیت هایی در تامین مواد ایجاد کرده باشد، کارت های محدودیت و مصرف تهیه می شود. اگر دارایی‌های مادی به بخش‌های یک سازمان واقع در خارج از قلمرو آن یا سازمان‌های شخص ثالث واگذار شود، از صورت‌حساب‌ها برای انتشار مواد به اشخاص ثالث استفاده می‌شود.

مثال 1

در ژوئن 2011، حسابدار ارشد متوجه شد که قطعاتی که در آوریل 2011 از انبار بر اساس فاکتور تقاضا به تولید می رسد، دو بار شمارش شده است. در برنامه حسابداری، دو ورودی یکسان برای یک مقدار وجود داشت که تاریخ آن در یک تاریخ بود:

بدهکار 20 اعتبار 10

- قطعات وارد تولید شدند.

بدهکار 20 اعتبار 10

- قطعات به تولید عرضه شدند.

توجیه عرضه قطعات به تولید شامل همین نیاز-فاکتور بود.

اشتباه کجاست

یک معامله تجاری دو بار به حساب می آید.

چگونه رفع کنیم

بسیاری از حسابداران که می خواهند چنین خطایی را تصحیح کنند، واردهای معکوس می کنند. این اصلاح نادرست است.

لغو ارسال اضافی با استفاده از روش "برگشت قرمز" صحیح تر است. این یک روش معمولی برای تصحیح خطاها در مکاتبات حساب است. در این حالت سیم کشی نادرست با علامت منفی ثبت می شود.

توجه داشته باشید. خطای سال گزارشگری که قبل از پایان سال جاری شناسایی شده است با ورود به حساب های حسابداری مربوطه در ماه سال گزارشی که اشتباه در آن شناسایی شده است تصحیح می شود (بند 5 PBU 22/2010 مصوب شده به دستور وزارت. امور مالی روسیه مورخ 28 ژوئن 2010 شماره 63n) .

در مثال 1، ورودی اصلاحی به صورت زیر است:

بدهکار 20 اعتبار 10

- یک ورودی نادرست معکوس شده است.

توجه داشته باشید. تغییرات صورتهای مالی مربوط به سال گزارشگری و دوره های قبلی (پس از تصویب آنها) در صورتهای تهیه شده برای دوره گزارشگری که در آن تحریف داده های آن کشف شده است (بند 39 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n).

خطای 2. معامله تجاری را در نظر نگرفت

وضعیتی که یک حسابدار با عجله فراموش می کند که معاملات تجاری را وارد برنامه کند اغلب اتفاق می افتد. چنین خطاهایی تنها زمانی کشف می شوند که عبارات همگرا نباشند یا در دوره های بعدی.

توجه داشته باشید. اشتباه بااهمیت سال گزارشگری قبل که پس از تصویب صورتهای مالی سال جاری شناسایی شد، اصلاح می شود:

1) ثبت در حساب های حسابداری مربوطه در دوره گزارش جاری. در این حالت، حساب مربوطه در سوابق، حساب سود انباشته (زیان کشف نشده) است.

2) با محاسبه مجدد شاخص‌های مقایسه‌ای صورت‌های مالی دوره‌های گزارشگری منعکس‌شده در صورت‌های مالی سازمان برای سال گزارش‌دهی جاری، به استثنای مواردی که تشخیص ارتباط این خطا با یک دوره خاص غیرممکن باشد یا غیرممکن باشد. تعیین تأثیر این خطا بر مبنای تجمعی در رابطه با تمام دوره های گزارش قبلی.

محاسبه مجدد شاخص های مقایسه ای صورت های مالی با اصلاح شاخص های صورت های مالی انجام می شود، به گونه ای که گویی اشتباه دوره گزارش قبلی هرگز انجام نشده است - محاسبه مجدد به گذشته (بند 9 PBU 22/2010، مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئن 2010 شماره 63n).

مثال 2

در ژوئن 2011، حسابدار متوجه شد که در فوریه 2011 پیش پرداختی را برای اجاره اماکن صنعتی در نظر نگرفته است.

اشتباه کجاست

معامله تجاری در دفاتر حسابداری ثبت نمی شود.

چگونه رفع کنیم

برای تصحیح چنین خطایی، باید مقدار تراکنش تجاری را وارد کنید.

با بازگشت به مثال 2، برای تصحیح خطا، باید ورودی های زیر را انجام دهید:

بدهکار 44 اعتبار 60

- هزینه های اجاره محل تولید در هزینه های توزیع گنجانده شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60

- مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ اجاره ماه فوریه تخصیص می یابد.

- مالیات بر ارزش افزوده برای کسر ارائه شده است.

توجه داشته باشید. اشتباهی در سال گزارشگری که پس از پایان سال جاری شناسایی شده است، اما قبل از تاریخ امضای صورت‌های مالی برای سال جاری، با ورود به حساب‌های حسابداری مربوطه برای دسامبر سال گزارش - سالی که سالانه در آن صورت می‌گیرد، تصحیح می‌شود. صورتهای مالی تهیه شده است (بند 6 PBU 22/2010، مصوب . به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئن 2010 شماره 63n).

خطای 3. در دوره اشتباهی به حساب آمد

یکی دیگر از اشتباهات نسبتا رایج دیگر در نوبت دوره های گزارش، منعکس کردن یک معامله تجاری در دوره متفاوتی است که به آن تعلق دارد.

مثال 3

در ژوئن 2011، حسابدار ارشد یک خطا را کشف کرد. این سازمان در اردیبهشت 1390 پیش پرداختی را برای نگهداری تجهیزات صندوق نقدی برای بازه زمانی اردیبهشت تا تیرماه 1390 انجام داد. در همان ماه، حسابدار موارد زیر را انجام داد:

بدهکار 60 اعتبار 51

- پرداخت هزینه نگهداری فنی صندوق نقدی برای دوره مه تا ژوئیه 2011؛

بدهکار 44 اعتبار 60

- هزینه نگهداری CCP در هزینه های توزیع گنجانده شده است.

بدهکار 19 اعتبار 60

- مقدار مالیات بر ارزش افزوده برای نگهداری صندوق نقدی منعکس شده است.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19

– مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کسر ارائه می شود.

اشتباه کجاست

پیش پرداخت ماه ژوئیه در هزینه های سه ماهه دوم لحاظ شد. مالیات بر ارزش افزوده این هزینه ها قابل کسر است.

چگونه رفع کنیم

مبلغ پیش پرداخت ماه جولای باید به عنوان هزینه های معوق در پایان سه ماهه دوم منعکس شود. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده این هزینه ها را نمی توان برای کسر در اردیبهشت ماه مطالبه کرد.

برای اصلاح این خطا، باید تراکنش های زیر را در ماه ژوئن انجام دهید:

بدهکار 44 اعتبار 60

- مقدار بیش از حد درج شده در هزینه های سه ماهه دوم معکوس شد.

بدهکار 97 اعتبار 60

- هزینه های نگهداری CCP برای ماه جولای در هزینه های معوق گنجانده شده است.

بدهکار 68 حساب فرعی «محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار 19

– مبلغ مالیات بر ارزش افزوده درخواستی برای کسر کاهش یافته است.

Berator "دایره المعارف خطاهای حسابداری" به جلوگیری از خطرناک ترین خطاهای حسابداری کمک می کند. برای هر یک از آنها یک الگوریتم تصحیح بدون عواقب منفی جدی، توصیه هایی برای آینده و راه هایی برای کاهش مجازات ها پیدا خواهید کرد.

E. Ikhina، ویراستار متخصص